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BÁSICA I
UFAL
Coordenação de Ciências Contábeis
Prof. M.Sc. Márcia Maria Silva de Lima
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ASSUNTOS DA AULA
• Conselhos profissionais;
• Aplicação da contabilidade;
• Usuários da contabilidade;
• Para quem é mantida a contabilidade
• O profissional contábil;
• Objeto da Contabilidade e definição de Entidade contábil;
• Campo de atuação, Objetivos e usuários da
Contabilidade;
• Finalidade;
• Patrimônio;
• Conceitos e bens, direitos e obrigações (CPC 00);
• Demonstrações Financeiras;
• Balanço Patrimonial;
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• Conceitos de capital próprio, de terceiros e capital total.
Conselho para você ser um profissional
Contábil bem-sucedido
3
Conselho para você ser um profissional
Contábil bem-sucedido
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Contabilidade Básica
Relatórios Contábeis
“Abrange o estudo do patrimônio de uma
entidade e as variações deste patrimônio,
evidenciados nas Demonstrações
Contábeis.”
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A Contabilidade
CONCEITO
AMBIENTE
Sociedade Cultura
Governo
Concorrentes
ÚNICO DIRECIONAMENTO
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A Contabilidade
APLICAÇÃO DA CONTABILIDADE
USUÁRIOS DA CONTABILIDADE
Fornecedores
Investidores Bancos
Funcionários Sindicatos
EMPRESA
Governos Outros
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A Contabilidade
10
A Contabilidade
O PROFISSIONAL CONTÁBIL
O PROFISSIONAL CONTÁBIL
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A Contabilidade
Conselho de
A Contabilidade Administração
nas
Empresas
Presidente
Gerência de
Orçamento Contas a Contab. Contab. Depto.
Crédito e
de Capital Pagar de Custos Financeira Fiscal
Cobrança
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CONCEITO DE CONTABILIDADE
O OBJETO DA CONTABILIDADE É
O PATRIMÔNIO DAS ENTIDADES.
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ENTIDADE CONTÁBIL
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CAMPO DE ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE
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PRINCIPAIS OBJETIVOS
CAPTAR, REGISTRAR, ACUMULAR, RESUMIR
E INTERPRETAR OS EVENTOS ECONÔMICOS
NOS QUAIS A ENTIDADE ESTÁ ENVOLVIDA
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GRUPOS DE PESSOAS E DE
INTERESSES (USUÁRIOS)
ORGANISMOS
INTERNACIO
ACIONISTAS NAIS
BANCOS TRABALHA
DORES
A INFORMAÇÃO
FORNECE
SOBRE A DORES
PÚBLICO
EMPRESA
SATISFAZ CLIENTES
INFORMAÇÕES ESTADO E
CONTÁBEIS ENTIDADES
INTERESSES PÚBLICAS
EXTERNOS E
SUPORTE ÀS
INTERNOS. DECISÕES
INTERNAS DA
EMPRESA
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USO DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL
FINALIDADE DE
PLANEJAMENTO:
É o processo de decidir que curso
de ação deverá ser tomado para o
futuro.
FINALIDADE DE CONTROLE:
a) Como meio de comunicação
b) Como meio de motivação
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c) Como meio de verificação de resultados
ESPECIALIZAÇÕES CONTÁBEIS
Planificação da contabilidade:
- Providências iniciais
- Natureza da entidade
- Tipos de transações
- Plano e Manual de Contas
- Processo de escrituração
Escrituração Contábil
- Qualidade da contabilização
PILARES DA CONTABILIDADE
• Princípios da Contabilidade
• Regras Fundamentais da Contabilidade
A Contabilidade repousa, basicamente, em dois pilares
da teoria contábil: a entidade contábil e a continuidade da
empresa.
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CONTABILIDADE COMO FONTE
DE INFORMAÇÃO
ARMAZÉM
CONTABILIDADE
$
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PATRIMÔNIO
BENS
E OBRIGAÇÕES
DIREITOS
Patrimônio (riqueza)
• Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a
uma empresa Bens.
• Valores a receber e Direitos a Receber Direitos
• Contas a pagar, dívidas Obrigações
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Patrimônio
BENS
Classificado em:
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PATRIMÔNIO - BENS
TANGÍVEIS INTANGÍVEIS
Edifícios Marcas e
Móveis e Patentes
Utensílios
Veículos
Máquinas
Terrenos
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PATRIMÔNIO - DIREITOS
DIREITOS: são bens sobre os quais exercemos domínio, mas que
estão sob posse de terceiros. Aparecem no patrimônio como
valores a receber.
Exemplos:
• BANCOS CONTA MOVIMENTO (DEPÓSITO)
• DUPLICATAS A RECEBER
• TÍTULOS A RECEBER (NOTAS PROMISSÓRIAS)
• ALUGUÉIS A RECEBER
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ATIVO
CONCEITO DE ACORDO COM A RESOLUÇÃO
1374/2011 – ESTRUTURA CONCEITUAL
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OBRIGAÇÕES
São bens que se encontram sob nossa posse, mas
o domínio sobre eles é exercido por terceiros.
Aparecem no patrimônio como valores a pagar.
