ARGENTINA EN EL CONTEXTO GLOBAL

Principales Tributos y Alicuotas de Imposicion (promedio2017)

PROMEDIO PROMEDIO
JURIDISCCIÓN IMPOSICIÓN ARGENTINA
GLOBAL LATAM
Sobre la Renta Corporativa (1) 24, 29% 27,98% 35%
Al Valor Agregado 15,69% 13,08% 21% (2)
Nacional Sobre Movimientos Bancarios *(3) *(3) 0,6% - 1,2%
Seguridad Social 17,37% 13,30% 23% - 27%
Provincial Sobre los Ingresos Brutos *(3) *(3) 0-8%

(1) Unidades no distribuidas (2) Alicuota General (3) Aplicable en algunos países solamente (4) Incluye Obras Sociales

GeoPark Argentina – Marco Tributario

Mayo 2019
Marco Tributario

AGENDA

1. Organización Tributaria en Argentina

2. Organismos de Control y de Fiscalización

3. Próximos Desafíos

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Organización Tributaria en Argentina

INDEPENDENCIA ESTADO
NACIONAL

TRIBUTOS
• Impuestos
• Derechos
AUTONOMÍA ESTADO
PROVINCIALES • Tasas
• Contribuciones

AUTARQUÍA ESTADOS
MUNICIPALES

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Organización Tributaria en Argentina

INDEPENDENCIA ESTADO
NACIONAL

TRIBUTOS NACIONALES:

• Impuesto a las ganancias de las empresas

 Impuesto directo que grava la capacidad contributiva de la utilidad empresaria según el método del balance

• Impuesto a las ganancias de las personas no empresas

 Existen cuatro categorías de rentas

‒ 1ra categoría: renta del suelo

‒ 2da categoría: renta del capital

‒ 3ra categoría: renta de la actividad empresaria

‒ 4ta categoría: renta del trabajo

• Impuesto al valor agregado

 Impuesto indirecto trasladable que grava cada etapa de la cadena económica según el agregado de valor;
impacta sobre consumidor final

• Impuesto a los bienes personales

 Impuesto directo que grava la capacidad contributiva expresada como riqueza de la persona física

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Organización Tributaria en Argentina

INDEPENDENCIA ESTADO
NACIONAL

TRIBUTOS NACIONALES:

• Impuesto a la ganancia mínima presunta

‒ Impuesto directo que grava la presunción de ganancia en sujetos empresa; Actúa como pago a cuenta de futuras ganancias

• Impuestos internos

‒ Por ejemplo: Impuesto a los combustibles

‒ Por ejemplo: Impuesto a los cigarrillos

‒ Son impuestos que gravan con una finalidad de reparar un daño o castigar una acción disvaliosa

• Impuesto a los débitos y créditos bancarios

‒ Impuesto de recaudación a través de bancos; de neto corte recaudatorio; no estimula bancarización

• Derechos de exportación sobre bienes

‒ Aplica sobre determinados bienes; de neto corte recaudatorio; busca adelan-

tar ingresos que se recaudarían con el impuesto a las ganancias

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Organización Tributaria en Argentina

INDEPENDENCIA ESTADO
NACIONAL

TRIBUTOS NACIONALES:

• Derechos de exportación sobre servicios

‒ Nuevo derecho con vigencia a partir del 1 de enero de 2019; es inédito en la legislación local; “penaliza” la
transferencia de conocimientos desde el país

• Impuestos al trabajo = Cargas sociales

‒ Sobrecosto por emplear; se trata de fondos que se destinan a financiar el

sistema previsional y de cobertura social

• Régimen Simplificado de Pequeños Contribuyentes = Monotributo

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Organización Tributaria en Argentina

AUTONOMÍA ESTADOS
PROVINCIALES

TRIBUTOS PROVINCIALES:

• Impuesto a los ingresos brutos

‒ Impuesto indirecto, piramidal, que grava las ventas brutas; impuesto distorsivo desde el punto de vista económico,
genera acumulación de costo final

• Impuesto de sellos

‒ Impuesto que grava el instrumento contrato; altamente eludido cambiando la forma de contratación

