SEMINARIO EL INFORME DE AUDITORIA

COMO MEDIO DE PRUEBA

Xenia M. Rodríguez- Elba de Rodríguez

25 y 26 de Mayo del 2016
Día 1 Expositora: Elba de Rodríguez
Contenido:
I. QUÉ ES LA AUDITORIA
1.1. TIPOS DE AUDITORIA
II. PROCESO DE UNA AUDITORIA
2.1. OBJETIVO
2.1. PROCESO DE AUDITORIA
III. EL INFORME DE AUDITORIA
3.1. ESTRUCTURA BÁSICA
3.2 INFORME FORENSE E INFORME
TRADICIONAL
3.3. REDACCIÓN DE HALLAZGOS
3.4. ERRORES COMUNES EN LA
REDACCIÓN DE INFORMES

Auditoría Forense y Detección del Fraude 2

Día 2. Expositora Xenia Rodríguez
III. EL INFORME DE AUDITORIA COMO MEDIO DE
PRUEBA
3.1. PERFIL DEL AUDITOR
3.2. RESPONSABILIDAD LEGAL DEL AUDITOR
3.3. CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE
3.4. EL INFORME DE AUDITORIA COMO MEDIO
DE PRUEBA.
3.5. IMPORTANCIA DE LAS CONCLUSIONES DEL
AUDITOR.
3.6. RATIFICACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA.

IV. CASOS PRÁCTICOS

Auditoría Forense y la Detección del Fraude

3
 Que es la auditoria
• AUDITORIA INTERNA
• AUDITORIA EXTERNA/ FINANCIERAS
• AUDITORIA OPERACIONAL
• AUDITORIAS ESPECIALES
• AUDITORIAS FORENSES

Programa de Acreditación de Examinadores

4
de Fraude 2008
 PROCESO DE UNA AUDITORIA
• PLANIFICACIÓN
•OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
• EJECUCIÓN
•PAPELES DE TRABAJO/ EVIDENCIA DE
AUDITORIA
•REDACCIÓN DE HALLAZGOS
• COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
INFORME DE AUDITORIA

Programa de Acreditación de Examinadores

5
de Fraude 2008
 SEGUNDA PARTE
Día 2. Expositora Xenia Rodríguez
III. EL INFORME DE AUDITORIA COMO MEDIO DE PRUEBA
3.1. PERFIL DEL AUDITOR
3.2. RESPONSABILIDAD LEGAL DEL AUDITOR
3.3. CONCEPTO DE AUDITORIA FORENSE
3.4. EL INFORME DE AUDITORIA COMO MEDIO DE
DE PRUEBA.
3.5. IMPORTANCIA DE LAS CONCLUSIONES DEL
AUDITOR.
3.6. RATIFICACIÓN DEL INFORME DE AUDITORIA.

IV. CASOS PRÁCTICOS

Programa de Acreditación de Examinadores

6
de Fraude 2008
 ESTRUCTURA BÁSICA
DEL INFORME
1. Fecha en que se detecto el presunto
hecho delictivo.
2. Descripción del hecho o conducta
presuntamente delictiva, disposiciones
jurídicas, normas y procedimientos que se
transgreden o incumplen.
3. Cuantificación total de la afectación
económica, exponiendo los daños y
perjuicios ocasionados cuando sea posible
 ESTRUCTURA BÁSICA
DEL INFORME
4. Pruebas documentales que
permitieron determinar los hechos.
5. Nombres y apellidos de las personas
implicadas en el hecho o conducta
presuntamente delictiva y su
relación causal con el hecho o
conducta y la expresión de la
afectación económica o los daños
atribuibles a cada uno de ellos.
 Estructura Básica del Informe
6. Nombre y firma del jefe de
grupo.
7. Acta de entrega detallada de los
documentos originales que se
adjuntan, así como de las
pruebas documentales que
permitieron determinar el hecho.
8. Anexos.
 DESARROLLO DE HALLAZGOS
¿CUÁLES SON LOS ATRIBUTOS?

