REGIMEN DE PERCEPCIONES

Mapa Conceptual
Ley 29173 :Régimen de Percepciones del IGV

Venta Bienes Importación de Bienes

Venta
Op. Ventas Combustibles

RS N° 058-2006 RS N° 128-2002 RS N° 203-2003

y modif. y modif. y modif.
Régimen de Percepciones

RÉGIMEN DE PERCEPCIONES –
OPERACIONES DE VENTA:
Consiste en un sistema por el cual el
vendedor de ciertos bienes, al que se le
ha designado como agente de
percepción, cobra un importe adicional al
precio de venta al comprador (valor de
venta más IGV), el que es un anticipo del
IGV de las futuras ventas que realice tal
cliente o comprador.

No es aplicable a las operaciones de

venta de bienes inafectos y/o
exonerados.

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 Definiciones
 Agente de Percepción: Vendedor de bienes afectos
a la percepción, designado por Decreto Supremo,
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas
con la opinión técnica de la SUNAT (Arts. 9 y 13 Ley
29173).
 Se presume que los clientes que compren bienes a
los agentes de percepción son contribuyentes del
IGV independientemente del comprobante que se les
emita.

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 Definiciones

 Cliente: Sujeto que adquiere bienes afectos a la

percepción de un agente.
 Precio de Venta: Suma que incluye el valor de venta
y los tributos que graven la operación. El monto de
aquella varía en relación al régímen aplicable.

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 Normas Generales
Oportunidad para efectuar la Percepción

En el momento en que se
realice el cobro total o
parcial, con prescindencia
Regla General de la fecha en que se
realizó la operación,
siempre que a la fecha de
cobro el contribuyente
mantenga la condición de
Agente de Percepción.

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Normas Generales

Operaciones en moneda extranjera

• Se utilizará el tipo de cambio

promedio ponderado venta,
publicado por la SBS publicado
en la fecha en que
corresponda efectuar la
percepción.
• Si no existe, el último
publicado..

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 Percepciones en la venta de bienes

Bienes sujetos al Régimen:

Se aplica a la venta de bienes

gravados con IGV (Apéndice 1 – Ley
29173, es referencial).
A través de DS (MEF, opinión técnica
SUNAT) se puede incluir o excluir
bienes, según capítulos Arancel de
Aduanas.
No se aplica a venta de bienes
exonerados o inafectos del impuesto.

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 Percepciones en la venta de bienes

Operaciones excluidas de la percepción

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

1. Cuando se cumpla en forma concurrente que:
• Se emita C.P. que otorgue crédito fiscal.
• El cliente sea Agente de Retención o figure
en “Listado de entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV”
(Condición Habido, Estado Activo).
2. Realizadas con “consumidores finales”.
3. El retiro de bienes considerado como venta.
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 Percepciones en la venta de bienes

Operaciones excluidas de la percepción

Se EXCLUYEN las siguientes operaciones:

4. Efectuada a través de la Bolsa de Productos.
5. En las operaciones en las que haya operado
el SPOT.
6. Venta de gas licuado de petróleo,
despachado a vehículos de circulación por
vía terrestre a través de dispensadores
autorizados por DGH del MEM.

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Percepciones en la venta de bienes
Importe de la percepción:
Precio de Venta: Valor de venta + tributos que graven la
operación. Incluye pagos parciales.
• Se emita C de P que permita ejercer el
derecho a crédito fiscal; y
0.5 % • El cliente figure en “Listado de clientes
que podrán estar sujetos al 0.5% de
percepción del IGV”.

1% Materiales de construcción (num. 13-

17 Apéndice, sismo 15.08.2007)
2% En todos los demás casos.
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 Percepciones en la venta de bienes

Comprobante de Percepción

El Agente de Percepción entregará a su cliente

un “Comprobante de Percepción”, el cual tendrá
ciertos requisitos formales

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 Percepciones en la venta de bienes
Comprobante de Percepción
Cuando se cancele al contado el precio de
venta y el importe de la percepción, no habrá
necesidad de emitir el “Comprobante de
Percepción”, debiendo añadir al C.P. emitido
los siguientes datos:
Comproba
La frase “Comprobante de Percepción –
nte
Venta interna”
Percepción
Nombre o razón social del cliente
Tipo y núm. documento.
Monto total cobrado, incluida la percepción
Importe de la percepción.

