Práctica de ciclo contable:

Empresas comerciales

REGISTRO DE TRANSACCIONES:

Una transacción es cualquier suceso que afecte la posición financiera de

la empresa y que pueda medirse de manera confiable. Muchos sucesos
influyen en una compañía, incluyendo los auges y las recesiones
económicas. Sin embargo, los contadores no registran los efectos de tales
sucesos. Un contador registra tan sólo aquellos sucesos que tienen
cantidades en unidades monetarias y que se miden de forma confiable,
como la compra de un edificio, la venta de mercancías y el pago de la
renta.
Una cuenta es el registro detallado de todos los cambios ocurridos en un
activo o un pasivo específicos, o en el capital contable del propietario
durante un periodo en particular. Como vimos en el capítulo 1, las
transacciones de negocios producen cambios. Los contadores registran las
transacciones primeramente en un diario, el cual es un registro cronológico
de las transacciones. Posteriormente, los contadores copian (traspasan)
los datos al libro de cuentas denominado mayor. La lista de todas las
cuentas del mayor y de sus saldos recibe el nombre de balanza de
comprobación.

Cuenta: registro detallado de los cambios habidos en un activo o un

pasivo específicos, o en el capital contable del propietario.
● Mayor: libro que contiene todas las cuentas.
Diario: registro cronológico de las transacciones.
● Balanza de comprobación: lista de todas las cuentas con sus saldos.
Las cuentas se agrupan en tres amplias categorías, de acuerdo con la
ecuación contable:
Activos = Pasivos + Capital contable del propietario

Los Activos: Los activos son recursos económicos que beneficiarán a la

empresa en el futuro o, simplemente, algo que la empresa posee y tiene
valor.
Pasivos: o es una obligación con respecto a la cual la empresa conoce el
monto adeudado, pero cuya factura aún no se paga.
Capital: Los derechos del propietario sobre los activos del negocio
reciben el nombre de capital contable del propietario.
La contabilidad se basa en datos de transacciones, y no en simples
caprichos u opiniones. Cada transacción de negocios tiene efectos duales:
● El lado que recibe
● El lado que da
Por ejemplo, en la recepción de efectivo de $30,000 de Smart Touc
Learning en el capítulo 1, la empresa:
● Recibió efectivo por $30,000
● Dio $30,000 de capital
La contabilidad usa el sistema por partida doble, lo cual significa que
registramos los efectos duales de cada transacción. Como resultado de
ello, cada transacción afecta, por lo menos, dos cuentas. Sería incompleto
registrar tan sólo el lado que da, o únicamente el lado que recibe, de una
transacción.
Considere el caso de una compra en efectivo de suministros. ¿Cuáles son
los efectos duales?
Una compra en efectivo de suministros:
1. Incrementa los suministros (se reciben suministros)
2. Disminuye el efectivo (se da efectivo)
Asimismo, una compra a crédito de equipo (una compra a crédito):
1. Incrementa el equipo (se recibe equipo)
2. Incrementa las cuentas por pagar (se da una promesa de pago en el
futuro)

La cuenta-T.
En la práctica, los contadores registran las transacciones en un diario. El proceso
de registro en el diario consta de tres pasos:
1. Identifique cada cuenta afectada y su tipo (activo, pasivo o capital contable del
propietario).
2. Determine si cada cuenta aumenta o disminuye. Use de las reglas del cargo y
del abono.
3. Registre la transacción en el diario, incluyendo una breve explicación. Primero
se registra el lado de los cargos (el debe). Los cargos totales siempre deben ser
iguales a los abonos totales. Este paso también se denomina “hacer los asientos
del diario” o “registro de la transacción en el diario”.
Estos pasos son los mismos, indistintamente de que se hagan por computadora o
en forma manual.