CONDICION
LO QUE ES

CRITERIO ATRIBUTOS
HALLAZGO
CAUSA
LO QUE DEBERIA SER POR QUE SUCEDIO

EFECTO
CONDICION VS. CRITERIO
 IMPORTANCIA

• “ El éxito de una auditoría muchas

veces puede depender de la calidad de
sus comunicaciones escritas.”
 IMPORTANCIA
Usted ha terminado ya su análisis y debe
explicar los resultados por escrito a la alta
Gerencia. Sabe que la Dirección juzgará
su trabajo basándose en su
entendimiento del documento que Ud.
está a punto de componer.
• Y se pregunta, “¿Cómo puedo comunicar
mis ideas de manera que los lectores
puedan entenderlas fácilmente?
 Normas
• Normas de Auditoría
 Normas Generales
 Normas de Trabajo de Campo

 Normas para la presentación del Informe

 Normas de Redacción de Informes de

Auditoría
 NIAS
INFORMES DE
AUDITORÍA
 REPORTE DEL INVESTIGADOR – INFORME DE
AUDITORIA FORENSE
• Una vez la investigación concluye, el
resultado es un posible arreglo entre las
partes o un juicio que se dirimirá en la
corte. Cualquiera que sea el resultado,
el investigador debe preparar un
reporte muy minucioso donde todos los
hechos que ayudaron a establecer la
inocencia o culpabilidad de un
sospechoso sean claramente descritos.
Diferencia entre el informe forense y el informe
tradicional de auditoria
• La diferencia del Informe Forense o
Especial con el Informe Normal de
Auditoria, radica en centrar el análisis solo
en el presunto hecho delictivo, dando
respuesta a:
• • ¿Cómo ocurrió el hecho?
• ¿Dónde ocurrió?
• ¿Como sucedió?
• ¿Quienes lo hicieron?
• ¿Por qué y para que lo hicieron?
Informe de auditoría -
PROPÓSITO
Documento oficial con valor legal
Propósito
• Informar los hallazgos
– Entidad
– Otras agencias o partes interesadas
• Explicar la interpretación de los hechos
• Emitir la opinión del auditor
• Hacer recomendaciones
• Servir de punto de partida para referimientos a
otras agencias
 REQUISITOS DEL INFORME
1. Claridad y simplicidad
2. Exactitud
3. Concisión
4. Oportunidad
5. Utilidad
6. Tono constructivo
7. Sustentación adecuada
8. Integridad
 HABILIDAD PARA ESCRIBIR
• La habilidad para escribir eficientemente es
un requerimiento esencial para todo tipo de
negocio profesional.
• Para los auditores y específicamente el
auditor forense, la escritura clara acerca de
hechos, procedimientos, observaciones y
recomendaciones, puede significar la
diferencia entre el éxito o el fracaso de una
auditoría y por ende de un proceso.
 Pasos al iniciar la redacción
1. Discutir los hallazgos preliminares con
el cliente y su abogado. (si es
necesario obtener más evidencia)
2. Preparar un borrador del reporte si es
parte del contrato.
3. Revisar el reporte y los documentos
de soporte, asegurándose que están
de acuerdo a lo establecido en las
políticas de la organización.
 Pasos al iniciar la redacción
4. Resolver desacuerdo profesionales si
existen.
5. Determinar que todos las preguntas y
aspectos de la investigación han sido
cubiertos (preparar una lista de chequeo con
todos los ítems pendientes).
6. Entregar el reporte o comunicar los
resultados de la investigación a las partes
(según el acuerdo expresamente
establecido en el contrato).
7. Ayudar al abogado a preparar el caso para
la corte y dar testimonio como testigo
experto si es necesario.
 Pasos al iniciar la redacción
8. Hacer seguimiento si es necesario.
9. Implementación de controles o refuerzo
de controles existentes para reducir
vulnerabilidad al fraude e implementar
pruebas que detecten fraudes similares en
el futuro.
10. Archivar el reporte y todos los
documentos de soporte.
11. Proveer sugerencias para prevenir
mejor que detectar o investigar.
 10 PASOS PARA ESCRIBIR INFORMES
1. Identificar la idea principal.
2. Armar los puntos de sustento y hacer un
bosquejo .
3. Escribir primero las secciones más sencillas.
4. Comience los párrafos con una oración tema.
5. Escribir en primera persona.
6. Utilice la voz activa.
7. Utilice nombres concretos y verbos que
denoten acción.
8. Use palabras que los lectores vayan a
entender.
9. Incluya encabezados de sección.
10.Incluya un resumen
 ESTRUCTURA BÁSICA
DEL INFORME
1. Título o encabezamiento.
2. Datos generales de la entidad o
empresa auditada.
3. Fecha de inicio de la acción de control.
4. Fecha del informe.
5. Tipo y alcance de la acción de
control.
 ESTRUCTURA BÁSICA
DEL INFORME
6. Fecha en que se detecto el presunto
hecho delictivo.
7. Descripción del hecho o conducta
presuntamente delictiva, disposiciones
jurídicas, normas y procedimientos que se
transgreden o incumplen.
8. Cuantificación total de la afectación
económica, exponiendo los daños y
perjuicios ocasionados cuando sea posible
 ESTRUCTURA BÁSICA
DEL INFORME
9. Pruebas documentales que permitieron
determinar los hechos.