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Percepciones en la venta de bienes

Declaración y pago del Agente de Percepción

El agente de percepción declarará el
monto total de las percepciones
practicadas en el período y efectuará
el pago respectivo, utilizando el PDT-
Agentes de Percepción, Form. 697.
El agente de percepción no podrá
compensar los créditos tributarios que
tenga a su favor contra los pagos que
tenga que efectuar por las
percepciones realizadas.

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 Percepciones en la venta de bienes

Declaración del cliente

El cliente presentará el PDT-

IGV Renta mensual,
Formulario 621, donde
consignará el impuesto que se
le hubiera percibido,
deduciendo del tributo a pagar.

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 Percepciones en la venta de bienes

Cuentas y Registro de Control

El AGENTE DE PERCEPCIÓN abrirá en su
contabilidad una cuenta denominada “IGV-
percepciones por pagar”.
IGV -percepciones por pagar
pago a Sunat importe percibido
de percepciones a clientes

Además deberá llevar un “Registro del Régimen de

Percepciones”
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Cuentas y Registros de Control
Percepciones en la
venta de bienes IGV-percepcionesporaplicar
El CLIENTE abrirá en
su contabilidad una
subcuenta perc aplicaciones
denominada “IGV-
Percepciones por
Aplicar”, dentro de la
epci contrelIGVa
cuenta “Impuesto pagar
General a las one
Ventas”.
s Devoluciones
 Procedimiento General
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 84
IGV (19%) : 16 Cliente: cuando
percepción: -----------------------------
Vende un bien Total : 100 paga, se le percibe el
gravado con IGV y Percep. 2%: 2 IGV que debería pagar
cobra al cliente un ----------------------------- por la venta futura del
importe adicional. A pagar : 102 bien adquirido.

Pago de la operación
Total : 102

Comprobante de Percepción
Importe percepción: 2

PDT 697 PDT 621

Deduce S/. 2 del IGV
Declara y paga S/. 2 determinado a pagar en
al vencimiento la declaración pago
Comprobante de percepción
Régimen de Percepciones en la venta
de combustibles
Ámbito de aplicación:
La adquisición de combustibles
líquidos derivados del petróleo, por
el cual el agente de percepción
recibirá de su cliente un monto
adicional al valor de venta, por
concepto del IGV que este último
causará en sus operaciones futuras.

El cliente que adquiera los

combustibles está obligado a
aceptar la percepción establecida.

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Percepciones en la venta de
combustibles
Definiciones particulares:

Agente de Percepción: Todo aquel sujeto

que actúa en la comercialización de
combustibles líquidos derivados del petróleo.

Cliente: Todo aquel sujeto que adquiera de un

agente de percepción cualquiera de los
combustibles líquidos derivados del petróleo,
excepto:
 Otro agente de percepción.
 Consumidor directo (con registro en DGH).
 Consumidor Final.
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 Percepciones en la venta de
combustibles
Definiciones particulares:

COMBUSTIBLES LIQUIDOS DERIVADOS

DELPETRÓLEO: Los señalados en el
numeral 4.2 del art. 4º del Reglamento para la
Comercialización de Combustibles Líquidos y
otros Productos derivados de los
Hidrocarburos aprobado por D.S. 045-2001-
EM.
Excepción: GLP = Gas Licuado de Petróleo.

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Percepciones en la venta de
combustibles
Importe de la percepción:
1% sobre el Precio de Venta (= Valor de venta + tributos
que graven la operación).

Tratándose de pagos parciales el porcentaje de

percepción se aplicará sobre el importe de cada págo

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 Percepciones en la venta de combustibles

Comprobante de Percepción
El Agente de Percepción entregará a su
cliente un “Comprobante de Percepción”, el
cual tiene ciertos requisitos legales.

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 Percepciones en la venta de combustibles
Comprobante de Percepción

Cuando se cancele al contado el precio

de venta y el importe de la percepción, no
habrá necesidad de emitir el
“Comprobante de Percepción”, debiendo
añadir al C.P. emitido los siguientes
Comprobante
datos:
Percepción • La frase “Comprobante de Percepción”
• Nombre o razón social del cliente
• Monto total cobrado, incluida la
percepción
• Importe de la percepción.
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 Percepciones en la venta de combustibles

Declaración y pago del agente de percepción

El agente de percepción declarará el
monto total de las percepciones
practicadas en el período y efectuará
el pago respectivo, utilizando el PDT-
Agentes de percepción, formulario
633.
El agente de percepción no podrá
compensar los créditos tributarios que
tenga a su favor, contra los pagos que
tenga que efectuar por las percepciones
realizadas.
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Percepciones en la venta de
combustibles
Declaración del cliente

El cliente presentará el PDT-

IGV-Renta mensual, formulario
621, donde consignará el
impuesto que se le hubiera
percibido, deduciendo el tributo
a pagar.

