Contabilidad para No Contadores

Contabilidad Para No
Contadores
Facilitador: Auditor Ermo Mac Dowall Muñoz

La Contabilidad Como Herramienta
De La Gestión Empresarial
Concepto
La palabra Contabilidad se deriva del verbo latino “computare” que significa

contar o computar. La Contabilidad tiene dos significados: aritmético y
literario, la primera se refiere a hacer cuentas y la segunda a hacer cuentos,
por lo tanto la Contabilidad cuenta los valores y cuenta la historia de las
empresas.
“Es el arte de saber registrar, clasificar y resumir de manera ordenada y

significativa, en términos monetarios, las transacciones de carácter financiero
realizados por una persona..”.
La Contabilidad Como Herramienta De La Gestión Empresarial
Concepto Moderno
Pero la Contabilidad no sólo registra e informa sino que sirve de

gestión y perspectiva económica, lo que ha dado lugar a la
siguiente expresión científica.
CONTABILIDAD : “Es la ciencia social que a través de la

observación , el análisis e interpretación de los hechos
económicos nos permite conocer la verdadera situación
económica y financiera de la empresa …..”.
Objetivos
Los objetivos más importantes de la contabilidad

son:
a) Permite el registro de las operaciones

económicas financieras que ha realizado la
entidad durante su vida económica.
b) Permite la medición de los resultados y efectos

económicos financieros en el patrimonio de las
entidades.
Objetivos
c) Permite la evaluación de las metas alcanzadas

por los órganos gerenciales de las empresas.
d) La contabilidad permite dar al propietario o

inversionista la información total de su patrimonio
y el grado de participación de terceros en la
empresa.
Objetivos
Las NIIF sobre estructura de las normas de información

financiera, dice:
La información financiera que emana de la contabilidad es

información cuantitativa, expresada en unidades
monetarias, y descriptiva, que muestra la posición y el
desempeño financiero de una entidad cuyo objetivo
esencial es ser útil al usuario general en la toma de sus
decisiones económicas.
Finalidad
La finalidad de la contabilidad es suministrar información en un
momento dado y de los resultados obtenidos durante un
período de tiempo, que resulta de utilidad a los usuarios en la
toma de sus decisiones, tanto para el control de la gestión
pasada, como para las estimaciones de los resultados futuros,
dotando tales decisiones de racionalidad y eficiencia.
El objetivo general de la contabilidad financiera es generar

información útil y oportuna para la toma de decisiones de los
diferentes usuarios, de la misma forma es objeto de la
contabilidad financiera:
controlar todas las operacionesfinancieras realizadas en las
entidades
Funciones
a) Observar los eventos económicos financieros que afectan
a la empresa.
b)Interpretar los acontecimientos comerciales de la
empresa.
c)Analizar, clasificar, mediante un procedimiento ordenado
y cronológico.
d)Registrar, los eventos económicos susceptibles de ser
cuantificados en términos monetarios.
e) Emisión de información contable.
Usuarios
La Administración:
Los que toman las decisiones en la empresa necesitan información para
retroalimentar, para ello requieren conocer cómo sus decisiones han
impactado en el crecimiento, la estabilidad y la rentabilidad del negocio.
Los Terceros:
Entre los usuarios externos de la información contable se encuentran: los
inversionistas, trabajadores, prestamistas, proveedores y otros acreedores
comerciales, clientes, el gobierno, y el público.
De los trabajadores:
Los trabajadores y sus grupos representativos necesitan información
acerca de la estabilidad y rentabilidad de sus empleadores.
Usuarios
De los prestamistas:
Los prestamistas necesitan información que les permita determinar si sus préstamos,
más los intereses correspondientes, les serán pagados o no a su vencimiento.
De los proveedores y otros acreedores comerciales:

Los proveedores y otros acreedores necesitan información que les permita determinar
si los montos que se les adeuda les serán pagados o no a su vencimiento.
De los clientes:
Los clientes necesitan información relativa a la continuación de la empresa,
especialmente cuando tienen compromisos de largo plazo con ella o cuando dependen
de ella.
Actividad:
Ubíquese como usuario de la información contable en la calidad de Tercero
(inversionista, trabajador, prestamista, etc.) ¿Para qué le serviría la información
contable ?
El Proceso Contable y Principios
Aplicables en el País
El Proceso Contable
Los hechos económicos y jurídicos de la empresa se miden mediante la
aplicación de sistemas contables que registren los dos aspectos de cada
acontecimiento, tanto los cambios en el Activo como en el Pasivo o en el
Patrimonio, los que dan lugar a la ecuación contable.
a) Hechos económicos y jurídicos
Las Normas Internacionales de Contabilidad han dado a los hechos
económicos y jurídicos la denominación de operaciones o transacciones.
b) Aplicación de sistemas contables
Esta frase nos remite a la definición de Sistema de Contabilidad, entendida
como sistema de medición: “Conjunto de normas y procedimientos creados
para precisar los conceptos y valores que se derivan de las transacciones
efectuadas por la empresa”.
El Proceso Contable y Principios Aplicables en el País
El Proceso Contable
Un Sistema de Contabilidad adecuado debe tener, por lo menos, los
siguientes componentes:
1. Conjunto de políticas contables.

2. Conjunto de normas legales que concuerden con la actividad de la
empresa y su entorno.
3. Manual de cuentas, concordado con las normas del Plan Contable General
Revisado.
4. Manual de procedimientos de Contabilidad.
5. Flujogramas sobre la operatividad de la empresa.
6. Informes preliminares y definitivos.
7. Formatos, libros, etc.
El Proceso Contable
c) Cambios en el Activo y el Pasivo
El Sistema de Contabilidad debe aplicar como base de su metodología la Teoría

del Cargo y del Abono, la cual se enuncia así: Se deben registrar los dos aspectos
de cada acontecimiento: los cambios en el Activo y en el Pasivo o en el
Patrimonio, los que dan lugar a la ecuación contable.
La Ecuación Contable afirma lo siguiente :
=
ACTIVO PASIVO + PATRIMONIO
Partida Doble
Su postulado principal es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor". Esto
significa que, considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de
la empresa, si un elemento disminuye es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo,
si se produce una entrada en un elemento es porque hay una salida de otro elemento
y, por tanto, hacer un cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener que
hacer un abono en otra (u otras)
Las reglas fundamentales son:
Regla I: La persona que recibe es Deudora y la que da es Acreedora.

Regla II: El valor que ingresa es Deudor y el que sale es Acreedor.
Regla III: La pérdida es Deudora y la ganancia es Acreedora
Ver aplicaciones y casos

Otros Principio
Ver aplicaciones y Casos
Plan de Cuentas - Estructura
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo

a la información que se pretende identificar como detalle. La codificación de
las cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre
la base de lo siguiente:
− Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los elementos
de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que corresponde a la
acumulación de información para indicadores nacionales, y el dígito “0” para
cuentas de orden;

1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestión;
9 para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de
producción y gastos por función; para ser desarrollado de
acuerdo a la necesidad de cada empresa.
“0” para Cuentas de orden, que acumula información que no se
presenta en el cuerpo de los estados financieros;

Rubro o cuenta: a nivel de dos dígitos, es el nivel mínimo de presentación de
estados financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a
naturalezas distintas;
Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y
gastos del mismo rubro, desagregándose a nivel de tres dígitos;
Divisionaria: Se descompone en cuatro dígitos. Identifica el tipo o la
condición de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a la
información provista por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las
cuentas por cobrar o pagar comerciales; de los inmuebles, maquinaria y
equipo, y de los tributos.
Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dígitos. Indica valuación cuando
existe más de un método para medirla, u otorga un nivel de especificidad
mayor.
Se adjunta PDF con el Plan de Cuentas, revisar paginas 11 a 13

Asientos Tipo
Taller de Casos y Anexos
Libros Contables Aplicables

Régimen Especial de Renta – RER
Los únicos libros contables a que estarás obligado a llevar son: Registro de Compras y
Registro de Ventas
Régimen MYPE Tributario - RMT
Los contribuyentes del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
ímite de ingresos Libros Obligados a llevar
Registro de Ventas
Hasta 300 UIT de ingresosRegistro de Compras
netos Libro Diario de Formato
Simplificado
Registro de Ventas e Ingresos
Con ingresos netos anualesRegistro de Compras
Superiores a 300 hasta 500
ingresos brutos Libro Mayor
Libro Diario
Registro de Ventas
Registro de Compras
De 500 Ingresos Brutos a
Libro Mayor
1700 Ingresos Netos
Libro Diario
Libro de Inventarios y Balances