10. Nombres y apellidos de las personas

implicadas en el hecho o conducta
presuntamente delictiva y su relación
causal con el hecho o conducta y la
expresión de la afectación económica o
los daños atribuibles a cada uno de
ellos.
 Estructura Básica del Informe
11. Nombre y firma del jefe de grupo.
12. Acta de entrega detallada de los
documentos originales que se
adjuntan, así como de las pruebas
documentales que permitieron
determinar el hecho.
13. Anexos.
Cont. Contenido del informe…

• Base Legal
• Indica qué se realizó (auditoría, evaluación,
estudio)
• Base legal para efectuar la auditoría, estudio, etc.
• Datos de las áreas examinadas
• Datos sobre la unidad auditada
• Breve descripción de la unidad (creación,
funciones, organización)
• Datos financieros generales
• Litigios o demandas
 Contenido del Informe Final
Primera parte/carta de trámite Informe Público
(8 secciones)  Relación detallada de los
• Base legal hallazgos
• Todos los atributos
• Datos sobre la unidad auditada
• Contestaciones de la
• Alcance y metodología gerencia
 Funcionarios
• Comentarios especiales
involucrados
• Opinión  Otros anexos
• Recomendaciones
• Comunicaciones con la gerencia
y la contestación a éstas
 Cont. Contenido del informe…

• Alcance y metodología
• Declaración de Cumplimiento con Normas de
Auditoría
• Período auditado
• Métodos utilizados (entrevistas, inspecciones físicas)
• Comentarios especiales
• No necesariamente implican violaciones a leyes
• Situaciones significativas para las operaciones de la
unidad
• Se incluye sólo si lo amerita
Cont. Contenido del informe…

• Relación de los Hechos:

• Breve descripción de los hechos
encontrados, con respecto al objetivo de la
auditoria.
• En esta sección se deben iniciar los temas
investigados colocando un nombre, o
subtítulo de la situación a comentar, tomando
en cuenta la relevancia del mismo.
 Cont. Contenido del informe…
• Recomendaciones
• Remedio para corregir las situaciones señaladas.
• Dirigidas al funcionario responsable la acción
• Dirigidas a la causa del hallazgo
• Comunicaciones con la gerencia y la contestación
• Cartas a la gerencia
• Fechas y comunicaciones enviadas
• Comentarios de la gerencia
• Fechas de comuniciones recibidas
• Inidicación si no se recibieron comunicaciones
Cont. Contenido del informe…

• Relación detallada de los hallazgos

• Todos los atributos
• Contestaciones de la gerencia
• Detalle de funcionarios principales
• Nombre de los funcionarios más importantes
• Puesto ocupado
• Período
• Otros anexos
• Gráficas, análisis, listas, tablas, etc.
Informe de auditoría - Características
1. Completo • Contiene toda la información
• Promueve la comprensión

2. Objetivo • Imparcial, sin exagerar

• Datos correctos
• Sin juicios valorativos
• Motiva a atenderlo

3. Formal • Primera persona plural (nosotros)

4. Persuasivo • Convincente
• Conclusiones lógicas
Cont. Characteristics
5. Claro • Fácil de leer y entender
• Organización, estilo y
presentación

6. Preciso • Datos correctos, concretos,

medibles
7. Conciso • No mas extenso que lo necesario

8. Positivo • Expresiones asertivas

Barreras que impiden la redacción
eficiente
• Desconocimiento del asunto o falta de
información
• Percepción de que la redacción es una tarea
compleja e ineficiente
• Hábitos y actitudes
• Miedo a comprometerse con la información
• Limitación de tiempo
Cont. Partes del Hallazgo

