Contextos de La Auditoria

Auditoria I
La forma de comunicación oral y/o escrita de manera técnica

en auditoría, hace que los resultados sean más efectivos y de
mayor calidad, a la vez que proporciona al profesional los
elementos necesarios para ser más contundente en sus
raciocinios lejos de contradicciones y palabrerías.
Unidad 1
CONTEXTO DE LA AUDITORIA
GENERALIDADES:
Auditoría de
Transparencia información
Gestión económico-financiera
Evolución al
Vigilancia con el fin
de evitar errores y
fraudes
Se emplea
Medir la eficacia, Y
Auditoría principio
eficiencia para la toma de
decisiones y conseguir un
mejor desempeño
Eficiencia
Examen y evaluación
Eficacia
Economía
Concepto Auditoría Economía, Eficiencia y Ética
de Gestión Eficacia
Ecología
Equidad
control y uso de sus Excelencia
recursos
¿QUÉ ES LA AUDITORIA?
Generalidades
La palabra auditoria tiene su origen en el
vocablo latín “Auditorius”, y de ahí proviene
el termino auditor, que expresa que tiene la
vitud de oír.
Generalidades
Concepto de Auditoria
Un proceso sistemático para obtener y
evaluar de manera objetiva, las evidencias
relacionadas con informes sobre actividades
económicas y otras situaciones que tienen
una relación directa con las actividades que
se desarrollan en una entidad
Generalidades
OBJETIVO DE LA AUDITORIA
De acuerdo a la anterior conceptualización, el
objetivo principal de una Auditoría es la emisión
de un diagnóstico sobre un sistema de
información empresarial, que permita tomar
decisiones sobre el mismo. Estas decisiones
pueden ser de diferentes tipos respecto al área
examinada y al usuario del dictamen o
diagnóstico.
Generalidades
En la conceptualización tradicional los
objetivos de la auditoría eran tres:
• Descubrir fraudes
• Descubrir errores de principio
• Descubrir errores técnicos
Generalidades
Pero el avance tecnológico ha llevado a Porter y
Burton [ Porter,1983 ] a adicionar tres nuevos
objetivos :
• Determinar si existe un sistema que proporcione
datos pertinentes y fiables para la planeación y el
control.
Generalidades
• Determinar si este sistema produce resultados,
es decir, planes, presupuestos, pronósticos,
estados financieros, informes de control dignos
de confianza, adecuados y suficientemente
inteligibles por el usuario.
• Efectuar sugerencias que permitan mejorar el
control interno de la entidad.
Generalidades
FINALIDAD DE LA AUDITORIA
El fin del proceso consiste en determinar el
grado de precisión del contenido informativo
con las evidencias que le dieron origen, así
como determinar si dichos informes se han
elaborado observando principios
establecidos para el caso
Generalidades
Elementos de la auditoria
A continuación se establecerán los elementos de fondo en
relación con las características que debe tener una auditoria:
a)Independencia: Una auditoria debe ser independiente, ya
que su trabajo se debe desarrollar con plena libertad, esto es,
que no deberá de tener ninguna restricción que pueda limitar
de alguna manera el alcance de la revisión, hallazgos y
conclusiones que deriven de la misma.
b)Establecida: Una auditoria se considera como establecida,
ya que es requerida, confirmada y autorizada por la misma
organización.
Generalidades
c) Examinadora y evaluadora: El trabajo de auditoría
gira en torno a los hallazgos derivados de una
primera etapa de trabajo y del subsiguiente juicio
evaluatorio.
d) Actividades que la integran: Sus actividades se
fundan en el alcance jurisdiccional que la integra,
esto es, deberá ser aplicable conforme a las
actividades propias de la organización.
e) Servicio: Es el producto final de la auditoria, el cual
tiende hacia la asistencia, apoyo, ayuda y
crecimiento.
Generalidades
