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Unidad 1

CONTEXTO DE LA AUDITORIA

Generalidades
Análisis organizacional
Técnicas de Recolección de información
Organización y su entorno
Noción y clasificación
Normas de Auditoría y control de calidad
Responsabilidad legal
Control interno
Informe del auditor
NATURALEZA Y PROPÓSITO DE LA AUDITORIA

Es una investigación crítica para llegar a conclusiones ciertas sobre los aspectos
financieros y administrativos de una empresa u organización económica.

El propósito con el que se realiza una auditoria se puede identificar:

• Expresión de una opinión de las actividades de la empresa por parte de expertos.

• Control interno de los recursos

• Aprovisionamiento de evidencias que permitan el ordenamiento y organización

exitosa del colectivo.


DEFINICIÓN.

Auditoria es la actividad organizada para asegurar a la dirección de la empresa el


cumplimiento de las normas de trabajo y políticas preestablecidas y obtener beneficios
que derivan de las verificaciones contables y de los análisis económicos financieros.

Es una investigación crítica para llegar a conclusiones ciertas sobre los aspectos
financieros, administrativos y operacionales de una organización económica.

Nivel Jerárquico: Asesor


CLASIFICACIÓN
Auditoria Externa Profesional

Es aquella que es llevada a cabo por una persona independiente o firma


de contadores públicos. El auditor independiente no es un empleado del
cliente, su relación con la administración no es otra distinta a una relación
profesional.

• La empresa puede solicitar la intervención de auditores externos para la


revisión, supervisión de responsabilidades, la función de sus autoridades y
determinar la eficiencia de la administración.
• Para desarrollar esta se requiere de personal que tenga el título de contador
Público Autorizado.
• Informe externo independiente con referencia al desenvolvimiento de las
actividades económico financieras y administrativas de la empresa a la que ha
sido requerido
Los objetivos inmediatos de una auditoria externa independiente

a. Juzgar si lo que presenta la administración en los estados financieros es


correcto y
b. Rendir una opinión profesional e independiente respecto a la
condición financiera y resultados de operación con la empresa auditada

Se habrán de corregir los errores y se habrán de detectar los fraudes el auditor


independiente está capacitado para aconsejar y orientar a su cliente cuando
este solicita servicios de consultoría administrativa.
Auditoria Interna

• Es una función de ayuda y asesoramiento a la gerencia,


• Actividad independiente de la organización para la revisión de las operaciones
como un servicio para la administración
• Es un control administrativo que opera por medio del estudio y evaluación de otros
controles.

Tiene dependencia directa de la gerencia

Objetivo del auditor Interno:

Asistir a todos los miembros de la administración en el descargo de


responsabilidades suministrándoles análisis, evaluaciones y recomendaciones con los
comentarios pertinentes con respecto a la revisión
Actividades del auditor:

• Revisión y apreciación de la bondad, eficacia y aplicación de los controles,


financieros y de operación.

• Velar por el grado de cumplimiento de las políticas, planes y procedimientos que


hayan sido establecidos.

• Velar por la contabilización de los haberes de la compañía y proteger de


pérdidas.

• Velar porque la gerencia pueda confiar plenamente de la información obtenida


dentro de la organización.

• Evaluar la calidad de eficiencia en el cumplimiento de responsabilidades


asignadas.

• Recomendar mejoras en las operaciones


AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INTERNO.

Dentro del departamento tiene la autoridad suficiente para controlar a los


subordinados y entregar los resultados con solvencia y credibilidad, es decir es
responsable de la calidad del trabajo llevado a efecto

Con respecto a la empresa el auditor no tiene autoridad para la toma de


decisiones, no puede ordenar acciones sobre el personal de la empresa

En cuanto a la responsabilidad, se limita a buscar el respaldo de evidencias


necesarias que respalden su trabajo, pudiendo dar así demostración de la
independencia que mantiene.

En el departamento de Auditoria interna se debe definir sus funciones, alcance,


responsabilidad, procedimientos y proporcionar a la administración
recomendaciones, alternativas a ponerse en práctica.