Régimen General – RG
Los libros contables que estarás obligado a llevar dependerán del volumen de
ingresos anuales:
Volumen de Ingresos Anuales Libros y Registros obligados a llevar
Registro de Compras
Registro de Ventas
Hasta 300 UIT
Libro Diario de Formato
Simplificado
Registro de Compras
Registro de Ventas
Mas de 300 UIT hasta 500 UIT
Libro Diario
Libro Mayor
Registro de Compras
Registro de Ventas
Más de 500 UIT hasta 1700 UIT Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
Contabilidad Completa, que
comprende todos los libros
Más de 1,700 UIT indicados en el rango y los que
corresponde de acuerdo su
actividad

Libros Electrónicos 2019
Según la Resolución Superintendencia 361-2015, donde se establece los
contribuyentes obligados a utilizar los libros electrónicos para los ejercicios 2019 y en
adelante.
La resolución mencionada agrega el nuevo numeral 2.4 del artículo 2 de la Resolución
Superintendencia 379-2013 que menciona:
2.4 Adicionalmente a los sujetos a que se refieren los numerales anteriores, estarán
obligados a llevar los registros de manera electrónica, por las actividades u
operaciones realizadas a partir del 1 de enero de cada año, del 2017 en adelante, los
sujetos que al 1 de enero de cada año, cumplan con las siguientes condiciones:
g) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido

entre el mes de mayo del año precedente al anterior y abril del año anterior.
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el año precedente al anterior al del
inicio de la obligación.
La Información Financiera, Relación,
Utilidad, e Importancia
Constituyen una representación financiera estructurada, de la situación financiera y
de las transacciones efectuadas por una empresa.
El objetivo de los Estados Financieros para propósitos generales es proporcionar

información sobre la situación financiera, resultado de las operaciones y los flujos
de efectivo de una empresa, la cual es utilizada por una amplia gama de usuarios
para la toma de decisiones económicas.
Los Estados Financieros reflejan los resultados de la dedicación y cuidado de la

gerencia sobre los recursos que le han sido confiados.
Se pueden elaborar Estados Financieros con fines específicos, generados

normalmente para fines administrativos o gerenciales, el contenido, detalle y
presentación de estos Estados no está regulado, aunque se espera que ellos se
basen, en la información general preparada por el negocio. La preparación de la
información de este tipo es campo de la contabilidad administrativa o gerencial.
La Información Financiera, Relación, Utilidad, e Importancia
¿Cuántos y Cuáles son?

El 6 de setiembre de 2007, el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad (International Accounting Standars Board-IASB) emitió una
versión revisada de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) Nº 1-
Presentación de Estados Financieros.
Al realizar estos cambios se consideró lo mencionado en el SFAS 130-

Reportando Utilidades Integrales («Reporting Comprehensive Income»).
Entre los cambios principales podemos mencionar:
•Se cambia el nombre del «Balance de Situación» al de «Estado de Situación

Financiera»
•Hasta la fecha el estado de cambios en el patrimonio de los accionistas
incluía transacciones con los propietarios (ej. pago de dividendos) y cambios
en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las transacciones con
los propietarios (ej. valuación de las activos disponibles para la venta).
¿Cuántos y Cuáles son?
Los estados financieros bajo NIIF comprenden:

•El Estado de Situación Financiera (antes «Balance
General»)
•El Estado de Resultados (antes «Estado de
ganancias y pérdidas»)
•El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
•El Estado de Flujo de Efectivo
•Las notas, incluyendo un resumen de las políticas de
contabilidad significativas
Objetivos
• Brindar informaciones adecuadas y oportunas
a sus diferentes usuarios, relativas a todos los
acontecimientos producidos por un periodo
dado y a una fecha determinada.
• Lograr satisfacer las necesidades de
información de aquellas personas que tengan
menos posibilidad de obtener información y
dependan de los estados financieros como
principal fuente para informarse de las
actividades económicas de la empresa.
Objetivos
• Proporcionar a los inversionistas y acreedores
información útil que les permita predecir,
comparar y evaluar los potenciales relativos a
los flujos de efectivos.
• Proporcionar informaciones de utilidad para
evaluar la capacidad de la administración para
utilizar con eficacia los recursos de la empresa
que permiten lograr los objetivos propuestos.
• Proporcionar informaciones relativas a las
transacciones y demás eventos que sirva para
predecir, comparar y evaluar la capacidad
generadora de utilidades.
Objetivos
Ser Comprensivo: Deben abarcar todas las actividades u operaciones de la
empresa.
Consistencia: La información contenida debe ser totalmente coherente entre
las distintas partidas y entre los distintos estos financieros.
Relevancia: Deben ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de
la empresa.
Confiabilidad: Deben ser fidedignos de la realidad financiera de la empresa.
Comparabilidad: Deben ser comparables con otros períodos de la misma
empresa y con otras firmas de la misma actividad.
Proporcionar Informaciones de Utilidad para evaluar la capacidad de la
administración al utilizar con eficacia los recursos de la empresa que permiten
lograr los objetivos propuestos.
Proporcionar Informaciones Relativas a las transacciones y demás eventos que
sirva par predecir, comparar y evaluar la capacidad generadora de utilidades.
Estado de Situación Financiera

El estado de situación financiera, también llamado balance
general, es el medio que la contabilidad ha utilizado para
mostrar el efecto acumulado de las operaciones que se han
efectuado en el pasado.
Nos muestra, a una fecha determinada, cuáles son los

activos con los que cuenta la empresa para las futuras
operaciones, así como los derechos que existen sobre los
mismos y que aparecen bajo el nombre de pasivos y capital
contable.
Componentes del ESF

Encabezado: Presenta la información a una fecha
determinada.
Cuerpo: En el cuerpo se presentan las partidas que

componen la ecuación contable básica:
Activos = Pasivos + Patrimonio Neto
Recursos Fuentes
Información a presentar en el
estado de situación financiera
• Activos: Son todos los bienes y derechos que
posee la empresa y de los cuales se espera
obtener un beneficio en el futuro
• Activo Corriente: son aquellos Activos con
mayor grado de liquidez (aquellos que se
pueden convertir en efectivo en un período
máximo de un año, es decir, el ciclo normal de
operación de un negocio). Entre ellos
tenemos: Efectivos y equivalentes de efectivo,
Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar,
Inventarios y Gastos Pagados por Anticipado
• NIC 1: Una entidad clasificará un activo como corriente
cuando:
• Espera realizar el activo, o tiene la intención de venderlo o
consumirlo en su ciclo normal de operación;
• Mantiene el activo principalmente con fines de negociación;
• Espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes
después del periodo sobre el que se informa; o
• El activo es efectivo o equivalente al efectivo (como se
define en la NIC 7) a menos que éste se encuentre
restringido y no pueda ser intercambiado ni utilizado para
cancelar un pasivo por un ejercicio mínimo de doce meses
después del ejercicio sobre el que se informa.
• Activo No Corriente: son aquellos Activos
con menor grado de liquidez (aquellos que se
pueden convertir en efectivo en un plazo
mayor a un año). Entre ellos tenemos los
Activos Fijos (terrenos, inmuebles,
maquinarias, equipos) y Depreciación.
• Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa
para con terceros (excepto dueños). Se clasifican
según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha
obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo
No Corriente.
• Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el corto plazo (un año como máximo). Se
tienen: Proveedores, Bancos, Empleados, Estado,
entre otros.
• Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben
honrarse en el largo plazo (más de un año). Se tienen
Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros.
• Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con
accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas
BALANCE GENERAL
Activo = Patrimonio Pasivo = Deuda
Caja 29,883 Sobregiros bancarios 355,889

Clientes 865,356 Proveedores 1,465,152
Inventarios 1,026,713 Otras cuentas por pagar 381,781
Otras ctas activo corriente 556,733
Pasivo Corriente 2,202,822
Activo Corrientes 2,478,685
Prestamos Bancarios L.P 1,325,000
Terrenos 3,365,194
Edificios, Maquinaria y Equipo 8,873,292 Pasivo no corriente 1,325,000
Depreciación (5,491,159)
Total Pasivo 3,527,822
Activo Fijo 6,747,327
Intangibles Diferidos 3,520,803 Patrimonio = Aportaciones
Activo Diferido 3,520,803
Total Activo 12,746,815