f) La Intervención de la organización: La cual confirma
el alcance de la auditoria, el que deberá de estar
dirigido a toda la organización, por lo que incluye al
personal, consejo de administración y accionistas.
g) Mecanismo de control y prevención: Esto implica la
responsabilidad del auditor interno de formar parte
del control de la organización y la extensión que
tendrá hacia el examen y control, el cual provee
mediante la elaboración e implementación de
procedimientos, partiendo de que el auditor deberá
ser un profesional en relación con los mecanismo
de prevención.
Análisis Organizacionales
El análisis organizacional incluye una
evaluación de los factores internos y del
entorno de la organización, así como el
análisis estratégico para el cumplimiento de
la misión.
Análisis Organizacionales
Cuando se evalúa una organización, es
necesario analizar su visión sistémica, o sea
los factores internos y del entorno (próximo
y remoto), así como su visión estratégica
para el cumplimiento de la misión.
Técnica de Recolección
Es conjunto de reglas y procedimientos que
permiten al investigador establecer la
relación con el objeto o sujeto de la
investigación
Observación:
Es una de las técnicas más utilizadas para examinar
los diferentes aspectos que intervienen en el
funcionamiento de las actividades.
En el caso específico de la auditoria se aplica para
observar todo lo relacionado con el área informática
y los sistemas de una organización con el propósito
de percibir, examinar, o analizar los eventos que se
presentan en el desarrollo de las actividades del área
o de un sistema que permita evaluar el cumplimiento
de las funciones, operaciones y procedimientos.
Entrevistas
En la entrevista, el auditor interroga,
investiga y conforma directamente sobre los
aspectos que se está auditando. En su
aplicación se utiliza una guía general de la
entrevista, que contiene una serie de
preguntas sobre los temas que se quiere
tocar, y que a medida que avanza pueden
irse adaptando para profundizar y preguntar
sobre el tema.
Cuestionarios
Los cuestionarios son preguntas impresas
en formatos o fichas en que el auditado
responde de acuerdo a su criterio, de esta
manera el auditor obtiene información que
posteriormente puede clasificar e interpretar
por medio de la tabulación y análisis, para
evaluar lo que se está auditando y emitir
una opción sobre el aspecto evaluado.
Encuestas
Las encuestas son utilizadas frecuentemente
para recolectar información No existen reglas
para el uso de las encuestas, solo los que
regulan los aspectos técnicos y estadísticos
tales como la elección del universo y la
muestra, que se contemplan dentro de la
aplicación de métodos probabilísticos y
estadísticos para hacer la mejor elección de
las muestras y recolección de opiniones.
Inventarios
Consiste en hacer un recuento físico de lo
que se está auditando, con el fin de
compararlo con lo que existe en los
documentos en la misma fecha.
Consiste en comparar las cantidades reales
existentes con las que debería haber para
comprobar que sean iguales, de lo contrario
iniciar la investigación de la diferencia para
establecer las causas.
Organización y su entorno
Es una revisión de todos los elementos que
configuran la organización como son la
estructura organizativa, los sistemas de
planificación, el sistema de control, los
sistemas de compensación e incentivos y
los sistemas de información. Además es
necesario comprender cuáles son los
objetivos y estrategia a largo plazo de la
Compañía.
Clasificación de la
auditoria
 La Auditoría se clasifica de acuerdo al modo de
ejercer la misma y de acuerdo al área objeto de
examen.
Nociones y Clasificación
Por el modo de Por el área Según la