Al realizar sus funciones el auditor interno no tiene responsabilidad directa ni


autoridad sobre las actividades que revisa. Por tanto, la evaluación de la auditoria
interna no exonera en forma alguna a otras personas dentro de la organización de
las responsabilidades que les han sido asignadas.
Funciones del auditor Interno:

1.- Administración del departamento, para ello:

-Organizar y distribuir funciones para los subalternos.

-Crear manual de procedimientos.

-Tomar decisiones dentro del departamento.

2.- Planificación de Actividades

- Recopilar información como base para planificar

- Determinar áreas prioridad de trabajo.

- Programar las actividades a desarrollar con el respectivo cronograma.

- Ejecutar su plan de trabajo.

- Sustentar el resultado de sus actividades.


3.- Evaluación y capacitación del personal.

- Crear medios de evaluación del personal.

- Incentivar la actualización

4.- Observar y practicar las normas y leyes de la profesión.

- Buscar actualización constante

- Participar en las capacitaciones y actualizaciones.


Funciones específica.

1.- Revisión de operaciones

- Asegurar medidas de control adecuadas.

- Asegurar la existencia y el control físico de los activos.

- Asegurar la existencia y corrección de los ingresos y valores

- Asegurar los desembolsos adecuados y con respaldos sustentatorios.


2.- Evaluación de Procesos

- Buscar la integración armónica de todos los elementos de la empresa.


- Asegurar la información útil, confiable y oportuna.
- Asegurar el cumplimiento de la legislación vigente.
- Asegurar el control y uso adecuado de los activos.
- Determinar y eliminar las diferentes fuentes de desperdicios.
- Asegurar una adecuada distribución de funciones
- Asegurar que todo sistema de operación incluya a las medidas de control suficientes.
- Asegurar y promover el cumplimiento de deberes y responsabilidades.
- Asegurar una coordinación e integración del personal a sus labores.
- Asegurar el cumplimento de objetivos específicos.
- Asegurarse del cumplimiento oportuno de obligaciones.
- Promover a la administración el adecuado uso de los recursos.
- Asegurar buena gestión financiera.
- Asegurar la gestión de cobranza ágil y oportuna.
3.- Asesoramiento.

- Asegurar que toda decisión sea en concordancia con las necesidades de la empresa.

- Asegurar que los resultados obtenidos sean concordantes con la planificación.

-Asegurar buena programación y presupuestación de las actividades.

- Informar en forma oportuna eventualidades que perjudiquen a los intereses de la


empresa y sus soluciones.

- Buscar alternativas más efectivas de operación.


Auditoria Operativa

• Es una extensión de la auditoria interna;


• Está encaminada a proporcionar una medida del logro de las metas y
objetivos de una organización.

• se relaciona más con el logro general, la eficacia de los procedimientos de una


operación y de los controles internos, el desempeño de algunos funcionarios en
particular y otros aspectos no financieros del funcionamiento de una organización

Resultados:
a. Recomendaciones sobre mejoras en la eficiencia y eficacia de las operaciones
ordinarias.
b. Reestructuración de departamentos o divisiones.
c. Entrenamiento y reemplazo de personal
d. Resultados de análisis de valores de costo de controles internos de una
organización.
Auditoria Continúa

Se realiza en intervalos regulares, o en la medida que sea solicitada en


periodos económicos menores a un ejercicio. Este tipo de auditoria está destinada a
controlar determinado tipo de operaciones, dentro de la organización.

En este tipo de auditoria, el auditor, no realiza un informe completo, sino


especifico y referido a asuntos relevantes que requieran alguna intervención
organizativa

Ventajas:
a. Permite detectar irregularidades en forma inmediata.
b. Los daños se reducen al adoptar medidas en forma oportuna.
c. Hace menos pesado el trabajo de auditoria al final del ejercicio
Auditoria Periódica

Se lleva a cabo con el fin de añadir credibilidad a los estados financieros de una
empresa u organización, y que por lo general se realiza al final de cada ejercicio
económico.