Capital Social 5,163,230
Resultado Neto del Período 4,055,763
Total Patrimonio neto 9,218,993

LA UTLIDAD NETA DEL ESTADO DE
RESULTADOS FORMA PARTE DEL
PATRIMONIO NETO EN EL BALANCE
Total Pasivo y Patrimonio 12,746,815
Comercial Industrial Imperio S.A.C
Al 31 de Diciembre del 2017
(Expresado en Miles de soles)
2017 2017
Activo Pasivo y Patrimonio
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de efectivo 2800,00 Sobregiro y pagare bancario 300,00
Valores Negociables 120,00 Ctas por pagar comerciales 500,00
Cta por cobrar comerciales 188,00 Ctas por pagar a vinculados 40,00
Ctas por cobrar a vinculados 63,00 Otras ctas por pagar 740,00
Otras cuentas por cobrar 314,00 Parte corriente deudas L.P.
Existencias 1580,00 Total Pasivo Corriente 1580,00
Gastos pagados por anticipado 30,00 deudas a Largo Plazo 1220,00
Total Activo Corriente 5095,00 ctas por pagar a vinculados 100,00
Ctas por cobrar comerciales L.P 250,00 Ingresos Diferidos 230,00
Ctas por cobrar vinculados L.P 130,00 Impuesto a la Renta y part. Diferido P.
Otras cuentas por cobrar L.P 215,00 Provisión para beneficio sociales 400,00
Inversiones permanentes 100,00 Total Pasivo 3530,00
Inm. Maqu. Equipo ( neto dep. acum.) 630,00 Contingente
Activos Intangibles (neto amort.) 70,00 Intereses Minoristas
Impuesto a la Renta y part. Diferido A. Patrimonio Neto

Otros Activos 100,00 Capital 2000,00
Total Activo 6590,00 Capital Adicional 30,00
Acciones Inversion 50,00
Excelente Revaluación 20,00
Reservas Legales 100,00
Otras Reservas
Resultados Acumulados 860,00
Total Patrimonio 3060,00
Total Pasivo y Patrimonio 6590,00
TUMI
COMERCIAL
R.U.C.: 20097994418
Al 28 de Febrero del 2017
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Equivalentes de Efectivo Sobregiros Bancarios
Activos Financieros a Valor Razonable Obligaciones Financieras
Activos Financ. Dispon. para la Venta Cuentas por Pagar Comerciales
Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Otras Ctas. por Pagar a Partes Relac.
Activos por Instrum. Financ. Derivados Imp. a la Renta y Paticip. Corrientes
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Otras Cuentas por Pagar
Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relacion. Provisiones
Otras Cuentas por Cobrar (neto) Pasivos Mantenidos para la Venta
Existencias (neto) TOTAL PASIVO CORRIENTE
Activos Biológicos
Activos No Ctes.Mantenid. para la Venta Obligaciones Financieras
Gastos Contratados por Anticipado Cuentas por Pagar Comerciales
Otros Activos Otras Ctas.por Pagar a Partes Relac.
TOTAL ACTIVO CORRIENTE Pasivos por Imp.a la Renta y Partic.Dif.
Activos Financ. Dispon. para la Venta Otras Cuentas por Pagar
Activos Financ.Manten. hasta el Vencim. Provisiones
Activos por Instrum. Financ. Derivados Ingresos Diferidos (netos)
Inversiones al Método de Participación TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
Otras Inversiones Financieras
Cuentas por Cobrar Comerciales TOTAL PASIVO
Otras Ctas.por Cobrar a Partes Relac.
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (neto) PATRIMONIO NETO
Activos Biológicos Capital
Inversiones Inmobiliarias Acciones de Inversión
Inmuebles,Maquinaria y Equipo (neto) Capital Adicional
Activos Intangibles (neto) Resultados No Realizados
Activ.por Imp.a la Renta y Partic.Difer. Reservas Legales
Crédito Mercantil Otras Reservas
Otros Activos Resultados Acumulados
Diferencias de Conversión
Intereses Minoritarios
TOTAL PATRIMONIO NETO
ESTADO DE RESULTADOS
• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un
período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
COMPONENTE DEL ESTADO DE
RESULTADOS
• Ventas: Representa la facturación de la empresa en un
período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
• Costo de Ventas: representa el costo de toda la
mercadería vendida.
• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
• Gastos generales, de ventas y administrativos:
representan todos aquellos rubros que la empresa requiere
para su normal funcionamiento y desempeño (pago de
servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre
otros).
RESULTADOS
• Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
• Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistema
financieros.
• Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual
se calculan los impuestos.
• Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de
impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al
Estado.
RESULTADOS
• Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los
impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
• Dividendos: Representan la distribución de las utilidades
entre los accionistas y propietarios de la empresa.
• Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los
dividendos pagados a accionistas, la cual se representa
como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego
pueden ser capitalizadas.
ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA
Venta de Mercaderias
Compras de Mercaderias
Variacion de Mercaderias
MARGEN COMERCIAL
Variacion de la Produccion Almacenad
Produccion Activo inmovilizado
PRODUCCION DEL EJERCICIO
Compra de Materias Primas
Variacion Materias Primas
Compra de Materiales Auxiliares
Variacion de Materiales Auxiliares
Compra de Envases y Embalajes
Variacion de Envases y Embalajes
Servicios Prestados por Terceros
VALOR AGREGADO
Subsidios Gubernamentales
Cargas de Personal
Tributos
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACION
Descuentos Rebajas y Bonif Obtenidos
Otros Ingresos de Gestión
Ganancia por Medición de Act. no Financi
Otros Gastos de Gestión
Perdida por Medición de Activos no Finan
Valuación y Deterioro de Activos y Prov
RESULTADO DE EXPLOTACIÓN
Iingresos Financieros
Gastos Financieros
Costos Financiación Capitalizados
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMP
Participación de los Trabajadores
Impuesto a la Renta
RESULTADO DEL EJERCICIO
ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCION
Ventas Netas (Ingresos Operacionales)

