Financiación y Tributación

Internacional

FLOR ALBA RODRIGUEZ

 Redacte un memo como respuesta a la pregunta de Denny Crane en el
que le explique las regulaciones que existen en Estados Unidos en torno
al impuesto sobre ingresos en relación con las ventas de exportación que
ella le derribe en su memo.
Atendiendo a sus peticiones antes mencionadas me permito explicar lo siguiente bajo un
modelo de riesgo determinista, con los siguientes escenarios:
a) Primer caso:
Se debe recordar que Estados Unidos y Reino Unido, son países que son parte de la OCDE,
por lo que al ser tan evidente la diferencia que existe de precios de venta con una
subsidiaria frente a un minorista que pondrían en riesgo a la compañía anverso las
sanciones con el régimen de precio de transferencia que no exige a tener precios de venta
de mercado y no afectar los intereses tributarios de una administración
a) El caso más probable:
Los países en mención, hacen parte de la OCDE, además tienen convenio para evitar la
doble tributación, por lo que recomiendo mantener los precios de mercado para evitar
sanciones, además los impuestos pagados en el Reino Unido, son descontables en Estados
Unidos.
Ante la situación planteada anteriormente me permito recomendar de abstenerse de realizar
una doble tributación y se vea afectada por las sanciones que se le impongan.
 II. Determine tres posibles precios para la venta de reproductores Blu-
Ray de Fab-Taiw a Electronic Superstores que cumplan con las
regulaciones fiscales estadounidenses según:

a) El método de precio comparable no b) El método del precio de reventa

controlado
Precio de venta 324 333 Precio de venta 324 333
Costo 216 Costo 216
Margen de ganancia 50% 50% Margen de ganancia 50% 50%
Precio con arancel 222
Precio con arancel 222
Restamos arancel 37
Restamos arancel 37
Precio de reventa $
Precio de reventa $ 185,00
185,00

c) El método del costo más margen de

ganancia

Costo 120
Flete 15
Total del costo 135
Margen de ganancia 40%
Costo incrementado $ 189,00
 III. Suponga que los beneficios de Fab-Taiwi no son repartidos como
dividendo hacía en Estados Unidos.

Flujo neto de efectivo URB

Utilidades de FabTaiw no son repatriadas y los dividendos de ES son exentos para URB en Estados
Unidos
CONCEPTO Precio Transferencia 1 Precio Precio Transferencia 3
Transferencia 2
Fab-Taiw Electronic Fab-Taiw Electronic Fab-Taiw Electronic
Superstore Superstore Superstore
Ventas $ 180,00 $ 333,00 $ 185,00 $ 333,00 $ 189,00 $ 333,00
% Arancel USA 0% 20% 0% 20% 0% 20%
Arancel USA $ 0,00 $ 36,00 $ 0,00 $ 37,00 $ 0,00 $ 37,80
Coste de las ventas $ 135,00 $ 216,00 $ 135 $ 222,00 135 $ 226,80
Rentabilidad bruta $ 45,00 $ 117,00 $ 50,0 $ 111,00 $ 54 106,2
Tasa Impuestos 15% 35% 15% 35% 15% 35%
Impuestos en cada País $ 6,75 $ 40,95 $ 7,5 $ 38,85 $ 8,1 $ 37,17
Rentabilidad después de $ 38,25 $ 76,05 $ 42,5 $ 72,15 $ 45,8 $ 69,03
Impuesto
 IV. suponga que las utilidades de Fab-Taiw si son repatriadas con
dividendos hacia URB en Estados Unidos y que las utilidades de
Electronic Superstores son pagadas a URB como dividendos
Si las utilidades de Fabtaiw son Repatriadas como dividendos hacia URB y se reciben los dividendos de ES

CONCEPTO Precio Transferencia 1 Precio Transferencia 2 Precio Transferencia 3

Fab-Taiw Electronic Fab-Taiw Electronic Fab-Taiw Electronic Superstore
Superstore Superstore
Rentabilidad después $ 38,25 $ 76,05 $ 42,50 $ 72,15 $ 45,90 $ 69,03
de Impuesto
Tasa Retención 30% 0% 30% 0% 30% 0%
Impuestos Taiwán