•FORNECEDORES
•EMPRÉSTIMOS BANCÁRIOS
•SALÁRIOS A PAGAR
•ENCARGOS SOCIAIS A PAGAR
•IMPOSTOS A PAGAR
•FINANCIAMENTOS
•CONTAS A PAGAR, ETC
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PASSIVO
CONCEITO DE ACORDO COM A RESOLUÇÃO
1374/2011 – ESTRUTURA CONCEITUAL
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Patrimônio
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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Patrimônio
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO
PATRIMÔNIO
Bens Obrigações
Dinheiro Empréstimos a Pagar
Mercadorias em estoque Salários a Pagar
Veículos Fornecedores
Imóveis Financiamentos
Máquinas Impostos a Pagar
Ferramentas Encargos Sociais a Pagar
Móveis e Utensílios Aluguéis a Pagar
Marcas e Patentes Títulos a Pagar
Direitos Promissórias a Pagar
Depósitos em Bancos Contas a Pagar
Duplicatas a Receber
Títulos a Receber
Aluguéis a Receber
36 Ações
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
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PATRIMÔNIO LÍQUIDO
CONCEITO DE ACORDO COM A RESOLUÇÃO
1374/2011 – ESTRUTURA CONCEITUAL
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Demonstrações Financeiras
CONCEITO:
Bancos
Governo
Fornecedores
Sindicatos
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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
CONCEITO: RELATÓRIOS CONTÁBEIS EXIGIDOS PELA LEI
6.404/76 (LEI DAS SOCIEDADES POR AÇÕES)
Art. 176 da Lei 6404/76
• BALANÇO PATRIMONIAL
BALANÇO PATRIMONIAL
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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS E PREJUÍZOS
ACUMULADOS
EVIDENCIA AS MUTAÇÕES OCORRIDAS NA CONTA DE LUCROS OU
PREJUÍZOS ACUMULADOS (RETENÇOES DE LUCROS,
DISTRIBUIÇÕES DE LUCROS AOS SÓCIOS, AJUSTES DE EXERCÍCIOS
ANTERIORES, SALDOS AINDA NÃO DESTINADOS, ETC)
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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
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DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
BALANÇO PATRIMONIAL
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS E PREJUÍZOS ACUMULADOS
DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
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PERÍODO DE APRESENTAÇÃO DAS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
• Lei das Sociedades por Ações (S/A) - estabelece que, ao fim de
cada período de 12 meses, a diretoria da empresa elabore, com
base na Contabilidade, as demonstrações financeiras;
• Esse período é denominado exercício social ou período contábil;
• Não há necessidade de que o exercício social coincida com o ano
civil, porém terá duração de 01 ano;
• A data do término do exercício é definida pelos estatutos da
empresa;
• Se o Estatuto for omisso, será o ano civil a ser considerado;
• Se for sociedade limitada, será a data que constar no Contrato
Social;
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PERÍODO DE APRESENTAÇÃO DAS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
– Na constituição da companhia;
– Quando ocorrer alterações no estatuto da companhia que modifiquem
a duração do exercício social.
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Demonstrações Financeiras
Sociedades Sociedades
Anônimas Limitadas
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REQUISITOS PARA DIVULGAÇÃO DAS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
• Denominação da empresa;
• O título de cada demonstração financeira;
• Se as DF são individuais ou em grupo
de entidades;
• Data base das Demonstrações e notas
Explicativas com o período abrangido;
• A moeda na qual as demonstrações são
apresentadas;
• Apresentação em milhares de unidades monetárias;
• O nível de arredondamento usado na apresentação
dos valores nas demonstrações contábeis.
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Equilíbrio no Balanço Patrimonial
PASSIVO
ATIVO
PATRIMÔNIO
LÍQUIDO
ATIVO PASSIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caixa/Bancos Empréstimos
Contas a Receber Fornecedores
Estoques Salários e Encargos
PASSIVO NÃO CIRCULANTE
ATIVO NÃO CIRCULANTE Financiamentos
Ativo Realizável a Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO
Investimento Capital Social
Imobilizado Reservas de Capital
Intangível Ajustes de Avaliação
Patrimonial
Reservas de Lucros
- Ações em tesouraria
Prejuízos Acumulados
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Balanço Patrimonial
ATIVO:
54
Balanço Patrimonial
PASSIVO:
PATRIMÔNIO LÍQUIDO:
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AS VÁRIAS CONFIGURAÇÕES DO CAPITAL
CAPITAL NOMINAL
- Investimento inicial feito pelos proprietários; Patrimônio
líquido inicial; este capital só se altera por injeção ou
retirada de capital.
CAPITAL PRÓPRIO
- Patrimônio Líquido; capital inicial e suas variações.
CAPITAL DE TERCEIROS
- Investimentos feitos com recursos de terceiros.
Capital = Recursos
= Capital Total
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Balanço Patrimonial
Balanço Patrimonial
Ativo Passivo + PL
Bens Obrigações
• Máquinas (Capital de Terceiros)
• Veículos
• Estoque
• Dinheiro Capital
Direitos Patrimônio Líquido Total
• Títulos a receber
• Depósitos em Bancos (Capital Próprio)
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Balanço Patrimonial
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