Otros Ingresos Operacionales
Total de Ingresos Brutos
Costo de Ventas (Operacionales)

Otros Costos Operacionales
Utilidad Bruta
GASTOS OPERACIONALES:
Gastos de Ventas
Gastos de Administración
Ganancia (Pérdida) por Venta de Activos
Otros Ingresos
Otros Gastos
Utilidad Operativa
OTROS INGRESOS Y GASTOS
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Partic.en Result.de Partes Relac.
Gananc.(Pérd.) por Instrum.Financ.Deriv.
RESULTADO ANTES DE I.R. Y PARTICIPACIONE
Participaciones
Impuesto a la Renta
UTILID.(PÉRD.)NETA DE ACTIV.CONTINUAS
Ingreso(Gasto) Neto de Operac.Discont.
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO

¿Qué Informo en la DJ anual del Impuesto a la Renta?
Veamos Aplicaciones y Casos 2ª Parte

Análisis de Estados Financieros
¿Qué es?
El análisis de estados financieros es el proceso crítico dirigido a evaluar la
posición financiera, presente y pasada, y los resultados de las operaciones de
una empresa, con el objetivo primario de establecer las mejores
estimaciones y predicciones posibles sobre las condiciones y resultados
futuros.
El análisis de estados financieros descansa en 2 bases principales de conocimiento: el

conocimiento profundo del modelo contable y el dominio de las herramientas de
análisis financiero que permiten identificar y analizar las relaciones y factores
financieros y operativos.
Análisis horizontal
Los estados financieros pueden ser analizados mediante el Análisis vertical y el
análisis horizontal. En el análisis horizontal, lo que se busca es determinar la variación
absoluta o relativa que haya sufrido cada partida de los estados financieros en un
periodo respecto a otro
El análisis horizontal determina cual fue el crecimiento o decrecimiento de

una cuenta en un periodo determinado. Es el análisis que permite
determinar si el comportamiento de la empresa en un periodo fue bueno,
regular o malo.
Análisis horizontal
Para determinar la variación absoluta (en números) sufrida por cada partida o cuenta
de un estado financiero en un periodo 2 respecto a un periodo 1, se procede a
determinar la diferencia (restar) al valor 2 – el valor 1. La formula sería P2-P1:
Para determinar la variación relativa (en porcentaje) de un periodo respecto a