Registremos en el diario la primera transacción de Smart Touch Learning: la

recepción de $30,000 en efectivo y la inversión de capital.
 5.2 Ajustes:

Los asientos de ajuste asignan los ingresos al periodo en que se ganan y los
gastos al periodo en el cual se incurren. Los asientos de ajuste también
actualizan las cuentas de activos y de pasivos. Los ajustes son necesarios para
medir dos cuestiones en forma adecuada:

1. La utilidad (o pérdida) neta sobre el estado de resultados y

2. Los activos y los pasivos en el balance general.

Recuerde los siguientes tres hechos acerca de los asientos de ajuste:

1. Los asientos de ajuste nunca implican efectivo.
2. Los asientos de ajuste:
a) Incrementan los ingresos obtenidos (abono a Ingresos), o bien,
b) Incrementan un gasto (cargo a Gastos)
 Dos categorías de asientos de ajuste:
Las dos categorías básicas de ajustes son los pagos anticipados y las
acumulaciones devengadas. En un ajuste por pagos anticipados, el pago en
efectivo ocurre antes de que se registre un gasto. Los ajustes por acumulaciones
devengadas son lo opuesto. Una acumulación devengada registra un gasto antes
del pago de efectivo.
Los asientos de ajuste son de cinco tipos:

1. Gastos pagados por adelantado:

Los gastos pagados por adelantado son pagos anticipados de gastos. Por
ejemplo, McDonald’s, la cadena de restaurantes, hace pagos por renta, seguros y
suministros. Los gastos pagados por adelantado son activos, más que gastos.
Cuando se consume el pago adelantado, la porción usada del activo se convierte
en un gasto mediante un asiento de ajuste en el diario.
Renta pagada por adelantado:
Los arrendadores requieren que los arrendatarios paguen la renta por adelantado.
Este pago anticipado crea un activo para el arrendatario. Suponga que Smart
Touch Learning paga por adelantado tres meses por renta de oficina el 1 de mayo
de 2010. Si el contrato de arrendamiento especifica una renta mensual de $1,000,
el asiento para registrar el pago es:

Después del traspaso al mayor, Renta pagada por adelantado tiene un saldo
deudor de $3,000.
Al 31 de mayo, Renta pagada por adelantado debería disminuir en la cantidad que
se haya consumido. La porción consumida es un mes de los tres meses pagados
por adelantado, o una tercera parte de tal pago. Recuerde que un activo que haya
expirado es un gasto. El asiento de ajuste transfiere $1,000 ($3,000 × 1/3) de
Renta pagada por adelantado a Gasto por renta.
El asiento de ajuste es:
Después del traspaso, Renta pagada por adelantado y Gasto por renta muestran
los saldos finales correctos:
Observe que el saldo final en Renta pagada por adelantado es ahora de $2,000.
Renta pagada por adelantado es una cuenta de activo y, para Smart Touch,
debería contener tan sólo dos meses más de renta al 31 de mayo (para junio y
julio). $1,000 de renta por mes multiplicado por dos meses es igual al saldo de
$2,000 de Renta pagada por adelantado.

2. Depreciación:
Los activos de planta son inversiones tangibles de larga duración que se utilizan
en la operación de un negocio. Algunos ejemplos incluyen terreno, edificios,
equipo y mobiliario. Conforme una empresa usa los activos, su valor y su utilidad
disminuyen.

La asignación del costo de un activo de planta a gastos se denomina depreciación.

Los terrenos son la excepción. No registramos depreciación para los terrenos, ya
que por lo general su valor no disminuye con el uso.
La asignación del costo de un activo de planta a gastos se denomina depreciación.
Los terrenos son la excepción. No registramos depreciación para los terrenos, ya
que por lo general su valor no disminuye con el uso.

Similitud con los gastos pagados por adelantado:

El concepto contable de activos de planta es el mismo que el de gastos pagados
por adelantado. La principal diferencia es la cantidad de tiempo que se requiere
para que el activo se consuma. Los gastos pagados por adelantado suelen expirar
dentro de un año; en tanto que los activos de planta siguen siendo útiles durante
varios años. Revisemos un ejemplo para Smart Touch Learning. El 3 de mayo
Smart Touch Learning compró mobiliario por $18,000 y realizó el siguiente asiento
de diario:
Después de hacer el traspaso al mayor, la cuenta Mobiliario tiene un saldo de
$18,000:
Sheena Bright considera que el mobiliario seguirá siendo útil durante cinco años y
que después no tendrá valor. Una forma de calcular la depreciación consiste en
dividir el costo del activo ($18,000) entre su vida útil esperada (cinco años). De esta
manera, la depreciación para cada mes es de $300 ($18,000/5 años = $3,600/12
meses = $300 por mes). El gasto por depreciación para mayo se registra con el
siguiente asiento:
La cuenta de depreciación acumulada:
Se abona a Depreciación acumulada, en vez de a Mobiliario, porque es de utilidad
mantener el costo original en la cuenta Mobiliario. Los gerentes se pueden referir
entonces a la cuenta Mobiliario para saber cuánto les costó el activo en realidad.
Esta información ayuda a estimar cuánto se debe pagar por el nuevo mobiliario. La
cuenta Depreciación acumulada mantiene la suma de toda la depreciación
registrada para el activo y ese total aumenta con el paso del tiempo. La
depreciación acumulada es una contra-cuenta de activo, lo cual significa que es
una cuenta de activo con un saldo acreedor normal.
3. Gastos devengados:
A menudo las empresas incurren en gastos antes de pagarlos. El término gasto
devengado (o acumulado) se refiere a un gasto de este tipo. Considere el salario
de un empleado. El gasto del salario aumenta a medida que el empleado trabaja,
de manera que se dice que el gasto se devenga y se acumula. Otro gasto
devengado son los gastos por intereses sobre un pagaré. El interés se devenga y
se acumula conforme pasa el tiempo sobre el pagaré. Un gasto devengado
siempre crea un pasivo.

Recuerde que los pagos anticipados y los gastos devengados son

conceptos opuestos.
• Un gasto pagado por adelantado se paga primero y se reconoce como gasto
después.
• Un gasto devengado se reconoce como gasto primero y se paga después.
Acumulación devengada de gastos por salarios:
Suponga que Smart Touch paga a su empleado un salario mensual de $1,800, la
mitad el día 15 y la otra mitad el primer día del mes siguiente.
Durante mayo, Sheena Bright pagó la primera quincena de salario el sábado 15 de
mayo, e hizo este asiento:
Después del traspaso, Gastos por salarios muestra el siguiente saldo:
Éste es el gasto por salario de Smart Touch Learning para la primera quincena de
mayo. El segundo pago de $900 ocurrirá el 1 de junio y, por lo tanto, la empresa
debe acumular los gastos por salarios para la segunda quincena de mayo. El 31 de
mayo, Smart Touch hace el siguiente asiento de ajuste:
Después del traspaso al mayor, están actualizados tanto Gastos por Salarios como
Salarios por pagar:
Gastos por salarios mantiene el salario de todo un mes, y Salarios por pagar
muestra el pasivo adeudado al 31 de mayo. Éste es un ejemplo de un pasivo que
fue subestimado antes de que se hiciera el asiento de ajuste.
4. Ingresos devengados:
Como acabamos de ver, los gastos pueden ocurrir antes de que una compañía
haga un pago en efectivo por ellos, lo cual crea un gasto devengado. Asimismo, es
posible que las empresas obtengan un ingreso antes de que reciban el efectivo.
Esto implica un ingreso devengado, que es un ingreso que ya se ganó pero que
aún no se cobra en efectivo.
Suponga que el 15 de mayo contratan a Smart Touch Learning para que
proporcione servicios de aprendizaje electrónico para la Universidad de West
Florida. Con este acuerdo, Smart Touch ganara $800 mensuales. Durante mayo,
Smart Touch ganará la mitad del cobro de un mes, $400, por el trabajo realizado del
16 al 31 de mayo. El 31 de mayo, Smart Touch hace el siguiente asiento de ajuste,
para acumular el ingreso ganado desde el 16 hasta el 31 de mayo:
5. Ingresos no realizados:
Algunas empresas reciben efectivo de sus clientes en forma anticipada a la
realización del trabajo. La recepción de efectivo antes de ganarlo crea un pasivo
consistente en la prestación de un trabajo en el futuro, denominado ingreso no
devengado.