Evitar Palabras imprecisas

Algunos, bastantes Determinar cantidad
demasiados, pocos,
varios, en ocasiones

En el futuro, en el Precisar fecha

pasado

Nadie, ninguno, todos, Términos absolutos,

siempre, nunca definir
 Cont. Partes del Hallazgo
• Criterio - normas estandarizadas utilizadas para
evaluar la situación. Debe ser específica a la
situación.
Indirectos o implícitos
Estándares  Experiencia
 Leyes  Conocimientos profesionales
 Reglamentos  Normas de sana administración
 Guías y de control interno
 Acuerdos  Metas y objetivos programáticos
 Contratos  Sentido común
 Uso y constumbre
Cont. Partes del Hallazgo
Referencia a leyes o reglamentación

…Artículo 33, Sección 6 del Reglamento XXX

aprobado por el Director Ejecutivo el 25 de enero
de 2005…

…Ley Núm. 91 del 29 de junio de 1954, Ley de

Contribuciones sobre Ingresos, según
enmendada…

…Memorando Núm. 31 emitido el 23 de noviembre

de 1983 por el Secretario de Hacienda…
 Cont. Partes del Hallazgo

• Efecto - el resultado observable o la

consecuencia potencial de no haber
cumplido con uno o más criterios y lo que
ello significa para el interés público
– Pérdida de ingresos
– Gasto indebido
– Ineficacia al realizar un trabajo
– Desmoralización del personal
– Pérdida de imagen o de prestigio
 Cont. Partes del Hallazgo

• Causa - la razón fundamental - lo que

motivó el incumplimiento
– Inobservancia o inconsistencia al aplicar las leyes o
reglamentos
– Falta de planificación y de organización
– Supervisión inadecuada
– Ausencia de comunicación de las decisiones y de las
normas
– Falta o deficiencia en el control interno
– Guías inadecuadas, obsoletas o impracticables
– Deshonestidad, descuido o negligencia del personal
Cont. Partes del Hallazgo
RECOMENDACIONES
• Propósito
– Mejorar las operaciones de la unidad
– Señalar que se cumpla con las
recomendaciones de auditorías anteriores
– Indicar que hay que cumplir con las leyes y los
reglamentos
• Deben ser
– específicas, claras, precisas
– Ser prácticas – costo/beneficio
– Dirigidas al funcionario con autoridad para resolver
 ERRORES COMUNES
Se ha podido detectar que muchas veces
el auditor hace un buen trabajo de campo
pero no redacta el informe en la forma que
debería hacerlo, sencillamente porque le
falta:

 capacidad de análisis
síntesis
 capacidad informativa o de redacción;
 ERRORES COMUNES
Ejemplo:
“frase en tipo de letra más negra no da la
respuesta. “ Creemos necesario insistir en
que el área de abastecimiento no puede ser
un órgano de la Gerencia Técnica “sino más
bien actuar” a las órdenes del Gerente
Administrativo.”
Corrección:
En lugar de “sino más bien actuar” debería
indicarse, “sino, un órgano de la Gerencia
Administrativa”, ya que la sta al órgano que
debería ser.
 ERRORES COMUNES
El salo correcto es S/. ..........................
Es preferible indicar “nuestro saldo” es S/.
.................., y domitir la palabra correcto;
porque nadie es dueño de la verdad
absoluta.
Esta situación ocurre generalmente cuando
el auditor detecta alguna diferencia en el
saldo de una cuenta mostrada por el cliente.
 ERRORES COMUNES
Ejemplo:

“La empresa no ha conciliado la

confirmación al 30.11.77.
Falta claridad en la redacción, ya que
puede inferirse que la empresa no ha
efectuado la confirmación de saldos o
que no ha efectuado la conciliación de
los resultados de la confirmación.
 ERRORES COMUNES
Ejemplo:El cajero deberá modificar la modalidad
de trabajo de su antecesor, cuya labor fue
completamente nula,...
La expresión en tipo de letra más negra es muy
fuerte, a pesar de que sea cierta; además no es
potestad del Cajero modificar la metodología de
trabajo de su antecesor, sino del Jefe inmediato.
“Se ha reestructurado y replanteado el sistema
de ...
Debe invertirse el orden de los términos porque
la secuencia de los hechos así lo indica”.
 ERRORES COMUNES
Ejemplo:
Durante el arqueo se encontraron 20 sobres de
jornales de los obreros, pendientes de cobro.
Debería decir, “pendientes de pago” ya que se
esta informando desde el punto de vista de la
empresa, la cual en este caso es la que tiene que
pagar.
 ERRORES COMUNES
No existe un “verdadero” sistema de control
Ejemplo:
interno.

