Ionela - Corina Chersan

conferențiar universitar doctor

Cabinet: B 610
Program de consultații:
Luni: 15.00-16.00
Miercuri: 13.00-14.00
E-mail: macov@uaic.ro
 CONTROL ŞI
AUDIT INTERN
EVP: 35% - test la curs (grilă)
15% - 3 teste scurte clasice (la curs)
15% - proiect (susținut la seminar)
Examen: 35% - grilă
Bibliografie:
1. Bostan, I., Control financiar, Editura Polirom, Iaşi, 2000
2. Crăciun, Şt., Auditul financiar şi auditul intern. Controlul financiar şi
expertiza contabilă, Editura Economică, Bucureşti, 2004
3. Chersan, I. - C., Precob, C.- I., Auditul intern, de la teorie la
practică, Editura Universității „Alexandru Ioan Cuza” Iași, 2016
4. Florea, I., Chersan, I. - C.,Florea, R., Controlul economic,
financiar şi gestionar, Ediția a 2-a, C.E.C.C.A.R., Bucureşti, 2011
5. Ghiţă, M. et al., Guvernanța corporativă și auditul intern, Editura
Mirton, Timișoara, 2009
6. Oprean, I., Popa, I.E., Lenghel, R.D., Procedurile auditului si ale
controlului financiar, Editura Risoprint, Cluj-Napoca, 2007
7. Pereș, I. et al., Control financiar, Editura Universității de Vest,
Timișoara, 2008
8. Renard, J., Teoria şi practica auditului intern, Ed. MFP, Bucureşti,
2003
 Legislație:
 ***, Hotărârea Curţii de Conturi nr. 155 din 29 mai 2014 pentru aprobarea Regulamentului privind
organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor
rezultate din aceste activităti, publicat în Monitorul Oficial al României nr. 547 din 24 iulie 2014
 ***, Hotărârea Guvernului nr. 1151/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind modul de
organizare şi exercitare a controlului financiar de gestiune, publicată în Monitorul Oficial al României
nr. 808 din 3.12.2012
 ***, H.G. nr. 520/2013 privind organizarea şi funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare
Fiscală, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 473 din 30.07.2013
 ***, H.G. nr. 1086/2013 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activităţii de audit
public intern, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 17 din 10.01.2014
 ***, H.G. nr. 101/2012 pentru aprobarea Normelor metodologice privind înfiinţarea, organizarea şi
funcţionarea inspecţiei economico-financiare, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 148 din 6
martie 2012
 ***, Legea nr. 22 din 18 noiembrie 1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garanţii şi
răspunderea în legătură cu gestionarea bunurilor agenţilor economici, autorităţilor sau instituţiilor
publice, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 132 din 18 noiembrie 1969
 ***, Legea contabilităţii nr. 82 din 24 decembrie 1991, republicată în Monitorul Oficial al României
nr. 454 din 18 iunie 2008, cu modificările și completările ulterioare
 *** ,Legea nr. 31 din 16 noiembrie 1990 privind societăţile comerciale, republicată în Monitorul
Oficial nr. 1066 din 17 noiembrie 2004, cu modificările și completările ulterioare
 ***, Legea nr.94 din 8 septembrie 1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi,
republicată în Monitorul Oficial al României nr. 282 din 29 aprilie 2009
 Bibliografie:
 ***, Legea nr. 672 din 19 decembrie 2002 privind auditul public intern, Monitorul Oficial al României
nr. 953 din 24 decembrie 2002
 ***, Legea nr.61 din 10 mai 2011 privind organizarea și funcționarea Departamentului pentru lupta
antifraudă, publicată în Monitorul Oficial al României nr. 331 din 12 mai 2011
 ***, Legea nr.207 din 20 iulie 2015 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial
al României nr. 547 din 23 iulie 2015
 *** ,OMFP nr. 522 din 16 aprilie 2003 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare
la exercitarea controlului financiar preventiv, publicat în Monitorul Oficial al României nr. 320 din 13
mai 2003
 *** OMFP nr. 2861 din 9 octombrie 2009 pentru aprobarea normelor privind organizarea şi
efectuarea inventarierii elementelor de natura activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, publicat în
Monitorul Oficial al României nr. 704 din 20 octombrie 2009
 ***, OMFP nr. 1802 din 29 decembrie 2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind
situațiile financiare anuale individuale și situațiile financiare anuale consolidate, publicat în Monitorul
Oficial al României, Partea I, nr. 963 din 30 decembrie 2014 , cu modificările și completările
ulterioare
 *** O.G. nr. 119/1999 privind auditul intern şi controlul financiar preventiv, republicată în Monitorul
Oficial al României nr. 799 din 12 noiembrie 2003
 ***, O.U.G. nr. 94 din 2 noiembrie 2011 privind organizarea şi funcţionarea inspecţiei economico-
financiare la operatorii economici, publicată în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 799 din 11
noiembrie 2011
 ***, O.U.G. nr. 74/2013 privind unele măsuri pentru îmbunătăţirea şi reorganizarea activităţii
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, precum şi pentru modificarea şi completarea unor acte
normative, publicată în Monitorul Oficial nr. 389 din 29 iunie 2013
 Structura cursului:
 US 1. Bazele teoretice ale controlului economic, financiar şi gestionar
 US 2. Organizarea controlului financiar al statului
 US 3. Organizarea controlului intern și a altor forme de control
 US 4. Metode de control
 US 5. Metodologii de control
 US 6. Controlul măsurilor de prevenire a păgubirii patrimoniului public
şi privat
 US 7. Controlul efectiv al integrităţii patrimoniului
 US 8. Rolul controlului în apărarea şi consolidarea patrimoniului
public şi privat
 US 9. Noțiuni generale privind auditul intern
 US 10. Organizarea și exercitarea auditului intern în instituțiile publice
din România
US 1. Bazele teoretice ale controlului
economic, financiar şi gestionar