Suponga, por ejemplo, que una firma de abogados contrata a Smart Touch
Learning para que le proporcione servicios de aprendizaje electrónico sobre
cuestiones éticas, y que ofrece pagar $600 mensuales, empezando de inmediato.
Sheena Bright recibe la primera cantidad el 21 de mayo. Smart Touch registra la
recepción de efectivo y un pasivo como sigue:
Ahora la cuenta de pasivos, Ingresos por servicios no devengados, muestra que
Smart Touch debe $600.
Los ingresos por servicios no devengados son un pasivo, porque la compañía
debe un servicio a un cliente en el futuro.
Durante los 10 últimos días del mes —21 de mayo a 31 de mayo— Smart Touch
ganará aproximadamente la tercera parte (10 días divididos entre 30 días) de los
$600, es decir, $200. Por lo tanto, Smart Touch hace el siguiente asiento de ajuste
para registrar la obtención de $200 de ingresos:
LOS ESTADOS FINANCIEROS

AMBAR HEREDIA ENCARNACION

 LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEFINICIÓN
 Los estados financieros son documentos que las empresas, tanto
publicas como privadas deben emitir para conocer su situación
financiera en un periodo determinado. es muy importante procesar
dichos documentos mes a mes para si saber a profundidad si los
planes y proyectos de las empresas están dando frutos, o bien, estos
documentos se emiten a terceros con el fin de optar a un préstamo
 CLASIFICACIÓN

 Estado de resultado; donde se ve si la empresa

esta ganando o perdiendo en un perdido
determinado.
 Balance General; donde se muestra las
propiedades de la empresa como ser activos fijos
así como las deudas que tiene.
 Flujo de efectivo; es el que muestra la
capacidad que tiene la empresa de generar
efectivo en un tiempo determinado
 Cambio en patrimonio; es el que muestra la
participación de todos y cada uno de los socios
dentro de la empresa ( si es S.A.) también
muestra todas las utilidades que viene
reteniendo.
 ASIENTOS DE CIERRE
 Los asientos de cierre para empresas comerciales son los asientos
que muestran la eliminación del inventario inicial y el registro del
inventario final.
 El inventario inicial se obtiene de las cuenta inventario mediante un
debito a la cuenta ganancias y pérdidas y un crédito a inventario.
 Se podría hacer un asiento separado para este propósito, pero se
puede ganar tiempo ganar tiempo haciendo un asiento compuesto
que debite la cuenta ganancias y pérdidas con el saldo del
inventario inicial y con los saldos de las cuentas patrimoniales
temporales que tengan los saldos débito.
 CIERRE DE CUENTAS PATRIMONIALES CON SALDOS
DEBITO
 Dic 31 Ganancias y perdidas ……………… 647,000
 Inventario ( ene.1) ………………………………………… 60,000
 Devoluciones y rebajas en ventas…………………… 12,000
 Descuentos en ventas …………………………………….. 5,000
 Compras …………………………………………………………. 367,000
 Fletes en compras ………………………………………….. 13,000
 Salarios de ventas …………………………………………… 74,000
 Gasto publicidad …………………………………………….. 29,000
 Servicio de entrega …………………………………………. 10,700
 salarios de oficina …………………………………………… 57,000
 Gasto servicios publicos …………………………………… 3,100
 Gasto intereses ………………………………………………. 8,200
 Gasto depreciacion: Edificio…………………………….. 8,000
 Para cerrar el inventario inicial y las cuentas patrimoniales temporales
con saldos debito
 CIERRE DE CUENTA PATRIMONIALES
TEMPORALES CON SALDOS CRÉDITO

Para llevar el inventario final a los registros contables

después de la toma del inventario a diciembre 31, se
podría hacer un asiento separado debitando las cuentas
inventario y acreditando la cuenta ganancias y
perdidas. Sin embargo combinar este paso con el cierre
de la cuenta ventas y cualquiera otras de las cuentas
patrimoniales que tengan saldo crédito.
DIC.31 inventario(dic.31)…………………………
70,000
ventas …………………………………………
617,000
devoluciones y rebajas en compras 6,700
descuentos en compras ……………… 3,300
ganancias y perdidas …………………..
…………………….. 697,000
Para registrar el inventario final y para cerrar
todas las cuentas patrimoniales con saldos de
creditos.
CIERRE DE LA CUENTA GANANCIAS Y
PERDIDAS Y LA CUENTA RETIROS

 Dic.31ganancias y pérdidas …………………… 50,000

 capital, Roberto Rojas
………………………………………………. 50,000
 Para cerrar la cuenta ganancias y pérdidas

 Dic.31 capital, Roberto Rojas ………………………… … 26,000

 Retiros, Roberto Rojas
…………………………………………………….. 26,000
 Para cerrar la cuenta Retiros