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Percepciones en la venta de
combustibles
Cuentas y Registro de Control

El AGENTE DE PERCEPCIÓN abrirá en su

contabilidad una cuenta denominadad “IGV-
percepciones por pagar”.
IGV -percepciones por pagar
pago a Sunat importe percibido
de percepciones a clientes

Además deberá llevar un “Registro del Régimen de

Percepciones”
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Percepciones en la venta de
combustibles
Cuentas y Registro de Control
El CLIENTE abrirá en su contabilidad una
subcuenta denominadada “IGV-Percepciones
por Aplicar”, dentro de la cuenta “Impuesto
General a las Ventas”.
IGV -percepciones por aplicar
percepciones aplicaciones contra
efectuadas el IGV a pagar
Devoluciones

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Régimen de Percepción - Importación de
Bienes
Ámbito de aplicación:

Se aplica a la importación definitiva de

bienes gravados con IGV.
Si la importación estuviese exonerada o
inafecta del IGV, no estará sujeta a
percepción.
Se considera importador a todo aquel
sujeto que realice operaciones de
importación definitiva de bienes
gravados con IGV.

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 Percepción a la importación de bienes
Operaciones excluidas:

Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:

 Derivadas de importación temporal o admisión
temporal.
 Muestras y obsequios sin valor comercial <$1,000
 Mediante Reglamento de Equipaje o menaje de casa.
 Efectuada por Agente de retención del IGV.
 Efectuada por Sector Público Nacional (excepto
empresas).

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 Percepción a la importación de bienes

Operaciones excluidas:
Se EXCLUYEN las siguientes importaciones:
 Ciertas partidas arancelarias (productos agrarios,
ganaderos, industriales, entre otros).
 Mercancías consideradas envíos de socorro.
 Al amparo de Ley de Amazonia – Ley N° 27037.
 Efectuada por Org. Internac. acreditados ante SUNAT
mediante Constancia del MRE.

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 Percepción a la importación de bienes
Monto de la percepción.
 No habido.
 Notificación de baja.
 Suspensión temporal de actividades
 No consignar RUC en la DUA.
10%  Quien realice por primera vez un
 operación y/o régimen aduanero.
 No afecto IGV.

5% Cuando se importen bienes

usados.
3.5 % Los demás casos.

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 Percepción a la importación de bienes

Oportunidad de la percepción.

La SUNAT efectuará la percepción del

IGV con anterioridad a la entrega de
mercancías, con prescindencia de la
fecha de nacimiento de la obligación
tributaria en la importación.

Tipo de cambio promedio ponderado

venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros
en la fecha de numeración de la DUA o
DSI.
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 Percepción a la importación de bienes
Comprobante de Percepción

La SUNAT emitirá una Liquidación

Comprobante
Percepción
de Cobranza – Constancia de
Percepción por el monto de la
percepción que corresponda,
expresada en moneda nacional

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 Percepción a la importación de bienes
Declaración y pago del agente de percepción

La SUNAT se encuentra
exceptuada de presentar la
declaración por las percepciones
que hubiera efectuado, sin
perjuicio de cumplir con el pago
de los montos percibidos, a
través del Sistema Pago Fácil.

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 Percepción a la importación de bienes

Declaración del cliente

El cliente presentará el
PDT-IGV-Renta mensual,
formulario 621, donde
consignará el impuesto que
se le hubiera percibido,
deduciendo el tributo a
pagar.

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 Percepción a la importación de bienes
Cuentas y Registro de Control
El CLIENTE abrirá en su contabilidad una
subcuenta denominada “IGV-Percepciones
por Aplicar”, dentro de la cuenta “Impuesto
General a las Ventas”.
IGV -percepciones por aplicar

percepciones aplicaciones contra

efectuadas el IGV a pagar
Devoluciones
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 Percepción del IGV

Aplicación de las Percepciones

El cliente o importador deducirá del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el último
día del período al que corresponde la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si

éstas resultaran insuficientes para absorver
las percepciones que le hubieran practicado,
el exceso se arrastrará a los períodos
siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser
materia de COMPENSACIÓN con otra
deuda tributaria.

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 Percepción del IGV

Devolución de las percepciones

El cliente o importador podrá

solicitar la devolución de las
percepciones no aplicadas
que consten en la declaración
del IGV, siempre que hubiera
mantenido un monto no
aplicado en un plazo no menor
de 3 períodos consecutivos.

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