• Regalías

‒ Retribución a las jurisdicciones en la que se explotan recursos naturales mineros o hidrocarburíferos (la riqueza
del subsuelo pertenece a las Provincias, los dueños de la tierra sólo poseen la superficie -Servidumbres-)

Se trata de tasas
AUTARQUÍA ESTADOS
MUNICIPALES municipales asociadas a
servicios públicos

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Organismos de Control y Fiscalización

• AFIP (DGI, DGA)

• ANSES
ESTADO • Tribunal Fiscal de la Nación
NACIONAL ‒ Unidad de Información Financiera
‒ BCRA
‒ Ministerio de Trabajo

• Fisco Provincial
• Dirección de Regalías
ESTADOS ‒ Dirección de Hidrocarburos
PROVINCIALES • Comisión Arbitral del Convenio
Multilateral
‒ Secretarías de Medio Ambiente

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Situación Tributaria de una Entidad Productora en Argentina.

- Impuesto a las Ganancias

- Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
- Impuesto al Valor Agregado
REGÍMENES - Impuesto al débito y crédito bancario
NACIONALES - Aportes y Contribuciones Patronales
- Derechos de Exportación de Servicios
- Fondo Fiduciario por Recargo de Gas
- Retenciones

- Impuesto sobre los Ingresos Brutos (Convenio Multilateral): Neuquén, CABA,

Buenos Aires, Santa Cruz, Mendoza
REGÍMENES - Impuesto de Sellos
- Regalías
PROVINCIALES
- Retenciones
- Impuesto sobre la Propiedad Rodante (Patentes)

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Situación Tributaria de una Entidad Productiva en Argentina.

Impacta Impacta Impacta

Tributo Periodicidad Orden Alícuota
Caja? EBITDA? P&L?
IVA Mensual Nacional Sí No No 21.00%
Impuesto a las Ganancias (1) Anual Nacional No (6) No Sí 30.00%
Impuesto a las Ganancias personas no empresa (2) Anual Nacional N/A N/A N/A 35.00%
Derechos de Exportación (3) Mensual Nacional Sí Sí Sí 12.00%
Impuestos al Trabajo (4) Mensual Nacional Sí Sí Sí 26.00%
Impuesto al Débito Bancario Transaccional (7) Nacional Sí No Sí 0.60%
Impuesto al Crédito Bancario Transaccional (7) Nacional Sí No Sí 0.60%
Fondo Fiduciario de Percepción de Gas Mensual Nacional Sí No No 2.96%
Regímenes de Retención Nacionales Mensual (8) Nacional Sí No No N/A
Retenciones No Computables (Asistencia Técnica) Transaccional (10) Exterior No Sí Sí 20.00%
Regalías Mensual Provincial Sí Sí Sí 15.00%
Ingresos Brutos (5) Mensual Provincial Sí Sí Sí 3.00%
Impuesto de Sellos Instrumental (9) Provincial Sí Sí Sí 0.10%
Regímenes de Retención Provinciales Mensual Provincial Sí No No N/A

(1) Aplicable a 2018 y 2019; a partir de 2020 será del 25%; complemento de impuesto a los dividendos
(2) Esquema progresivo con escalas de alícuotas; tasa máxima 35%
(3) Tiene un tope de ARS 4 por dólar exportado
(4) Aportes patronales o cargas sociales
(5) Habitualmente es la alícuota general en las diferentes jurisdicciones
(6) Actualmente, GeoPark Argentina mantiene pérdidas tributarias acumuladas y no determina impuesto a pagar
(7) Cada Banco opera como agente de recaudación y retiene el impuesto en la fuente
(8) Se ingresa un pago a cuenta en forma quincenal; la DJ se presenta en forma mensual
(9) Grava la instrumentación vía contrato (documento con expresión bilateral de consentimiento)
(10) Retenciones efectuadas por GeoPark Colombia y no computables localmente (originadas en Expo de Servicios)

10
Convenios para Evitar la Doble Imposición

11
Próximos Desafíos

Fondeo

12
¿Dudas o Consultas?