Este tipo de auditoria es completa y general, además de contener la opinión del auditor
con respecto al grado de credibilidad que ofrecen los estados financieros
Auditoría Financiera

Determina:

1.- Si las operaciones se han efectuado apropiadamente;

2.- Si los informes financieros de una declaración de entrada están presentados


imparcialmente, y

3.- Si la entidad ha dado cumplimiento a las leyes y reglamentaciones aplicables.


Auditoria Administrativa

Consiste en una revisión crítica de los métodos y procedimientos utilizados por la


organización, para realizar sus actividades y alcanzar sus objetivos, es decir, para
constatar el grado de efectividad y de conveniencia de la estructura orgánica y
funcional de la empresa o entidad que se audita.
NORMAS GENERALES DE AUDITORIA:

Personales

1. El examen habrá de realizarse por una


persona o por personas que tengan una
capacitación adecuada, teniendo experiencia
como auditor (es).

2. En todos los asuntos relacionados con el


trabajo de auditoria, deberán los auditores
mantener una actitud de independencia
mental.

3. Deberá ponerse todo el cuidado profesional al


Normas de ejecución

1. El trabajo deberá planearse adecuadamente; si fuera necesario la intervención


de ayudantes en el desarrollo del trabajo, deberán ser muy bien supervisados.

2. Deberá hacerse un estudio y una evaluación adecuada del control interno


existente como una base para confiar en él y determinar, con base en el resultado
obtenido de dicho estudio y valoración, extensión de las pruebas a las cuáles se
han de someter los procedimientos de auditoria.

3. Se deberá obtener suficiente evidencia probatoria a través de la


inspección, observación, investigación y confirmación para tener una base
razonable para rendir una opinión con respecto a los estados financieros que se
hayan examinado.
Normas del dictamen

1. Deberá señalar si los estados financieros están presentados de


conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Deberá
indicar si tales principios se han aplicado consistentemente son el periodo anterior.

2. El informe deberá contener la opinión del auditor con respecto a los estados
financieros, tomados en conjunto, o bien habrá de indicar que se abstiene de rendir
una opinión acerca de ellos. Cuando no se puede rendir una opinión acerca de ellos
se deberán indicar las razones para ello.

3. En todos los casos en que aparezca el nombre de un auditor en relación con los
estados financieros, el informe deberá contener una aclaración del carácter del examen
del auditor, y el grado de responsabilidad que está asumiendo.
Plataforma virtual N. 1:
Del documento guía se pide realizar las preguntas en Word y presentar según
las fechas indicadas.
Video: según el link colocado en plataforma se pide hacer un resumen del video
tomando en cuenta los conceptos iniciales del tema 1 de auditoria.

Fecha inicio: 19-04-2018 Fecha final: 27-04-2018 hora: 22h00

Trabajo en clase N. 1:
Realizar el trabajo aplicativo de las NAGA en clase

Práctica de asignatura:
Grupos de 4 personas:
En base a un caso de empresa sea comercial, industrial o de servicio, se pide
realizar una aplicación tomando en cuenta el Manejo organizacional, de control y
elaboración de informes de auditoria.

Fecha inicio: 19-04-2018 Fecha final: 17-05-2018 (jueves)


Unidad 2

TECNICAS PARA DECISIONES DE AUDITORIA

EVIDENCIA COMPROBATORIA

La evidencia de auditoría es necesaria para corroborar o contradecir las


afirmaciones que contiene los estados financieros y proporcionar así al auditor una
base para expresar su opinión, se obtiene diseñando y aplicando pruebas de
auditoría.
Una evidencia (del latín, video, ver) es un conocimiento que se nos aparece
intuitivamente de tal manera que podemos afirmar la validez de su contenido,
como verdadero, con certeza, sin sombra de duda.
CLASIFICACIÓN
INTERNA.

En su totalidad se origina en la empresa y se mantiene en poder del cliente. Ejemplo.


El diario general
Kardex
Los reportes de los EEFF

EXTERNA

Se origina en su totalidad fuera de la organización del cliente y la cual ha sido


comunicada de fuentes externas.

Ejemplo:
El estado de cuenta bancaria.
Notificaciones de incumplimiento de declaraciones del SRI
INTERNA – EXTERNA

Es la evidencia en poder del cliente que se origina ya sea dentro o fuera de la


organización.