ejercer la objeto de naturaleza de
auditoria examen las auditorias
• Auditoria externa • Auditoria Financiera • Ámbito publico:
• Auditoria interna • Auditoria -Auditoria política
operacional • - Auditoria
• Auditoria de gubernamental
sistemas • -Auditoria
• Auditoria social universitaria
• Auditoría • Ámbito privado
medioambiental • Ámbito social
• Auditoria socio-
laboral
Clasificación por el modo de ejecución
de la auditoria:
Auditoria Externa
Es aquella que es llevada a cabo por una persona
independiente o firma de contadores públicos. El
auditor independiente no es un empleado del
cliente, su relación con la administración no es
otra distinta a una relación profesional.
de la auditoria:
Auditoria externa
• La empresa puede solicitar la intervención de
auditores externos para la revisión, supervisión de
responsabilidades, la función de sus autoridades y
determinar la eficiencia de la administración.
• Para desarrollar esta se requiere de personal que
tenga el título de contador Público Autorizado.
• Informe externo independiente con referencia al
desenvolvimiento de las actividades económico
financieras y administrativas de la empresa a la
que ha sido requerido
de la auditoria:
Auditoria Interna
La revisión se lleva a cabo por personas
que forman parte de la dependencia o
entidad sujeta a revisión, es un control
interno que permite evaluar el
funcionamiento de otros controles en
operación para brindar información a los
interesados.
Clasificación por el modo de
ejecución de la auditoria:
Objetivo del auditor Interno:
Asistir a todos los miembros de la
administración en el descargo de
responsabilidades suministrándoles análisis,
evaluaciones y recomendaciones con los
comentarios pertinentes con respecto a la
revisión
Clasificación por el área objeto de examen
• Auditoría Financiera
Con este procedimientos se permitirá revisar
los estados financieros y sus movimientos de
tal modos poder así determinar a través de sus
movimientos las operaciones financieras
contables, además, de emitir criticas técnicas o
profesionales.
Clasificación por el área objeto
de examen
• Auditoria operacional
Con este tipo de auditoria se permitirá
observar los procesos o actividades
sistemáticamente de una organización, así
poder determinar su eficacia y eficiencia.
de examen
• Auditoria de sistemas
Una revisión que tiene la finalidad de conocer y
evaluar la metodología y los procedimientos que
hay en alguna entidad. De tal modo poder
conocer si el diseño que posee o aplicación que
es utilizado son correctas, asi mismo, asume el
cuidado de procedimientos de información
de examen
• Auditoria social
La eficacia social permite evaluar el
comportamiento ético conforme a los
objetivos que se han planteado alguna
institución. Para esto existe la auditoría
social, para determinar si tales objetivos han
sido cabalmente cumplidos, y de ser así,
observar y evaluar si los objetivos han sido
realizados eficazmente.
de examen
• Auditoría medioambiental
Hacer de la trayectoria del ambiente que
son cuantificadas y sumadas a informes
directos de organizaciones que se encargan
de gestionar este trabajo.
de examen
• Auditoria socio-laboral
Esta actividad es realizada por una persona
calificada para analizar cierta situación del campo
laboral. Se vale del estudio de la documentación y
la información otorgada por la misma empresa.
Esta misma tiene tres clasificaciones que la lleva a
dirigirse a departamentos específicos del campo
laboral.
1. Auditoría laboral y de legalidad
2. Auditoría en cuanto a los recursos humanos
3. Auditoría de prevención de riesgos laborales
Normas de Auditoria y Control de Calidad
Son los principios fundamentales de Auditoría a
los que deben enmarcarse su desempeño los
auditores durante el proceso de la auditoria. El
cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.
Clasificación de las NAGA´S