otro, se debe aplicar una regla de tres. Para esto se divide el periodo 2 por el
periodo 1, se le resta 1, y ese resultado se multiplica por 100 para convertirlo a
porcentaje, quedando la formula de la siguiente manera: ((P2/P1)-1)*100
Suponiendo el mismo ejemplo anterior, tendríamos ((150/100)-1)*100 = 50%.
Quiere decir que el activo obtuvo un crecimiento del 50% respecto al periodo
anterior.
Análisis Vertical
El análisis financiero dispone de dos herramientas para interpretar y analizar
los estados financieros denominan análisis horizontal y análisis vertical, que
consiste en determinar el peso proporcional (en porcentaje) que tiene cada
cuenta dentro del estado financiero analizado. Esto permite determinar la
composición y estructura de los estados financieros.
El análisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una

empresa tiene una distribución de sus activos equitativa y de acuerdo a las
necesidades financieras y operativas. Por ejemplo, una empresa que tenga
unos activos totales de 5.000 y su cartera sea de 800, quiere decir que el
16% de sus activos está representado en cartera, lo cual puede significar que
la empresa pueda tener problemas de liquidez, o también puede significar
unas equivocadas o deficientes Políticas de cartera.
Análisis Vertical
Como el objetivo del análisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta
del activo dentro del total del activo, se debe dividir la cuenta que se quiere
determinar, por el total del activo y luego se procede a multiplicar por 100. Si el total
del activo es de 200 y el disponible es de 20, entonces tenemos (20/200)*100 = 10%,
es decir que el disponible representa el 10% del total de los activos.
Como se puede
observar, el
análisis vertical
de un estado
financiero
permite
identificar con
claridad como
está compuesto.
Análisis Vertical
Como el objetivo del análisis vertical es determinar que tanto representa cada cuenta
del activo dentro del total del activo, se debe dividir la cuenta que se quiere
determinar, por el total del activo y luego se procede a multiplicar por 100. Si el total
del activo es de 200 y el disponible es de 20, entonces tenemos (20/200)*100 = 10%,
es decir que el disponible representa el 10% del total de los activos.
Como se puede
observar, el
análisis vertical
de un estado
financiero
permite
identificar con
claridad como
está compuesto.
Ratios Más Importantes
Los ratios financieros también llamados razones financieras o indicadores
financieros, son coeficientes o razones que proporcionan
unidades contables y financieras de medida y comparación, a través de los cuales, la
relación por división entre sí de dos datos financieros directos, permiten analizar el
estado actual o pasado de una organización, en función a niveles óptimos definidos
para ella.
El análisis de razones evalúa el rendimiento de la empresa mediante métodos de

cálculo e interpretación de razones financieras. La información básica para el análisis
de razones se obtiene del estado de resultados y del balance general de la empresa.
El análisis de razones de los estados financieros de una empresa es importante para
sus accionistas, sus acreedores y para la propia gerenci
Cuadro comparativo de las principales razones de liquidez
IMPORTANCIA IMPORTANCIA
RAZONES MIDEN
CORTO PLAZO LARGO PLAZO
LIQUIDEZ xxx
ACTIVIDAD RIESGO xxx
DEUDA xxx
RENTABILIDAD RENDIMIENTO xx
Dato importante es que las razones de deuda son útiles

principalmente cuando el analista está seguro de que la empresa
sobrevivirá con éxito el corto plazo.
Ratio de Liquidez
El cálculo es muy sencillo: tan solo hay que dividir el activo corriente (derechos
de cobro a corto plazo, tesorería, y existencias) entre el pasivo corriente
(obligaciones de pago y compromisos a cumplir en el corto plazo).
Si es mayor que uno: supone que el activo circulante es mayor que el pasivo
corriente, lo cual en su justa medida es una señal de salud. Sin embargo, hay
que tener en cuenta que si el dato es muy superior a uno puede significar que
existe un exceso de recursos activos que no están siendo explotados y por
tanto, no se está obteniendo toda la rentabilidad que se podrá conseguir de
ellos.
Si es menor que uno: indica que el negocio tiene problemas de liquidez y