No cabe mencionar el término “verdadero”

porque es muy difícil fundamentar lo que se
quiere dar a entender con esa expresión; en
todo caso debe indicarse algún aspecto
negativo representativo, del sistema de control
interno.
 ERRORES COMUNES
Ejemplo:
1. “Cualquier modificación en las
responsabilidades asignadas deberán
ser comunicadas en todas las oficinas
.... “deberán ser comunicadas” es
plural, y no concuerda con “cualquier
modificación” que está en singular
2. Máquinas cuyas estructuras, no ha
sido determinadas. Debe escribirse
“no han sido”.
 Errores más comunes
No se ha elaborado ni difundido en toda la
empresa el Manual de ......
Es lógico pensar que, no se va a difundir algo
que no se ha elaborado, así que los términos “ni
difundido” están demás.
La gerencia de Producción debe desenvolverse
activa, agresiva y decididamente en la
producción de los artículos.
Puede indicarse “la Gerencia de Producción
debe activar la elaboración de los artículos”.
 ERRORES COMUNES
Ejemplo:
Existen demoras en la remesa del efectivo
de la sucursal de .........

El término “existen” da a entender que,

actualmente, es decir después de haber
efectuado la auditoría, todavía continúan
las demoras, y esto es muy relativo, debido
a que posteriormente pueden haberse
superado esas demoras.
 ERRORES COMUNES
Ejemplo:
S/. 150,853.— han sido sustraídos de
la Oficina del Cajero de la Sucursal de
Canta.
No es conveniente empezar los
párrafos o renglones con una o más
cantidades. En este caso puede
escribirse, “se han sustraído S/.
150,853.— de la…
 Errores más comunes
No se ha racionalizado el sistema de ..............
No se ubicaron los sistemas fijos en ..............
No pudimos obtener evidencias sobre
..............
No fue posible confirmar ..............
Es preferible no utilizar con mucha frecuencia
el término “no” al comenzar a redactar las.
observaciones, porque presenta una imagen
negativa de la empresa
 ERRORES COMUNES
Las importaciones del mes de Diciembre de
1977 ascendieron a S/. 3’475,436.25

Es preferible redondear las cifras.

Como no se pudo visitar la Oficina de Canta, en
la cual laboran tres empleados, esta oficina
permanece cerrada.
Falta dar respuesta y/o informar sobre la
acción de no haber podido visitar la
oficina.
 ERRORES COMUNES
El Presidente del Directorio debe tomar acción
inmediata respecto a la reorganización de la empresa,
porque existen razones trascendentales que justifican
tal accionar.
Es conveniente indicar cuales son esas “razones
trascendentales” para que el Presidente del Directorio
aprecie objetivamente la dimensión de la medida a
adoptar.
 ERRORES MAS COMUNES
Deberían considerarse las siguientes acciones para
elevar el rendimiento del personal:
Analizar la secuencia de las etapas ..........
Verificar las operaciones efectuadas ..........
La indagación que debe efectuarse al personal.
Falta uniformidad en la utilización de los términos que
van al principio de cada enunciado, en el tercer caso
debería escribirse “indagar al personal .......”, ya que las
dos primeras palabras (analizar y verificar) de los
renglones anteriores están escritas en infinitivo, y debe
existir uniformidad en la forma de escribir.
 ERRORES MÁS COMUNES
La única causa de la falta de eficiencia en el área de
........
No es conveniente utilizar los términos “La única
causa porque siempre es posible encontrar otras
causas o una combinación de éstas, que dan origen a
esa deficiencia.
El área de producción está mejor organizada en
comparación con el año anterior.
La expresión “mejor organizada”, es vaga, pues no se
fundamenta porque está mejor organizada; tampoco
se señalan las mejoras efectuadas etc.
 ERRORES MÁS COMUNES
La situación es trascendente ya que el 75% de
los activos fijos sobrepasa a los 8 millones de
dólares de los activos ubicados en ..........

