ETAPA DE INFORME

Docente: CPC. Isaac Merino 457

Metodología de la Auditoria de Sistemas

Plan de
Auditoria Exploración Planificación Ejecución Informe Seguimiento
201X

 Plan  Evidencias  Informe

 Programa  Técnicas
o Ocular
o Oral
o Escrita
o Documental
o Fisica: Acta de Inspección
 Herramientas
oACL o
IDEA
o Flow Chart
o Manejadores Base Datos
oCuestionario
o CheckList

 Control Interno (4)

PRODUCTOS  Aspectos de Importancia
DEDocente:
AUDITORIA
CPC. Isaac Merino
 Hallazgo (4)
458
INFORME: Definición

El Informe es el documento escrito

mediante el cual la Comisión de
Auditoria expone el resultado final de su
trabajo, a través de juicios
fundamentados en las evidencias
obtenidas durante la Fase de Ejecución,
con la finalidad de brindar suficiente
información a los funcionarios de la
entidad auditada y estamentos
pertinentes, sobre las deficiencias o
desviaciones más significativas, e incluir
las recomendaciones que permitan
promover mejoras en la conducción de
las actividades u operaciones del área o
áreas examinadas.

Docente: CPC. Isaac Merino 459

Oportunidad de presentación del Informe

La Comisión Auditora deberá

adecuarse a los plazos estipulados
en el Plan de Auditoria, a fin que el
informe pueda emitirse en el tiempo
previsto, permitiendo que la
información revelada sea utilizada
oportunamente por el Titular de la
entidad y/o autoridades de los
niveles apropiados de la
organización.

Docente: CPC. Isaac Merino 460

INFORME: Características
 Los informes que se emitan deben caracterizarse por su alta calidad, para
lo cual se deberá tener especial cuidado en la redacción, así como en la
concisión, exactitud y objetividad al exponer los hechos.

 El informe debe redactarse en forma narrativa, de manera ordenada,

sistemática y lógica, empleando un tono constructivo, cuidando de
utilizar un lenguaje sencillo y fácilmente entendible a fin de permitir su
comprensión incluso por los usuarios que no tengan conocimientos
detallados sobre los temas incluidos en el mismo.

 De considerarse pertinente, se incluirán gráficos, fotos y/o cuadros que

apoyen a la exposición.

 La concisión del informe, no implica el omitir asuntos importantes, sino

el evitar utilizar palabras o conceptos superfluos que lleven a
interpretaciones erradas.

 Es importante que el auditor tenga en cuenta que un exceso de detalles

puede confundir al usuario e incluso minimizar el objetivo principal del
informe. Docente: CPC. Isaac Merino 461
INFORME: Estructura

Docente: CPC. Isaac Merino 462

Auditoria Informática
PAPELES DE TRABAJO
Fuente: MAGU pag.69

Docente: CPC. Isaac Merino 464

Papeles de Trabajo
Definición
El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor
efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.

Objetivos
 Proveer un registro adecuado de que los auditores han
cumplido las normas de auditoría generalmente aceptadas,
normas internacionales de auditoría y normas de auditoría
gubernamental.
 Proveer un registro de los principales aspectos de la
auditoría y de la evidencia obtenida para formar la opinión
del auditor.
 Asistir en el proceso de planeación y supervisión de la
auditoría.
 Asistir a la supervisión en la comprensión del trabajo
realizado.
Docente: CPC. Isaac Merino 465
Tipos de Papeles de Trabajo

I
II
III
IV
V
VI
VII
VIII
IX

Docente: CPC. Isaac Merino 466

Tipos de Papeles de Trabajo

I. ARCHIVO PERMANENTE

Los archivos permanentes

tienen por objetivo mantener
la disponibilidad de la
información de importancia,
sin necesidad de reproducirla
cada año.

Docente: CPC. Isaac Merino 467

Tipos de Papeles de Trabajo

I. ARCHIVO PERMANENTE

TAPA

Docente: CPC. Isaac Merino 468

Tipos de Papeles de Trabajo

I. ARCHIVO PERMANENTE

CONTRATAPA

Docente: CPC. Isaac Merino 469

Tipos de Papeles de Trabajo
II. ARCHIVO PLANEAMIENTO

El archivo de planeamiento incluye la

documentación relacionada con el proceso de
planeamiento de la auditoría financiera, sobre la cual
se sustenta dicha etapa y el plan general de
auditoría. Este archivo debe contener criterios y
herramientas técnicas utilizadas para el
planeamiento de la auditoría, así como información
sobre la comprensión de las actividades y
operaciones de la entidad por examinar.

Docente: CPC. Isaac Merino 470

Tipos de Papeles de Trabajo
III. ARCHIVO CORRIENTE AUDITORIA FINANCIERA “F”
IV. ARCHIVO CORRIENTE EXAMEN ESPECIAL “E”

Dan respaldo a la opinión del

auditor. Generalmente,
incluyen la documentación
sobre la manera como el
auditor comprende el sistema
de control interno de entidad,
los procedimientos de
auditoría realizados y las
evidencias que se han
obtenido durante la fase de
planeamiento y trabajo de
campo.

