Evaluación del Control Interno y

Elaboración de Carta de Control

Interno

Docente:
JUDIT INGA FLORES
 INTRODUCCIÓN:

El estudio del sistema de control interno aplicado por un organismo social o área que se va a estudiar se
incluye como un imperativo que se refleja en la normas de auditoria y tiene como propósito evaluar la
eficiencia del control interno.

En la práctica se observa que en organizaciones de todo tipo y tamaño, tanto los administradores como los
contadores están interesados en tener una comprensión clara de los principios y objetivos básicos que
fundamentan los tipos de control interno (administrativo y financiero) y que los departamentos que conforman
el organismo social cumplan con sus respectivas responsabilidades.
 DECISIONES ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERAS:

Decisiones administrativas:
Prácticamente este tipo de decisiones se basan en parte en información financiera. Tales decisiones
fluctúan desde las que tienen poca importancia como la autorización del pago de horas extras,
adquisición de mobiliario y equipo de oficina, hasta las importantes, como lanzar un nuevo bien o servicio,
o construir una nueva planta.
El control interno proporciona a la dirección general la seguridad de que los informes financieros y
administrativos en los que se basa su toma de decisiones son confiables.
DECISIONES FINANCIERAS:

En la actualidad el tema central de las finanzas trata de la utilización más adecuada de los recursos
financieros en términos de los objetivos organizacionales a lograr ,en definitiva, su campo es el estudio
de cómo los administradores obtienen y asignan sus recursos a través del tiempo.

Esto implica cómo la dirección superior de una empresa va asignando recursos financieros en inversiones
y cómo debe obtener estos recursos para alcanzar los objetivos económicos establecidos.

Las decisiones “financieras básicas”, de acuerdo con el autor Pascale R. Con mucha frecuencia estas
decisiones se combinan. De manera, se pueden distinguir de las decisiones financieras siguientes:
a) Decisiones de inversión.
b) Decisiones de financiamiento.
c) Decisiones de dividendos
 LOS CONTROLES INTERNOS ADMINISTRATIVOS COMPARADOS CON LOS
CONTROLES INTERNOS FINANCIEROS

La protección de los recursos financieros es una función importante del sistema de control interno, éste es
uno de sus objetivos.

Los controles internos se extienden; abarcando a toda la empresa e incluye actividades tan variadas como
los programas de capacitación del personal, administración de la calidad, programación de producción, la
auditoria interna, programación de la comercialización .Así también a todas las áreas funcionales de una
empresa (compras, ventas, contabilidad, personal).

En la práctica, al aplicar auditorias en las empresas debe incluirse la revisión y evaluación de los controles
internos de naturaleza contable financiera y la revisión de los controles internos de naturaleza administrativa.

Al revisarse y evaluarse estos tipos de control interno se harán sugerencias de modificaciones de los
mismos. El departamento de auditoria interna en las empresas es el responsable de revisar y evaluar los
controles internos administrativos y financieros
 NECESIDAD DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO FINANCIERO

Conforme las empresas continúan ajustándose al cambio económico, tecnológico y cultural, y aumentan sus
operaciones y su personal, nuevos eslabones se tienen que hacer mediante la delegación de autoridad y el
establecimiento de controles administrativos y contable-financieros.
La evaluación del control interno financiero se lleva a cabo mediante la tradicional auditoría, interesada en
satisfacer necesidades regulatorias y de custodia y los controles contables seguirán siendo de gran
significado y valor.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
ADMINISTRATIVO

La evaluación es una habilidad del auditor administrativo para realizar una “apreciación”, en este caso sobre
el control interno, administrativo” a fin de identificar los puntos fuertes y débiles de este sistema. En esta
área de identificación influye primordialmente la capacidad para “analizar” el sistema de control interno
administrativo. El resultado del examen y la evaluación nos permitirá aprender obtener el nivel de confianza
del control interno que opera en una empresa.
DISPOSICIÓN DE LOS SISTEMA DE CONTROL

La estructura de los sistemas de control debe responder no sólo al tamaño de la estructura organizacional y
tipo de empresas, sino a la utilización de más de una variable no monetaria y la interacción entre la función
administrativa de planeación y las áreas funcionales (compras, ventas, etc.).
Por consiguiente, el propósito de la estructura de todo sistema de control se concentra en:
 Determinar las variables de control.
 Llevar a cabo el objetivo de tales variables.
 Fomentar planes a corto plazo en función de las variables.
 Registrar el comportamiento y los resultados de los planes.
 Diagnosticar las desviaciones y sus causas.
Para tal efecto conviene tener en cuenta dos tipos de estructuras: las unidimensionales y las
multidimensionales.
CONTROL EN ESTRUCTURAS UNIDIMENSIONALES