Se está comparando un porcentaje con una

cantidad de dólares, lo cual no es lógico, ya que
deben compararse porcentajes con porcentajes y
moneda con moneda.
 ERRORES MÁS COMUNES
El transporte de las máquinas se efectuó en
Enero, la instalación se hizo en marzo .............
Es mejor indicar: “Las máquinas fueron
embarcadas en Enero y se instalaron en Marzo”
(aquí lo más importante es el sustantivo máquina,
entonces nuestra redacción debe empezar
precisamente con esta palabra).
La empresa “X” experimentó un 8% de aumento
en las ventas del período ........
Es preferible decir: “Las ventas de la empresa
“X” se incrementaron en 8% en el período ...........
 ERRORES MÁS COMUNES
Ejemplo:
Nuestro examen se efectuó el 12 del próximo pasado.
Aquí están utilizando inútilmente varias palabras que
generan interrogación de parte del lector, para
determinar el mes en que se efectuó el examen. Se
recomienda colocar el nombre del mes para evitar
problemas al lector.
Los controles internos en la Sucursal de la Provincia de
Colon, “son bastante buenos”.
La expresión “son bastante buenos”, es muy genérica,
pues no se identifica en que áreas son buenos, y cuanto
de buenos son esos controles.
 ERRORES MÁS COMUNES
Ejemplo:
La Oficina de Tesorería y el Gerente de Contabilidad
informaron que no se efectúan inventarios físicos de
los bienes desde ..........
Aquí se está comentando de una Oficina y de un
Gerente, lo cual no es lógico, ya que deben
uniformarse los términos principales, es decir debe
comentarse de dos oficinas o bien de dos gerentes o
jefes de tesorería y contabilidad.
 ERRORES MÁS COMUNES
Ejemplos: Los montos reportados por el
Gerente de Ventas al Directorio, no
concilian con los montos registrados en
el departamento de contabilidad.
No se puede apreciar la trascendencia de
esa diferencia debido a que no se
indican las cantidades a que ascienden
esos montos
 ERRORES MÁS COMUNES
Ejemplo:
De acuerdo a la investigación efectuada en
el área de ventas, se aprecia que, las otras
áreas de la empresa también participan de
las mismas deficiencias.
No deben hacerse generalizaciones
indebidas si no se han efectuado los
exámenes y evaluaciones correspondientes
en otras áreas.
 RECOMENDACIONES PARA LA REDACCIÓN
DEL INFORME
Escriba de manera constructiva.

 Recordar que nuestro objetivo es

asistir y ayudar a la dirección
empresarial a mejorar su
administración. .
 RECOMENDACIONES PARA LA
REDACCIÓN DEL INFORME
Cerciórese de haber incluido en el
informe, solamente hechos
significativos.

 Los hechos no significativos deben

omitirse; sin embargo estos pueden ser
comunicados a las empresas durante el
examen o bien a través de
memorándums.
 Términos que pueden ser incluidos en
los encabezamientos.
O subtítulos de las observaciones:
Inconveniencia de utilizar los procedimientos
.........
Improcedencia del uso de métodos de
conservación de .......
El desaprovechamiento de los recursos
humanos ocasionará a la empresa una pérdida de
..............
 Términos que pueden ….
La desigualdad en las características de los
artículos importados puede motivar que
.............
La inacción de la Jefatura de compras no
permite ...........
Necesidad de controlar el rendimiento del
personal que labora en el área ........
Necesidad de obtener mejores resultados en
...........
 Recomendaciones
Después de cada uno de estos sub-títulos se
anotará el comentario o contenido de las
observaciones.
Indique en primer término las observaciones
más importantes.
Esta es una forma de lograr la atención de la
dirección de la empresa.
 Recomendaciones
Reflexione y medite antes de escribir.

