Administración Municipal

Unidad II
 ESTRUCTURA FINANCIERA DE LOS
MUNICIPIOS

• Recursos provenientes de otras jurisdicciones

vía Coparticipación, Subsidios, Adelantos

• Recursos Genuinos, es decir, provenientes de la

propia jurisdicción Municipal, asociados a la
propia capacidad tributaria (impuestos, tasas,
derechos…)
 COPARTICIPACION PROVINCIAL
(LEY 10.559)
62% En proporción directa a la
población
58%
23% En forma proporcional a la inversa
de la capacidad tributaria per cápita
16,14 % 15% En proporción directa a la superficie
del partido

37% Entre las Municipalidades con

disponibilidad de establecimientos
oficiales para la atención de la salud

100 %
5% Entre municipios que cubran servicios o
Ingresos Brutos
funciones transferidas por ley.
Impuesto Inmobiliario
Urbano
Impuesto Automotor
Impuesto de Sellos
 Sistema de Retenciones

- Retenciones por cuestiones previsionales y de obra social

correspondiente al personal de cada municipio.

- Retenciones por cancelación de deudas con la Provincia u otros

organismos acreedores (incluye amortización e intereses).

- Retención por la recaudación que realizan los Municipios en su

carácter de Agentes de recaudación de impuestos provinciales.

- Retenciones por Anticipos de Coparticipación: en los casos que el

Municipio haya solicitado alguna ayuda extraordinaria para cubrir
desequilibrios financieros transitorios.
 COPARTICIPACION PROVINCIAL
(LEY 10.559)

6% Municipalidad en la cual se encuentran

ubicados los establecimientos

Producido de 18% Administración Central

Juegos de
Azar
Entre todas las Municipalidades de
la Provincia, La diferencia entre el
producido por la explotación de
casinos y los montos de los incisos
previos, según el coeficiente de
salud de cada municipalidad.
 Descentralización Administrativa Tributaria

• Consiste en delegar a los Municipios la administración de determinados

tributos.
- Impuesto Inmobiliario Rural (IIR).
- Impuesto a los Ingresos Brutos (IIBB
- Impuesto a los Automotores - Embarcaciones Deportivas o
de Recreación

• Los Municipios obtienen por administración tributaria del cobro de los

mencionados impuestos hasta el 20% de lo recaudado en concepto de IIR,
el 22,5% de IIBB y el 50%
 Fondo de Fortalecimiento de Programas
Sociales y Saneamiento Ambiental
• Fue creado en el año 2004 por la Ley Nº 13.163
• Se integra de la siguiente manera:
» Coparticipación Ley N° 10.559 y modificatorias
» Recaudación de los Municipios de impuestos
provinciales como Agentes de Retención.
» 6% del beneficio bruto de Casinos.
» 3% de la recaudación del IIR.
• Se afecta el 80% de los fondos destinados a Asistencia Social y el
20% restante con destino al Tratamiento y Disposición Final de
Residuos.
• La distribución de los fondos destinados a Programas Sociales se
realiza por el Índice de Vulnerabilidad Social (I.V.S.), confeccionado
por el Ministerio de Desarrollo Social, mientras que los fondos con
destino al Tratamiento y Disposición Final de Residuos se
distribuyen por el coeficiente de población, confeccionado por el
Ministerio de Economía.
 Fondo para el Fortalecimiento de
Recursos Municipales
• Creado en el año 2008 por la Ley Nº 13.850.

• Se constituye con el 2% de la recaudación del IIBB no

descentralizados al ámbito municipal y con el 10% de la
recaudación del Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes (Ley
N° 14.044).

• La distribución del mismo se realiza conforme al C.U.D, entre

aquellos Municipios adheridos a la Ley N° 13.850 y modificatorias,
siempre que no apliquen gravámenes por publicidad interior,
faenamiento, inspección veterinaria y bromatológica, visado de
certificados u otro tipo equivalente de tasa de abasto o derecho.
 Fondo Municipal de Inclusión Social

• Creado por Ley 13863

• Integrado con el 1,5% de la recaudación del IIBB no
descentralizados y por el 10% de la recaudación del Impuesto a la
Transmisión Gratuita de Bienes (Ley N° 14.044).
• La distribución de este Fondo se realiza entre aquellos Municipios
que adhirieron a la Ley Nº 13.850 y modificatorias, utilizando para
tal fin el Índice de Vulnerabilidad Social (I.V.S.)
 Fondo Federal Solidario

• Creado por decreto 243/09

• Tiene como objetivo distribuir entre las provincias un 30% de lo que

el Gobierno recauda en concepto de retenciones a la soja

• El decreto obliga a destinar ese dinero a obras públicas

 Fondo del conurbano

b)El diez por ciento (10%) hasta un monto de $

650.000.000.anuales convertibles según Ley 23.928, a la
provincia de Buenos Aires, proporcionados mensualmente,
el que será incorporado a su coparticipación, con destino
especifico a obras de carácter social, y exceptuados de lo
establecido en el inciso g) del articulo 9º del la Ley 23.548.
El excedente de dicho monto será distribuido entre el resto
de las provincias, en forma proporcionada mensualmente,
según las proporciones establecidas en los artículos 3º y 4º
de la Ley 23.548 incluyendo a la Provincia de Tierra del
Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur según las
disposiciones vigentes. Los importes correspondientes
deberán ser girados en forma directa y automática.
www.junin.gob.ar
 RECURSOS GENUINOS
CAPACIDAD TRIBUTARIA MUNICIPAL

Los Municipios tienen competencia suficiente para crear cualquier

clase de tributos que no haya prohibido la normativa provincial o
nacional al determinar los alcances y contenidos en materia tributaria.
 TRIBUTO:

• Es toda prestación patrimonial obligatoria - habitualmente pecuniaria-

establecidas por la ley, y exigidas por una administración pública
como consecuencia de la realización de un hecho imponible al que
la Ley vincule en el deber de contribuir.