a) Variables conceptuales: son aquellas que reflejan los objetivos organizacionales en función de la misión, visión,
estrategias y políticas, y que se retroalimentan con base en los resultados que se van obteniendo periodo a periodo. Se
identifican en planes a largo plazo, por ejemplo: participación en el mercado en términos de crecimiento.
b) Variables de control: son las que se encuentran en el ámbito de los objetivos y planes de las variables conceptuales;
responden a la estructura organizacional de la empresa, al recurso humano, al recurso tecnológico y al entorno.
Constituyen el contenido de planes a corto plazo, por ejemplo: el cambio en la participación en el mercado es una variable
que indica el objetivo de crecimiento de la empresa.
• Estructura organizacional:
• El recurso humano
• Política personal
• Tecnología
• Entorno
c) Variables operacionales: Son aquellas que se ocasionan en los niveles operativos, mediante los planes de acción, cargas
de trabajo, sistemas y procedimientos, entre otros, con el propósito de evaluar los planes operativos en los diversos
departamentos que conforman una empresa.
 CONTROL EN ESTRUCTURAS MULTIDIMENSIONALES
Las estructuras multidimensionales generan tres tipos de control: el estratégico, el táctico y el operativo.

 El control estratégico: es aquel que mide la coherencia de objetivos, estrategias y políticas con el entorno, así como la coherencia
de planes y programas con los objetivos organizacionales.
 El control táctico o administrativo: es aquel que mide la correspondencia de las decisiones con planes, programas y la necesidad
de variar éstos, es decir, replantear, reprogramar.
 El control operativo: Es aquel que medirá la consistencia de las acciones en relación con las órdenes, instrucciones y la variación
de los resultados en lo planeado.
Toma de decisiones
Control Dirección general estratégicas
estratégico

Control táctico Toma de decisiones

Nivel administrativo tácticas

Control
operativo Toma de decisiones
Nivel operativo operativas

Área de Área de Área de finanzas Área de personal

mercadotecnia producción

Unidades multidimensionales
LA ACCIÓN DE CONTROLAR DE LA DIRECCION SUPERIOR

El control es una función administrativa de asegurar que los objetivos y planes se cumplan. Implica la labor
de medición, evaluación y corrección de las actividades que ejecutan los colaboradores, tendientes se
determinar fehacientemente que tales actividades están contribuyendo de manera efectiva y eficiente al
logro de los objetivos y planes predeterminados.

En la práctica se observa que lamentablemente, y a pesar de los sistemas de control establecidos para
vigilar permanente y repartidamente la operación de un departamento, siempre se producen debido a
causas de alteraciones administrativas de una empresa como distorsiones en la información
proporcionada.

Para interrelacionar a la dirección superior se recurre a la “auditoría interno”, que mediante el empleo de
modernas técnicas de “auditoría administrativa” ayuda a identificar deficiencias e irregularidades, así como
las oportunidades para mejorar y formular recomendaciones prácticas.
 EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El sistema completo de control. En toda empresa bien organizada, la auditoría es la clave de un

adecuado sistema de control superior. Un “control estratégico" no sólo contempla el control interno
financiero, sino también el administrativo.
El control estratégico es el proceso mediante el cual la dirección superior realiza el seguimiento de
objetivos y planes estratégicos y los modifica en función de sus desviaciones
EXAMEN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Realización de un examen y evaluación del sistema administrativo ,emitir un informe sobre el mismo,
el cual será utilizado por la dirección de una empresa para continuar o hacer mejoras (rediseñar
planes, políticas y la estructura organizacional, reforzar mecanismos de control).
La finalidad de la auditoría administrativa. “Descubrir deficiencias e irregularidades en alguna área
funcional para determinar si la administración es practicada correctamente, identificar oportunidades
para mejorar y formular recomendaciones prácticas".
TIPOS DE AUDITORÍA

ADMINISTRATIVA
El desenvolvimiento de las empresas, su sistema administrativo tenderá a ser obsoleto si la dirección superior de
una empresa no renueva sus objetivos y valores, su sistema tecnológico, su sistema estructural, su sistema de
personal y su sistema administrativo, con la finalidad de lograr una mayor eficacia y eficiencia, y evitar perder
estabilidad para funcionar y alcanzar sus objetivos organizacionales.

Auditoría administrativa

Examen y evaluación

Organismo social

Factores internos Factores externos

Dirección general,
comercialización, Mercado, clientes,
Funcional proveedores, competencia,
producción, finanzas Entorno
personal mercado de trabajo,
asuntos internacionales.

Planeación, organización,
integración de recursos,
Procesal
dirección, control.

