UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PUBLICA AUTORIZADA

PROYECTO DE CONTABILIDAD SUPERIOR

TEMA:
“ ANÁLISIS DE LA NIC 28 “INVERSIONES ASOCIADAS”
“
INTEGRANTES:
 Chancay Sarabia Denisse Lizbeth Grupo # 6
 Landeta Segovia Hilda Melanie Curso : CPA 4-3
 Lema Rodríguez Shirley Johanna
 Mera Falcones Mirka Aldahiris
DOCENTE:
CPA. Denisse Quimi Franco,Mgs
Método de participación
El método de la participación es
un método de contabilización
según el cual la inversión se
registra inicialmente al costo, y
es ajustada posteriormente en
función de los cambios que
experimenta, tras la adquisición,
la porción de los activos netos
de la entidad participada que
corresponde al inversor. El
resultado del ejercicio del
inversor incluye la porción que
le corresponda en los resultados
de la participada.
Una inversión en una asociada
se contabilizará, utilizando el
método de la participación,
desde el momento en que se
convierta en asociada.
Al aplicar el método de la
participación, se utilizarán los
estados financieros disponibles
más recientes de la asociada.
Cuando el final del período
sobre el que se informa del
inversor y de la asociada sean
diferentes, la asociada
elaborará, para su empleo por
parte del inversor, estados
financieros referidos a las
mismas fechas que los de éste,
a menos que resulte
impracticable hacerlo.
 Modelo del Costo

Se mide al costo (incluidos los costos de

transacción) menos cualquier pérdida
por el deterioro acumulada, el que use es
te modelo debe usar Valor Razonable pa
ra todas las inversiones en las que haya
un precio de cotización publicado.
 Control
Toda entidad obtiene el control si posee el
50% o más del voto sobre la subsidiaria

Análisis: Según la interpretación Una

entidad que controla a una o más
entidades es cuando posee el 50% o
más del voto tiene el control.
 Participación en Negocios Conjunto

Los negocios en conjunto es un acuerdo conjunto mediante el cual las partes que tienen
control conjunto del acuerdo tienen derecho a los activos netos del acuerdo.
6

1. Método de participación
2. Modelo del Costo
3. Control
4. Participación en Negocios Conjunto
 Método de participación

La empresa realizó una inversión por $14000,00 en la Patrimonio de la empresa “RIMAX”

empresa “RIMAX” y el inversor tiene representación en
el consejo de administración.

La empresa elabora estados financieros consolidados.

El método de participación no se aplica en los estados

financieros separados.

Se pide:

Analizar si se debe considerar inversión en asociada

y realizar las contabilizaciones correspondientes.
 Método de participación

Desarrollo: Contabilización en base al método de participación

Para definir si es una inversión en asociada se debe
considerar que debe existir principalmente influencia
significativa – es el poder que tiene el inversor de influir
sobre las decisiones de la empresa-en este caso se
tiene una inversión del 20% y también representación
del consejo administrativo.
Contabilización de la inversión
Para contabilizar según el método de participación,
dividimos $14.000,00 que es la inversión por el capital
de la empresa donde se ha realizado la inversión
(70.000,00) y esto nos da una participación del 20%.
Si el patrimonio de la empresa “RIMAX” es
$120.000,00 nos correspondería el 20% de ese
patrimonio que es de $24.000,00.
A éste le restamos $14.000,00 de la inversión inicial y
tendríamos que realizar un ajuste por $10.000,00.

Detalle Debe Haber Detalle Debe Haber

Inversión en asociada $ 14.000,00 Inversión en asociada 10.000,00
Cuentas por pagar $ 14.000,00 Otros ingresos 10.000,00
 Modelo de Costo

El 1 de junio de 20X1, la PYME A adquirió el 20% del patrimonio de las entidades A, B y C por $15.000,
$20.000 y $25.000, respectivamente. La PYME A tiene influencia significativa sobre las entidades A, B y C.
La PYME A incurrió en costos de transacción del 2% del precio de compra de las acciones. El 2 de junio de
20X1, la Entidad A declaró y pagó dividendos de $2.000, para el año finalizado en 20X0.
El 31 de diciembre de 20X1, la Entidad B declaró un dividendo de $9.000 para el año finalizado en 20X1.
El dividendo declarado por la Entidad C se pagó en 20X2.

No existen precios de cotización publicados para las

acciones de las entidades A, B y C. Utilizando técnicas de
valoración adecuadas, la PYME A determinó el valor
razonable de sus inversiones en las entidades A, B y C al
31 de diciembre de 20X1 en $12.000, $25.000 y $20.000,
respectivamente. Los costos de venta se estiman en el 5%
del valor razonable de las inversiones. La PYME A no tiene
subsidiarias y, por consiguiente, no prepara estados
financieros consolidados.
Supongamos que la PYME A mide sus
inversiones en asociadas utilizando el modelo del
costo. Elabore asientos contables para
registrar las inversiones en asociadas en los
registros contables de la PYME A para el año
finalizado el 31 de diciembre de 20X1.
 Modelo de Costo

El 11 de junio de 20X1
de 20X1, la PYME A adquirió el 20% del patrimonio de las entidades A, B y
C por $15.000, $20.000 y $25.000, respectivamente. La PYME A tiene
Fecha
influencia Detalle
significativa sobre las entidades A, B yDebe
C. Haber
Inversión en asociada (Entidad A) $ 15.000,00
Inversión en asociada (Entidad B) $ 20.000,00
Inversión en asociada (Entidad C) $ 25.000,00
Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 60.000,00
P/r. Para reconocer la adquisición de
inversiones en asociadas