• Hecho Imponible: Aquella circunstancia cuya realización, de acuerdo

con la ley, origina la obligación tributaria

• Base Imponible: es la cuantificación y valoración del hecho imponible

y determina la obligación tributaria.

• Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el

sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de
vinculación a otros fines.
 CARACTERISTICAS DE LOS TRIBUTOS

• Carácter coactivo
– Supone que el tributo se impone unilateralmente por los
entes públicos, de acuerdo con los principios
constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que
concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe
impeler coactivamente al pago.
• Carácter pecuniario
– Supone que la obligación tributaria tiene carácter
dinerario.
• Carácter contributivo
– Significa que es un ingreso destinado a la financiación
del gasto público y por tanto a la cobertura de las
necesidades sociales.
 TIPOS DE TRIBUTOS

Impuesto Tasa Contribución

Especial
 IMPUESTO
• Son prestaciones pecuniarias que están obligadas a
pagar al Estado las personas que realicen actos u
operaciones que la ley considera como hechos
imponibles.

• Surgen exclusivamente dada la potestad tributaria de los

Estados

• Objetivo: finanaciar el gasto público

 TASA
• Es el tributo cuya obligación tiene como hecho imponible la prestación
efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el
contribuyente.

• CARACTERISTICAS

» Naturaleza del tributo: La tasa tiene carácter tributario, o sea

que el estado la exige en virtud de su poder de imperio.
» Principio de legalidad: Surgen a partir de una norma
determinada
» Actividad efectiva: Su hecho imponible esta integrado con
una actividad que el estado cumple y que esta vinculada con
el obligado al pago.
» Prueba de la prestación: Se debe probar la efectiva
prestación del servicio.
» Obligatoriedad y gratuidad de los servicios: El estado
debe suministrar obligatoria y gratuitamente los servicios,
pero nada impide que dicha gratuidad sea alterada respecto
de aquellos que tienen capacidad contributiva.
 TASA
• CARACTERISTICAS

» Monto de la Tasa: Debe guardar una razonable

proporción con el costo del servicio que retribuye, si bien
no es necesario que exista una equivalencia estricta.

» Sustento territorial: Se da cuando se configura la

existencia de un lugar especifico en el marco del territorio
o jurisdicción donde se puede identificar una actividad
desarrollada en el municipio que pretenda percibirla.

» Hecho Imponible: Es la circunstancia que genera la

obligación de pagar la tasa.

» Base Imponible: Es la base de imposición del tributo a

partir del cual aplicando la alícuota se obtiene el monto de
la tasa.
 CONTRIBUCIONES ESPECIALES

• Son tributos cuyo hecho imponible consiste en la

obtención por el obligado tributario de un beneficio o de
un aumento de valor de sus bienes como consecuencia
de la realización de obras públicas o del establecimiento
o ampliación de servicios públicos.
 PRINCIPIOS QUE SE DEBEN CUMPLIMENTAR
AL MOEMENTO DE DETERMINAR UN TRIBUTO:

• Limites de la CN y la CP:
» Comprende la libre creación, recaudación e
inversión de las rentas para satisfacer los gastos del
Gobierno y cumplir con sus fines, que no son otros
que el bien común de la sociedad.

• Principio de Legalidad:
» No puede haber tributo sin Ley previa que los
establezca.
» La ley debe contener los elementos que conforman
los tributos: - hecho imponible;- sujetos obligados al
pago,- base imponible;- exenciones;- vigencia de la
obligación; supuestos de infracciones o
incumplimientos.
 PRINCIPIOS QUE SE DEBEN CUMPLIMENTAR
AL MOEMENTO DE DETERMINAR UN TRIBUTO:

• Principio de capacidad contributiva:

»Cada persona deberá contribuir a la cobertura de las
erogaciones estatales en equitativa proporción a sus recursos
económicos.

• Principio de igualdad:
»Se deberá dar igual tratamiento a quienes se encuentren en
condiciones iguales.

• Principios de Proporcionalidad y no confiscatoriedad:

•El estado podrá fijar contribuciones proporcionales a las
manifestaciones de capacidad contributiva de los habitantes.
•Los tributos deberán ser progresivos de manera que los que mas
tienen contribuyan de manera proporcionalmente igual a los que
menos tienen, siempre y cuando esto no implique superar limites
lesionando garantías a los derechos de los contribuyentes.
 TRIBUTOS MUNICIPALES
• ARTICULO 226 DE LA L.O.M.

• Tasa por Limpieza y Conservación de la Vía

Pública
• Tasa por Inspección de Seguridad e Higiene
• Derechos de Construcción
• Tasa por Conservación, Reparación y Mejorado
de la Red Vial Municipal
• Tasa por Servicios Sanitarios
 ESTRUCTURA DE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
• AREA DE RECAUDACION:

» Realiza las tareas administrativas que permiten

liquidar, emitir y distribuir la obligación que por
Ordenanza Fiscal e Impositiva le corresponde hacer
efectiva al contribuyente.

» Función Pasiva.

» Asegurar un trabajo eficiente.

 AREAS INVOLUCRADAS EN LA RECAUDACIÓN

• Fiscalización o Seguimiento y Control de Deudas

– Controla el cumplimiento de las obligaciones tributarias

según lo establecido en las Ordenanzas Fiscal e Impositiva

• Procuración y Cobranza Judicial

– Forzar el cumplimiento de los contribuyentes que no lo

hagan de manera voluntaria, concluyendo con la
percepción efectiva del tributo municipal

• Catastro

– Administra el catastro territorial