Sistemas y
procedimientos, trabajos
de oficina, puestos,
Analítica
costos, recursos, factores
de análisis del trabajo de Informe de Auditoría
oficina. Administrativa
SU MÉTODO PARA EL EXAMEN Y EVALUACIÓN
 TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN

Estas técnicas de investigación el auditor administrativo puede obtener la información y comprobación

requerida para poder proporcionar una opinión profesional:

• Investigación documental :Consiste principalmente en recolectar .Ejem:acta constitutiva, informes, reportes,

contratos mercantiles, manuales administrativos si existen, organigramas, relación de personal.
• Observación directa: Tiene como finalidad complementar, confrontar y verificar los estudios que se hayan hecho
en la investigación documental.
• Cuestionario :Es una técnica para obtener datos
• La entrevista: Permite descubrir aquellos aspectos ocultos que forman parte de todo trabajo administrativo

TÉCNICAS DE ANÁLISIS ADMINISTRATIVO

Estas son técnicas que se aplican de acuerdo al factor que va a ser examinado y evaluado. La
selección de las técnicas de análisis administrativo tendrá en cuenta la factibilidad de tiempo y el costo
de su aplicación
 Técnicas Aplicación
Organigramas  Se refiere a la representación gráfica de la estructura organizacional de una
empresa

Gráfica de distribución de actividades

 Estudiar la posibilidad de reestructurar las actividades de diversos puestos para
simplificar el trabajo

Gráficas de flujo
 Estudiar el flujo de las operaciones, productos, flujos, operaciones, procedimientos
y formas

Diagramas de tiempos y movimientos

 Estudiar los tiempos y movimientos: hombre, máquinas

Gráficas estadísticas  Estudiar las relaciones numéricas y cronológicas

Gráficas de programación  Planear y controlar un conjunto complejo de actividades-funciones y relaciones:

gráficas de Gantt, PERT, CPM

Escalas de evaluación  Otorgar puntos a las preguntas del cuestionario y determinar el grado de
apreciación que corresponda
 Técnicas Aplicación

Muestreo  Estudiar inferencias acerca de las características de población con grados

específicos de uniformidad: investigación de mercados, muestreo de
trabajo, control de inventarios

Punto de equilibrio  Analizar datos que ayuden a los administradores a saber exactamente el
punto donde no se gana ni se pierde para conocer de sus costos y de sus
gastos

Reorganización  Revisar y/o ajustar la estructura organizacional con la finalidad de hacerla

más funcional y productiva

 Estudiar de manera sistemática el contenido de los puestos de trabajo y el

contexto en que éstos se realizan
Análisis de puestos

Análisis de sistemas  Estudiar, clasificar e interpretar hechos, lie gar a un diagnóstico de

problemas y empleo de la información para recomendar mejoras a un
sistema
 EXAMEN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO FINANCIERO

La revisión de este tipo de control es realizada por un contador, para obtener una cantidad importante de información
financiera sobre la operación de una empresa. El control interno financiero comprende la organización contable, las
políticas, los procedimientos y las cualidades del personal de una empresa, con la finalidad de promover la eficacia en
las operaciones, y asegurar el cumplimiento de las políticas .
El auditor deberá conocer, revisar y evaluar la eficiencia
del sistema de control interno en funcionamiento.

Para determinar el grado de confianza en el S.C.I. con

base en:
•Evidencia de las operaciones
•Evidencia de documentos que las amparan

Con el propósito de determinar

•La naturaleza de los procedimientos de auditoría a
aplicar en cada examen.
•Periodo oportuno para aplicar estos procedimientos.
•Alcance o extensión de los procedimientos.
 Evaluación del ambiente de control.

La evaluación del ambiente puede hacerse con base en una cédula descriptiva o una forma previamente
elaborada, en ambos casos la base de datos serán las observaciones hechas por el auditor durante la
investigación previa, con la competencia e integridad del personal y la vigilancia y evaluación de los
procedimientos.

Cuando es aplicado un cuestionario, la evaluación hará asignando puntaje a determinados aspectos que
intervienen en el ambiente de control, los valores serán de tres puntos para el primero, dos puntos para el
segundo, un punto para el tercero. Los valores indicados se suman para ubicar la calificación en las escalas de:
bueno (mayor de 23 puntos); regular (de 15 a 23); malo (menor de 15 puntos).
Los valores indicados se suman
para ubicar la calificación en las
escalas de:

• Bueno (mayor de 23 puntos)

• Regular (de 15 a 23)
• Malo (menor de 15 puntos).
 IMPORTANCIA DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO FINANCIERO PARA EL
AUDITOR

La evaluación del control interno financiero ayuda al auditor a determinar el alcance de los procedimientos de auditoría,
necesarios para desarrollar el examen previsto. La evaluación adecuada de un sistema de control interno financiero requiere
conocimiento y comprensión de los procedimientos y métodos prescritos . El grado de confianza que deposita el auditor en el
sistema de control interno le sirve para determinar la intensidad con que se aplicarán los procedimientos de auditoría.
La necesidad de la evaluación del sistema de control interno por parte del auditor se fundamenta en normas de auditoría que se
examina por medio de cuestionarios elaborados con anticipación, diagramas de flujo a partir de normas y políticas básicas
establecidas por la dirección general de una empresa. Los resultados de la evaluación deberán ser adecuadamente analizados a
fin de establecer el grado de confianza que se va a depositar .