Ejemplo.

Facturas

FÍSICA

Es la inspección física u observación obtenida del contacto personal del


auditor con un activo o procedimiento.

Ejemplo arqueo de caja.

ANALÍTICA

Pruebas de análisis que incluyen revisión de exactitud de cálculos.

Ejemplo las depreciaciones.


ALCANCE GENERAL DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Los procedimientos que se desarrollan serán dirigidos al saldo y a las


operaciones que se encuentra en la actividad económica.
EXISTENCIA Identifica la esencia y realidad fundamentada de la información en lo
referente a activos, capital y operaciones es real y se identifica lo que posee la
empresa y describe los derechos de los accionistas sobre los bienes.

VALUACIÓN Todos los bienes de la empresa deberán ser valorados en términos


monetarios de acuerdo al historial del negocio y en concordancia con PCGA,

CLASIFICACIÓN Y PRESENTACIÓN la presentación de los estados


financieros será razonable y adecuada conforme los procedimientos y
principios necesarios para una claridad en el informe.

CORTE Se refiere al período contable en el cual se registra las operaciones


contables. Implica que las operaciones que se muestran en los saldos de las cuentas
se han registrado en el periodo contable adecuado.
Plataforma virtual N. 2:
Del documento guía se pide realizar las preguntas en Word y presentar según
las fechas indicadas.
Video: según el link colocado en plataforma se pide hacer un resumen del video
tomando en cuenta los conceptos iniciales del tema 1 de auditoria.

Fecha inicio: 05-06-2018 Fecha final: 12-06-2018 hora: 22h00

Trabajo en clase N. 2:
Realizar el trabajo aplicativo del literal A y B

Práctica de asignatura N. 2:
Grupos de 4 personas:
Resolución de casos sobre aplicación de técnicas de auditoria en empresas
comerciales, industriales y de servicios.

Fecha inicio: 11-06-2018 Fecha final: 21-06-2018 (jueves)

Chat virtual: Tema y todos opinan en tiempo real relacionado al tema


evidencias
Fecha Chat: Viernes 22-06 Auditoria y Viernes 29-06 COSTOS a las 9 a 10
UNIDAD 3
OBJETIVOS Y PROCESO DE AUDITORIA
Comprende todos los procedimientos por los cuales la administración de una
empresa controla sus recursos.
Estos procedimientos están ideados para descubrir errores, desperdicios,
ineficacia, desviación de políticas establecidas, y fraudes.

CLASIFICACIÓN

Se puede distinguir dos clases de controles:

• Control financiero
• Control administrativo.
Control contable

Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que se


relacionan principalmente con la manera de salvaguardar los activos y la
confiabilidad de los registros financieros, custodia de los activos y los controles físicos
para el mejor uso y optimización de los recursos.

Control administrativo

Comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que


conciernen principalmente a la eficiencia operacional y la implementación de
políticas administrativas y por lo general se relaciona solo en forma indirecta con los
registros financieros, Incluye generalmente controles como análisis estadístico,
estudios de tiempos y movimientos, ejecución de reportes, programas de
entrenamiento de empleados, capacitación y controles de calidad.
CONTROLES FORMALES

Constituyen las características esenciales de un completo sistema de control interno y


debe contener por lo mínimo lo siguiente:

• Un plan de organización que proporciona una apropiada separación de las


responsabilidades funcionales.
• Un sistema de autorización y registro de procedimientos adecuado para
proporcionar control contable razonable sobre los activos, pasivos, ingresos y
gastos.
• Prácticas adecuadas a seguirse en la ejecución de deberes y funciones de cada
uno de los departamentos organizacionales.
• Personal de una calidad en proporción con las funciones del puesto, definiendo el
perfil profesional adecuada para cada función.
• Promulgación y cumplimiento efectivo del plan de contingencia y los manuales de
funciones establecidos para la ejecución de las diferentes labores de cada
sección, jefatura y operaciones.
CONTROL DE REGISTRO INTERNO

Con el objeto de mantener control en el departamento de contabilidad se


diseña registros para facilitar el trabajo con respecto a la planeación, análisis
e información

Exactitud en el trabajo de oficina, procedimientos de rutina sin cuellos de


botella, cuentas claras y determinación de saldos reales, así como políticas
contables eficaces es la esencia del registro de control interno.