El objetivo es tener un concepto integral de

lo que se va a escribir, es decir, conocer la
finalidad y alcance de los asuntos por redactar.
Piense como si estuviera en la posición de
un Gerente o un Director.
De este modo la redacción será más
adecuada a los objetivos de la empresa y,
ayudará a no omitir asuntos de vital
importancia.
 RECOMENDACIONES
Redacte con objetividad.
 Esto es esencial, el contenido de las
observaciones debe estar basado en hechos
demostrables.
Evite el uso de términos complejos.
No es conveniente utilizar términos
complejos, porque el objetivo es que el informe
sea comprendido perfectamente, por
consiguiente deben evitarse palabras confusas e
innecesarias.
 RECOMENDACIONES
Escriba lo que realmente desea comunicar.
Tener mucho cuidado al hilvanar las ideas y
conceptos de lo que se desea transmitir, para
evitar que se comunique algo que no se tiene
en mente.
Por lo general, prefiera oraciones cortas o
párrafos cortos.
Las oraciones y párrafos cortos facilitan la
lectura.
 RECOMENDACIONES
Escriba en tercera persona.
Es preferible decir, nuestra opinión es ............. ó, se
opina que ...........; en vez de, mi opinión es
Procure no hacer mucho rodeo y enfoque cuanto
antes el asunto que desea informar.
Esta es una forma de agilizar y lograr atención de la
lectura; para el efecto use términos concretos.
 RECOMENDACIONES
Evite la voz activa y pasiva.
Determine el momento apropiado para utilizar
tanto empezar y terminar su redacción con
términos débiles.
Lo que más se recuerda al leer un trabajo es, su
comienzo y su final, en consecuencia debe
utilizarse términos significativos.
Use adecuadamente la voz pasiva como la activa,
para darle el sentido lógico de lo que se quiere
expresar.
 Recomendaciones
Procure utilizar términos variados.

Es decir, no repita siempre las mismas palabras; hay

que darle variedad a nuestra redacción; así por ejemplo
es preferible reemplazar a un sustantivo que se repite
constantemente en un párrafo, con los términos, “el
mismo”, “la misma”, “los mismos”, etc. como puede
verse a continuación:
............... acción tomada por la gerencia de Ventas, la
misma que ............
 Recomendaciones
Revise el uso de las reglas gramaticales.
Para no cometer errores como el siguiente:
Correcto: Señor, muerto está, tarde hemos
llegado.
Erróneo :Señor muerto, ésta tarde hemos
llegado.
 Recomendaciones
No use términos que generan duda.
Como los siguientes: parece, quizás, posiblemente,
aparentemente, aproximadamente, etc.
Procure cuantificar los efectos.
Es más útil para un ejecutivo, conocer en números,
el alcance o trascendencia de los efectos.
Indica en las mejoras de las operaciones para el
futuro en vez de criticar hechos del pasado.
Recuerde que el objetivo del Auditor es promover
mejoras en la empresa.
 Recomendaciones
Redacte el Informe en borrador, en
el campo.
Esto es conveniente para solucionar
inmediatamente cualquier asunto
pendiente.
Asegúrese de incluir todos los elementos
de la observación.
 Recomendaciones
Evite utilizar términos en Inglés cuando se
está redactando en idioma Castellano; a
menos que sean estrictamente necesarios.
No es conveniente redactar por ejemplo: La
Contabilidad de la Empresa “Z”, is up to date;
sencillamente porque, no todos los lectores conocen
ese Idioma.
Debe indicarse con exactitud, cualquier referencia
adicional, por ejemplo:
No Deseable: El trabajo será útil si reúne los
requisitos señalados en el Tomo I, Capítulo 3°, Inc. ..
 Recomendaciones
Deseable: El trabajo será útil si reúne los requisitos
siguientes: Claridad, sencillez .......
En el primer caso, se ocasiona un desfase y pérdida de
tiempo al lector.
Algo parecido sucede cuando el Redactor, se refiere a
fechas, por decir, el 5 del próximo pasado;
Utilice ayudas visuales cuando sea necesario.
Pueden utilizarse fotografías, dibujos u otros elementos
demostrativos.
Cuando se utilizan abreviaturas, hay que explicar su
significado.
 REVISIÓN DEL INFORME
5. Revisión del informe en borrador
Antes de que el informe se emita
definitivamente, es preciso revisarlo
adecuadamente para salvaguardar la efectividad
de los resultados que se informan y, cautelar el
prestigio del Auditor. Sobre el particular se
estima que, deben contemplarse los aspectos
siguientes:
Que el informe de auditoría esté de acuerdo
con:
Las normas de auditoría, aplicables.
 Conclusión
• El informe de auditoría demuestra el trabajo del
auditor.
• La importancia y atención que se de a nuestro
trabajo, depende del informe.
• Tenemos que brindar igual atención y dedicación
a la readacción del informe, que la que
brindamos a los procesos de auditoría.
¿Preguntas?