No existen precios de cotización publicados para las acciones de las

Fecha
entidades A, B y C. Utilizando Detalle Debe adecuadas,
técnicas de valoración Haber la PYME
A determinó el Inversión en asociada (Entidad
valor razonable de sus A) inversiones
$ 300,00
en las entidades A, B y
Inversión en asociada (Entidad B) $ 400,00
C al 31 de diciembre de 20X1 en $12.000, $25.000 y $20
Inversión en asociada (Entidad C) $ 500,00
Efectivo y Equivalente al Efectivo $ 1.200,00
P/r. Para reconocer los costos de
.000, respectivamente. Los costos
transacción incurridos de venta
en la adquisición de se estiman en el 5% del valor
razonable de las inversiones.
las inversiones en asociadasLa PYME A no tiene subsidiarias y, por
consiguiente, no prepara estados financieros consolidados.
 Modelo de Costo
El 2 de junio de 20X1 31 de diciembre de 20X1
de 20X1, la PYME A adquirió el 20% del patrimonio de las ades A, B y C. Utilizando técnicas de valoración
Fecha A, B y C por
entidades Detalle
$15.000, $20.000Debe y $25.000,Haber adecuadas, la PYME A determinó el valor
Fecha Detalle Debe razonable
Haber de
Efectivo y Equivalente
respectivamente. La PYME al Efectivo $ 400,00significativa
A tiene influencia sus inversiones en las entidades A,
Resultados $ 400,00 Dividendo por cobrar (B) $ 1.800,00
sobre las entidades A, B y C.
P/r. Para reconocer los dividendos Inversión en Asociada (Entidad C) $ 1.800,00
recibidos de la Entidad A (es decir 20% * P/r. de
B y C al 31 Para diciembre
reconocer el dividendo
de 20X1 por en $12.000, $25.000 y
dividendo de 2000 pagado por la entidad
$20.000, cobrar
respectivamente.
de la Entidad B (es decir elLos
20%* costos de venta se
A)
estiman en el 5%
dividendo del pagado
de $9000 valorporrazonable
la Entidad de las inversiones.
La PYME A no tiene subsidiarias y, por consiguiente, no
prepara estados financieros consolidados.

• Los cálculos y las notas explicativas a continuación no forman parte de la

respuesta de este caso práctico:
• Costo de $25.500 menos 19.000(b). = pérdida por deterioro de $6.500 de la
Entidad C.
• Valor razonable de $20.000 al 31 de diciembre de 20X1 menos costos
estimados de venta de $1000 (5% × 20000) = valor razonable de $19.000
menos costos de venta de la inversión de la PYME A en la Entidad C al 31
de diciembre de 20X1
 Control

Mediante el un ejemplo demuestre el procedimiento el registro contable, en base a la fundamentación legal

y normativa para el siguiente caso: Se compra el 80% de la subsidiaria “Jarrín S. A., se cancela con
cheque $ 140.000,00 y un pagaré por $ 15.000,00, el patrimonio de la subsidiaria al momento de la compra
es:

Su registro contable sería el siguiente:

Datos: Para la empresa Matriz
Datos Jarrín S.A Matriz Minoría Fecha Detalle Debe Haber
Porcentaje 100% 80% 20% INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS $ 112.000,00
Capital Suscrito $100.000,00 Subsidiaria Jarrín S.A(140.000 * 0,80)
CRÉDITO MERCANTIL $ 43.000,00
Reserva Legal $ 32.000,00
BANCOS $ 140.000,00
Ganancias Acumuladas $ 8.000,00 DOCUMENTOS POR PAGAR $ 15.000,00
Valor en Libros $140.000,00 P/R Compra del 80% de las acciones de la empresa
Inversión en subsidiarias $112.000,00 28.000,00 XYZ donde la empresa ABC tiene más del 50% de
Crédito Mercantil $ 43.000,00 participación
 Control

Registro Contable
Para registrar la venta de las acciones de la subsidiaria a un valor de $ 160.000,00

Fecha Detalle Debe Haber

BANCOS 160.000,00
CRÉDITO MERCANTIL 43.000,00
INVERSIÓN EN SUBSIDIARIAS 112.000,00
UTILIDAD EN VENTA DE ACCIONES 5.000,00
P/R La venta de las acciones con ganancias
 Participación en Negocio Conjunto

El 8 de enero del año 2018 la empresa Fernández S.A acordó con la empresa Villavicencio S.A llevar a
cabo un negocio con control conjunto a fin de incrementar la actividad económica que cada una desarrolla.
Para ello, se han asociado 4 años y crean la empresa Villadez S.A con una participación del 45% y 55%
respectivamente, la cual será administrada por ambas en forma conjunta. Las citadas empresas realizan
los aportes siguientes:
 Participación en Negocio Conjunto

Aplicación de método patrimonial en acuerdo conjunto

Aporte del 45% Fernández (8 de enero del Aporte del 55% Villavicencio (8 de enero
2018) del 2018)
Participación en Negocio Conjunto

Aportes de Fernández y Villavicencio

(8 de enero del 2018)