Para ser efectivos los registros de control interno no necesariamente se


requiere de planes operativos de alta envergadura más es importante tener control
de los recursos que implica las actividades de:

• Planeación de los gastos y la venta de recursos.


• Mantener custodia sobre recursos disponibles no empleados o gastados. Analizar
y actuar sobre las comparaciones de operaciones reales con las
• estimadas.
• Adquisición de recursos y pagos posteriores. Traspasos internos de recursos
• Ventas de recursos y cobro de los productos de ventas VIDEO
• Compra y gastos de productos para la transformación.
VIDEO 2
PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

EFICIENCIA: Un plan de auditoria tiene éxito si el control interno es eficiente, eficaz y


efectivo lo que permite que el trabajo de evaluación se desarrolle con prontitud y con
el mínimo esfuerzo.

ESTRUCTURA
Para la evaluación financiera de la organización los estados financieros se los
subdivide en grupos para la ejecución del trabajo, en la siguiente forma:

• Efectivo en caja Bancos


• Exigibles en Cuentas, documentos por cobrar e inversiones.
• Inventarios y Utilidad Bruta.
• Activos Fijos y Gastos prepagados.
• Pasivo circulante.
• Pasivo a largo plazo
• Operaciones
PAPELES DE TRABAJO

VIDEO
Plataforma virtual N. 3:
Del documento guía se pide realizar las preguntas en Word y presentar según
las fechas indicadas.
En base al video proporcionado en la plataforma haga un resumen en donde
consten todas las variables más representativas del proceso de auditoría general
III en una hoja y luego suba la actividad según la fecha y hora programada.

Fecha inicio: 16-08-2018 Fecha final: 24-08-2018 hora: 22h00

Trabajo en clase N. 3:
Realizar el trabajo aplicativo de la guía

Práctica de asignatura N. 3:
Grupos de 4 personas:
Trabajo de campo : Aplicación de papeles de trabajo.

Fecha inicio: 6-09-2018 exposición (jueves)


UNIDAD 4
EL INFORME
INFORMES:

Todo trabajo de auditoria debe culminar con un informe que representa el producto
final del trabajo de revisión de la empresa en su conjunto o el área específica de
estudio y análisis.

Párrafos: • Primer párrafo: describe lo que el auditor ha realizado y se


refiere a la sección de alcance.

• Segundo párrafo: establece los descubrimientos que se hicieron en


base a la revisión, y constituye la opinión del informe.
• La opinión es la creencia o juicio firme. Al ser profesional
La opinión implica que un experto en base a algunas evidencias que
apoyan su apreciación emite su criterio, por el cuál está
dispuesto a responsabilizarse aunque implica cierto grado
de riesgo.
• La opinión de un informe contiene frases y palabras claves
identificadas y que son estándar en todo informe

• Forma Razonable:

Al explicar la razonable exactitud de los datos financieros indica


que si hay errores no son significativos y que podrían perjudicar los
Formas de intereses de los miembros y accionistas de la empresa.
presentar
la opinión • Situación financiera:
Al decir la situación financiera y los resultados operacionales se
sobreentiende que es a la información encontrada en el balance
general, estado de resultados y las operaciones descritas en los
auxiliares de contabilidad y que estos resultados fueron
presentados con veracidad y exactitud.
PCGA:
Es la evidencia de la consistencia de la contabilidad y la
aplicación de la ley y los principios como una guía para
determinar la realidad y veracidad de los valores y rubros
establecidos en los estados financieros.