Docente: CPC. Isaac Merino 471

Tipos de Papeles de Trabajo

ARCHIVO CORRIENTE

TAPA

Docente: CPC. Isaac Merino 472

Tipos de Papeles de Trabajo

ARCHIVO CORRIENTE

CONTRATAPA

Docente: CPC. Isaac Merino 473

Tipos de Papeles de Trabajo

V. ARCHIVO COMUNICACIÓN DE HALLAZGO “OC”

En este archivo se incluyen los papeles de trabajo documentos relacionados con

la ejecución de la auditoría. Además, se incluyen los oficios remitidos por el
equipo de auditoría, respecto a los hallazgos de auditoría resultantes del trabajo
realizado. Se codifica este documento con las siglas: OC.

Igualmente, este archivo contiene los comentarios y aclaraciones presentadas

por los funcionarios y servidores comprendidos en los hallazgos de auditoría.
Estos documentos se codifican con la sigla: DR.

Docente: CPC. Isaac Merino 474

Tipos de Papeles de Trabajo
VI. ARCHIVO RESUMEN
Este archivo incluye los papeles de trabajo y documentos referidos a los temas
claves o aspectos importantes ocurridos durante el curso de la auditoría. Este
archivo se codifica con la letra R, habiéndose establecido la codificación
alfanumérica correlativa para los diversos documentos, indicados en el reverso de
la tapa de cada archivo.

Docente: CPC. Isaac Merino 475

Tipos de Papeles de Trabajo

VI. ARCHIVO RESUMEN

TAPA

Docente: CPC. Isaac Merino 476

Tipos de Papeles de Trabajo

VI. ARCHIVO RESUMEN

CONTRATAPA

Docente: CPC. Isaac Merino 477

Tipos de Papeles de Trabajo
VII. ARCHIVO CORRESPONDENCIA
Este archivo incluye todos los documentos administrativos remitidos o recibidos por el
equipo de auditoría durante el curso de la auditoría. El archivo de correspondencia se
codifica con la letra C, habiéndose establecido la codificación alfanumérica para los
diversos documentos:

1. correspondencia remitida y,
2. correspondencia recibida.

Es conveniente preparar un índice de toda la documentación remitida y recibida,

consignándose la referencia y el contenido en forma breve.

Docente: CPC. Isaac Merino 478

Cedulas de Trabajo

Docente: CPC. Isaac Merino 479

Cedulas de Trabajo

 CÉDULA MATRIZ
Es la principal cédula de trabajo que presenta de manera global
los montos que son objeto de examen y, a partir de la cual se
generarán las cédulas auxiliares. Asimismo, sirve para ordenar
los aspectos examinados en una auditoría.

Todas las cédulas matrices deben referenciarse al documento

fuente el cual puede ser el balance general, el estado de
ejecución presupuestal y las áreas o hechos a examinarse, según
el tipo de auditoría y los objetivos establecidos para la misma.

 CÉDULAS AUXILIARES
Son las cédulas de trabajo que se originan en las cédulas
matrices y son empleadas por el auditor para presentar las
diferentes cuentas que conforman un rubro del balance de
comprobación en una auditoría financiera o, la secuencia del
desarrollo de una transacción operativa en una área
determinada en la auditoría de gestión, estas cédulas a su vez se
pueden denominar cédulas sumarias y cédulas analíticas

Docente: CPC. Isaac Merino 480

Cedulas de Trabajo

Docente: CPC. Isaac Merino 481

Cedulas de Trabajo

 CÉDULAS SUMARIAS
Son papeles de trabajo que desagrega la información
proveniente de la cédula matriz.

 CÉDULAS ANALÍTICAS
Son aquellas que sustentan analíticamente cada cédula
sumaria, a medida que el auditor verifica las cuentas o las
secuencias de las transacciones operativas derivándose
como consecuencia de ello una variedad de cédulas
analíticas generadas secuencialmente, en apoyo a la
información sujeta a examen.

Docente: CPC. Isaac Merino 482

Marcas de Auditoria

Son signos elaborados para identificar y explicar los

procedimientos de auditoría ejecutados. Toda cédula de trabajo
debe servir a un propósito; por lo tanto, debe contar con marcas
del trabajo realizado.

Las marcas de auditoría son de dos

tipos:

 con significado uniforme: se

emplean frecuentemente en la
auditoría; y,

 con leyenda a criterio del auditor: se

emplean describiendo su significado
en la cédula correspondiente.

Docente: CPC. Isaac Merino 483

Marcas de Auditoria
Las marcas básicas de auditoría más utilizadas son las siguientes:

Docente: CPC. Isaac Merino 484

 ¿Como
llevarían a
cabo una
Auditoria de
Sistemas?

Docente: CPC. Isaac Merino 485