 Definirea noţiunii de control

 Rolul controlului în conducerea activităţilor
economice
 Condiţiile pe care trebuie să le
îndeplinească un bun sistem de control
 Funcţiile controlului
 Clasificarea formelor de control
 Controlul - aprecierea conformităţii cu o normă,
un standard, un model.
 Controlul
- o activitate specific umană;
- verificarea şi analiza permanentă, periodică,
anunțată sau inopinată, a unor procese,
fenomene, operaţii, informaţii.

Scopul  preîntâmpinarea şi lichidarea

eventualelor neajunsuri într-o activitate.
Modelul general al oricărei acţiuni de
control:

 Stabilirea situaţiei ideale (care ar trebui

să existe)
 Precizarea toleranţelor admise
 Determinarea situaţiei reale
 Compararea celor două situaţii (ideală şi
reală)
 Formularea concluziilor care se
desprind din acţiunea de control
Rolul controlului în conducerea
activităţilor economice

 controlul intern;
 controlul exercitat de stat;
 expertiza contabilă.
 Rolul controlului intern în conducerea şi gestiunea întreprinderii

Obiective, programe,
sarcini, p SCOP
CONTROL
- cunoaștere
- constatate
Alegerea mijloacelor - măsurare
și metodelor de lucru - evaluare
- comparare

Organizarea și EFECT
desfășurarea
activității

CONCLUZII
Măsuri de reglare sau de autoreglare a sistemului
 Rolul controlului exercitat de stat în organizarea şi
conducerea administrativă a economiei

NORME JURIDICE APRECIEREA STĂRII

cu caracter organizatoric, DE CONFORMITATE
financiar, fiscal, social etc. cu normele legale în
vigoare

ORGANE DE
CONTROL

ENTITĂȚI
Desfășurarea
activităților economice
specifice MĂSURI COERCTIVE
Condiţiile pe care trebuie să le
îndeplinească un bun sistem de control
financiar:

 să aibă un caracter unitar;

 să fie multilateral şi sistematic;
 să se caracterizeze prin operativitate şi
promptitudine;
 să fie educativ şi constructiv.
Funcţiile controlului economic,
financiar şi gestionar

 Funcţia de prevenire (preventivă);

 Funcţia de reglare;
 Funcţia de corectare (corectivă);
 Funcţia de atestare-certificare;
 Funcţia de prevedere (previzională);
 Funcţia de cunoaştere-evaluare a rezultatelor şi
performanţelor;
 Funcţia de îndrumare şi sprijin;
 Funcţia de constrângere sau coercitivă.
Clasificarea formelor de control
financiar - criterii

 în funcţie de momentul exercitării lui;

 în funcţie de aria de cuprindere;
 în funcţie de scopul urmărit;
 în funcţie de modalităţile de exercitare;
 în funcţie de poziţia organelor de control
faţă de entitatea verificată.
În funcţie de momentul exercitării,
controlul poate fi:

 anterior;
 concomitent;
 ulterior.
În funcţie de aria de cuprindere,
controlul poate fi:

 control general şi control parţial;

 control total şi control prin sondaj.
În funcţie de scopul urmărit,
controlul poate fi:

 tematic;
 complex;
 repetat;
 sub formă de anchetă.
În funcţie de modalităţile de
exercitare, controlul poate fi:

 faptic;
 documentar .
În funcţie de poziţia organelor de control
faţă de entitatea verificată, controlul
poate fi:

 din interiorul unităţii supuse verificărilor;

 din afara unităţii supuse verificărilor.