Aplicados sobre bases consistentes:


Hace referencia a que al ser aceptados han sido también
utilizados no solo en esa ocasión sino a lo largo de la
historia institucional de la empresa
CLASIFICACIÓN DE LOS INFORMES

a. Informe corto. Contiene los dos párrafos descritos


Por la extensión
anteriormente, y se lo realiza en forma rápida en base a
plantillas descritas sin extensión.

b. Informe Largo. Es aquel que se lo entrega cuando la


extensión del estudio de la empresa así lo amerita
detallando los estados financieros, la historia de la
empresa, la expresión de un análisis pormenorizado de
cada cuenta y cantidad, análisis de resultados, origen y
aplicación de fondos y más anexos que demuestran en
forma detallada el movimiento de la empresa.
Limpio aquel que no demuestra ninguna novedad. Es decir no
Por la opinión tiene observaciones o sugerencias y la empresa se encuentra
financieramente bien.

Ejemplo de informe con opinión en Limpio

Con salvedades Aquel que tiene alguna objeción y no hay total


conformidad.
Ejemplo de informe con salvedad

La salvedad: se da cuando el auditor obtiene OBJECIONES O


INCONFORMIDADES en las evidencias y procedimientos en una parte o en todo
el trabajo desarrollado para determinar la razonabilidad de los documentos,
procedimientos y resultados. En ocasiones cuando las excepciones son tan grandes
e importantes llegando a influir en los resultados en forma desfavorable o
posibilitando que no exista suficiente evidencia el auditor esta en la capacidad
de negar la opinión con las respectivas razones que se tuvieron para tomar
dicha decisión.
Al DAR una opinión sobre los estados financieros, el auditor
OPINION NEGATIVA
puede expresar su opinión por determinados rubros o
DEL AUDITOR EN
procedimientos, a esto se le conoce como opinión parcial.
UN INFORME
Pero el auditor tendrá momentos en los que se encontrará en
la difícil tarea de emitir una opinión negativa
especialmente cuando las dificultades no han sido saldadas
y se pretende responsabilizarle por la falta de coherencia
en los resultados, la no aplicación de los PCGA.

Al no mantener veracidad en los estados financieros y los


resultados.
Problemas de La falta de información trae consigo la toma de una
información decisión de negar la opinión o entregar opinión negativa.

1. La no colaboración de los funcionarios para la toma física de los


inventarios especialmente cuando es una empresa que tiene artículos al
menudeo.
Ejemplos 2. Al estimar el muestreo para la revisión de la documentación y no se ha
que se identificado las características de la evidencia y el muestreo no cubre
puede la expectativa y la necesidad.
presentar 3. Al desarrollar los procedimientos de confirmación de cuentas por
cobrar la respuesta no cubre la necesidad minina para reconocer
los valores identificados en dichos documentos, manteniendo problemas
que no pueden ser solucionados para determinar los valores de cuentas
por cobrar a la fecha de corte de los estados financieros.
4. Con el fin de repartir la carga de trabajo durante todo el año, hay
procedimientos que no pueden desarrollar en cualquier época del año,
sino que exclusivamente al fin, por lo que en ocasiones causa tropiezos
por existir gran movimiento de ingresos y salidas como por ejemplo en
producción de juguetes mercadería propia de fin de año.
5. Las pruebas de corte referente a transacciones que no han sido
registradas en el período contable adecuado, es evidente que deben
ser revisadas después de terminado el período, cuando ya se ha
cerrado libros anuales.

6. Los eventos subsecuentes que deben ser presentados y afectan a


los estados financieros, como por ejemplo el cobro de deudas
significativas, contratos importantes, pérdida de clientes potenciales,
daños en los inventarios, problemas económicos de carácter nacional,
entre otros
Plataforma virtual N. 4:
Del documento guía se pide realizar las preguntas en Word y presentar según
las fechas indicadas.
Video: En base al video proporcionado en la plataforma haga un resumen en
donde consten todas las variables más representativas del proceso de auditoría
general IV en una hoja y luego suba la actividad según la fecha y hora
programada.

Fecha inicio: 07-08-2018 Fecha final: 07-09-2018 hora: 22h00

Trabajo en clase N. 4:
Realizar el trabajo aplicativo de la guía de estudio.

Práctica de asignatura N. 4:
Grupos de 4 personas:
Trabajo de campo: Manejo del proceso de Auditoria en Ejecución e informe.

Fecha inicio: 07-08-2018 PARA EL EXAMEN