Contribución Impuesto $ 11,48 $ 0,00 $ 12,75 $ 0,00 $ 13,77 $ 0,00

Retención

Flujo Efectivo Recibido 26,78 $ 76,05 29,75 $ 72,15 32,13 $ 69,03

Impuesto Ingresos USA $ 9,37 Exento $ 10,41 Exento $ 11,25 Exento

Menos impuesto -$ 9,37 0 -$ 10,41 0 -$ 11,25 0

pagado Taiwán
Flujo Efectivo Neto $ 26,78 $ 76,05 $ 29,75 $ 72,15 $ 32,13 $ 69,03

Consolidando las utilidades de Fab-Taiw y Electronic Superstores a la compañía

Universal Records el método de precio comparable no controlado seria donde se
maximizan las utilidades de la empresa
V. Suponga los mismos hechos que en el inciso (IV), solo que esta vez
imagine que existe un tratado entre Estados Unidos y Taiwán para
impuestos sobre ingresos el cual reduce las rentas de impuestos sobre
dividendos a 10%.
Si existe un tratado entre Estados Unidos y Taiwán para reducir la tasa de impuesto retenida al 10%

CONCEPTO Precio Transferencia 1 Precio Transferencia 2 Precio Transferencia 3

Fab-Taiw Electronic Fab- Electronic Fab-Taiw Electronic

Superstore Taiw Superstore Superstore

Rentabilidad después de Impuesto $ 38,25 $ 76,05 $ 42,50 $ 72,15 $ 45,90 $ 69,03

Tasa Retención Impuestos Taiwán 10% 0% 10% 0% 10% 0%

Contribución Impuesto Retención $ 3,83 $ 0,00 $ 4,25 $ 0,00 $ 4,59 $ 0,00

Flujo Efectivo Recibido 34,425 $ 76,05 38,25 $ 72,15 41,31 $ 69,03

Impuesto Ingresos USA 12,05 Exento 13,39 Exento 14,46 Exento
Menos impuesto pagado Taiwán -$ 3,83 0 -$ 4,25 0 -$ 4,59 0

Flujo Efectivo Neto 42,65 76,05 47,39 $ 72,15 51,18 $ 69,03

Como se evidencia en el cuadro, con una tasa de retención del 10% si existiera un
Tratado de libre Comercio entre USA y Taiwán, la compañía se vería beneficiada en
una mayor utilidad consolidada de las fábricas en Taiwán y la Comercializadora en USA
 VI. ¿Cuál piensa que puede ser el escenario prospectivo, en
términos de impuestos, para Crane Corporation y Universal
Recording Business, a partir de la elección de Trump como
presidente?.
El escenario prospectivo, en términos de impuestos para “Crane Corporation” y “Universal
Recording Business” a partir de la elección del señor Donald Trump como presidente de
Estados Unidos, con respecto a este enunciado la reforma tributaria del impuesto de
sociedades en Estados Unidos, redujo drásticamente las tasas de 35% a 21% y con esto
pretende aumentar la inversión, crear empleos, subir los salarios y estimular el crecimiento
en Estados Unidos, en este sentido, esa reducción sustancial del 14% ,vuelve más atractivo
para las empresas de Estados Unidos repatriar su dinero, ademas, la reforma tributaria
incluye un impuesto único muy favorable para repatriar las ganancias acumuladas en el
pasado, cabe resaltar que en el año 2004, durante el gobierno de George W. Bush, el
Congreso había ofrecido desgravaciones fiscales a las empresas que quisieran repatriar sus
beneficios. Unos 312.000 millones de dólares entraron al país con impuestos de 5,25% pero
estudios demostraron que esos fondos sirvieron más para la recompra de acciones que para
inversiones.
 Referencias bibliográficas

 file:///C:/Users/USER/Downloads/PPSA2019007%20(2).pdf
 https://www.un.org/esa/ffd/wp-
content/uploads/2015/04/UN_Handbook_DTT_Sp.pdf
 https://www.cetuchile.cl/reportetributario/12/articulodelmes12.pdf
 DD121-Financiación y Tributación Internacional- Material pedagógico de la
Maestría en Auditoria