posiblemente se enfrente a dificultades con las obligaciones contraídas en el
corto plazo (a pagar a menos de un año). En este caso lo mejor es seguir
los consejos que infoautonomos te da para obtener liquidez.
Ratio de Liquidez
El cálculo es muy sencillo: tan solo hay que dividir el activo corriente (derechos
de cobro a corto plazo, tesorería, y existencias) entre el pasivo corriente
(obligaciones de pago y compromisos a cumplir en el corto plazo).
Si es mayor que uno: supone que el activo circulante es mayor que el pasivo
corriente, lo cual en su justa medida es una señal de salud. Sin embargo, hay
que tener en cuenta que si el dato es muy superior a uno puede significar que
existe un exceso de recursos activos que no están siendo explotados y por
tanto, no se está obteniendo toda la rentabilidad que se podrá conseguir de
ellos.
Si es menor que uno: indica que el negocio tiene problemas de liquidez y

posiblemente se enfrente a dificultades con las obligaciones contraídas en el
corto plazo (a pagar a menos de un año). En este caso lo mejor es seguir
los consejos que infoautonomos te da para obtener liquidez.
Prueba Ácida
¿¿??
Rotación de Existencias
Plazo Promedio de inmovilización de Existencias
Plazo Promedio de Cobranza
Razon de Endeudamiento
Rentabilidad
¡GRACIAS!

Contabilidad para No Contadores

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilidad para No Contadores

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilidad Para No

Facilitador: Auditor Ermo Mac Dowall Muñoz

La palabra Contabilidad se deriva del verbo latino “computare” que significa

“Es el arte de saber registrar, clasificar y resumir de manera ordenada y

Pero la Contabilidad no sólo registra e informa sino que sirve de

CONTABILIDAD : “Es la ciencia social que a través de la

Los objetivos más importantes de la contabilidad

a) Permite el registro de las operaciones

b) Permite la medición de los resultados y efectos

c) Permite la evaluación de las metas alcanzadas

d) La contabilidad permite dar al propietario o

Las NIIF sobre estructura de las normas de información

La información financiera que emana de la contabilidad es

El objetivo general de la contabilidad financiera es generar

De los proveedores y otros acreedores comerciales:

1. Conjunto de políticas contables.

El Sistema de Contabilidad debe aplicar como base de su metodología la Teoría

La Ecuación Contable afirma lo siguiente :

Las reglas fundamentales son:

Regla I: La persona que recibe es Deudora y la que da es Acreedora.

Ver aplicaciones y casos

Plan de Cuentas - Estructura

El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos, de acuerdo

Plan de Cuentas - Estructura

Plan de Cuentas - Estructura

Se adjunta PDF con el Plan de Cuentas, revisar paginas 11 a 13

Libros Contables Aplicables

Libros Contables Aplicables

Libros Contables Aplicables

g) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido

El objetivo de los Estados Financieros para propósitos generales es proporcionar

Los Estados Financieros reflejan los resultados de la dedicación y cuidado de la

Se pueden elaborar Estados Financieros con fines específicos, generados

¿Cuántos y Cuáles son?

Al realizar estos cambios se consideró lo mencionado en el SFAS 130-

Entre los cambios principales podemos mencionar:

•Se cambia el nombre del «Balance de Situación» al de «Estado de Situación

¿Cuántos y Cuáles son?

Los estados financieros bajo NIIF comprenden:

Estado de Situación Financiera

Nos muestra, a una fecha determinada, cuáles son los

Componentes del ESF

Cuerpo: En el cuerpo se presentan las partidas que

Activos = Pasivos + Patrimonio Neto

Activo = Patrimonio Pasivo = Deuda

Caja 29,883 Sobregiros bancarios 355,889

Intangibles Diferidos 3,520,803 Patrimonio = Aportaciones

Activo Diferido 3,520,803

Total Activo 12,746,815

Total Patrimonio neto 9,218,993

Impuesto a la Renta y part. Diferido A. Patrimonio Neto

Ventas Netas (Ingresos Operacionales)

Costo de Ventas (Operacionales)

Ingreso(Gasto) Neto de Operac.Discont.

UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO

¿Qué Informo en la DJ anual del Impuesto a la Renta?

Veamos Aplicaciones y Casos 2ª Parte

El análisis de estados financieros descansa en 2 bases principales de conocimiento: el

El análisis horizontal determina cual fue el crecimiento o decrecimiento de

Para determinar la variación relativa (en porcentaje) de un periodo respecto a

El análisis vertical es de gran importancia a la hora de establecer si una

El análisis de razones evalúa el rendimiento de la empresa mediante métodos de

Dato importante es que las razones de deuda son útiles