• Entrenamiento y capacidad
Normas profesional
generales o • Independencia
• Cuidado o esmero profesional
personales
Normas de • Planeamiento y supervisión

• Estudio y evaluación del control
Ejecución interno
del Trabajo • Evidencias suficientes y competente
Normas de • Aplicación de los PCGA.

Preparación • Consistencia
• Revelación suficiente
de informe • Opinión del auditor
Normas generales o personales
Son aquellas que delimitan las cualidades que debe
reunir el auditor para poder desempeñas el trabajo de
auditoria.
1. Entrenamiento y capacidad profesional
“La auditoría debe ser efectuada por personal que
tiene entrenamiento técnico y pericia como auditor”
Esta norma refiere, que aparte de ser profesional, el
auditor debe poseer un entrenamiento especializado,
esto implica la adquisición continua de conocimientos
teóricos, técnicos y habilidades necesarias para
desarrollar su trabajo.
Normas de Auditoria y Control
de Calidad
2. La integridad
Debe entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio
profesional, que obliga al auditor ser honesto y sincero en
la realización de su trabajo y en la emisión de su informe.
En consecuencia, todas y cada una de las funciones que
han de realizar los auditores deben de estar presididas por
una honradez profesional irreprochable
de Calidad
3. Cuidado y esmero profesional
“Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecución de la
auditoria y en la preparación del dictamen”
Es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier
servicio que se proporcione al público debe hacerse con
toda la diligencia del caso, especialmente en el campo de la
auditoría, puesto que, la mejora de sus propias
competencias, la educación continua y el control de calidad
en el desarrollo de su labor, son principalmente
responsabilidad de los propios auditores en forma
individual.
de Calidad
Normas de Ejecución del Trabajo
El propósito principal de este grupo de normas
se orienta a que el auditor obtenga la evidencia
suficiente en sus papeles de trabajo para
apoyar su opinión sobre la confiabilidad de los
estados financieros, para lo cual, se requiere
previamente una adecuado planeamiento
estratégico y evaluación de los controles
internos
de Calidad
1. Planeamiento y supervisión
"La auditoría debe ser planificada apropiadamente y el
trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser
debidamente supervisado“
Por su parte, el planeamiento es la etapa que exige la
formulación de una estrategia institucional global para el
desarrollo de la auditoría, en el Plan se determina la
naturaleza, el objetivo, la oportunidad, el alcance y se
plantean los procedimientos de la auditoria que se
desarrollarán durante el proceso en sí
Lógicamente, que el planeamiento termina con la elaboración
del programa de auditoría.
2. Estudio y evaluación del control interno
El estudio del control interno constituye la base para confiar o no
en los registros contables y así poder determinar la
naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o
pruebas de auditoría. En la actualidad, se ha puesto mucho
énfasis en los controles internos y su estudio y evaluación
conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensión,
continúa con una evaluación preliminar, pruebas de
cumplimiento, revaluación de los controles, arribándose
finalmente –
de acuerdo a los resultados de su evaluación – a limitar o ampliar
las pruebas sustantivas. En
tal sentido el control interno funciona como un termómetro para
graduar el tamaño de las
pruebas sus tentativas
3. Evidencias suficientes y competente
La evidencia será suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas
aseguran la certeza moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya
corrección se está juzgando han quedado razonablemente comprobados.
Los auditores también obtenemos la evidencia suficiente a través de la
certeza absoluta, pero mayormente con la certeza moral.
Existen diferentes clases las cuales son:
-Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque
ambos influyen en
los saldos de los estados financieros.
-Evidencia física
-Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)
-Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por
computadora)
-Análisis global
-Cálculos independientes (computación o cálculo)
-Evidencia circunstancial
Normas de Preparación de informe

Estas normas regulan la última fase del proceso
de auditoría, es decir la elaboración de informe,
para lo cual, el auditor habrá acumulado en grado
suficiente las evidencias, debidamente respaldada
en sus papeles de trabajo.
1. Aplicación de los PCGA.
Los estados financieros a auditar deben haber sido preparado
de acuerdo con Norma Internacionales de Contabilidad
(NICs).

2. Consistencia
Las NICs empleadas deben haber ido aplicadas
consistentemente en relación con el periodo para
que los ejercicio económicos puedan ser
comparables; en todo caso, se deben medir los
efectos del cambio de políticas y normas
contables.

3. Revelación suficiente
El auditor debe emitir una opinión sobre el
resultado de su trabajo; esta opinión puede ser
limpia, con salvedades, negativa o en su defecto,
no dar opinión cuando no hemos podido aplicar
NIAs.
4. Opinión del auditor
Aspectos de relevancia o exposición deben ser
contemplados en la presentación de los estados
financieros por parte del auditado; el no hacerlo
puede originar cambio en la opinión del auditor,
desde una salvedad hasta una opinión negativa.
El control de calidad está referido al conjunto de

procedimientos diseñados por el auditor y su equipo de
trabajo para proporcionar una certeza razonable que el
examen de los estados financieros fue realizado de
conformidad con las normas profesionales aplicables.
(Concepción y García, 2003: 31) consideran que “el control
de calidad es evaluar cada fase de la auditoría mediante el
desarrollo de programas, con el fin de identificar
oportunamente las deficiencias e incumplimientos a las
normativas establecidas”.
Es necesario conocer los requisitos — Elementos del sistema
de control de calidad en una Firma de Auditores.
Para que la firma establezca y mantenga un sistema de
control de calidad, estos deberán incluir políticas y
procedimientos que contenga los siguientes elementos:
a) Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro
de la firma;
b) Requisitos éticos relevantes;
c) Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y
trabajos específicos;
d) Recursos humanos;
e) Desempeño del Trabajo y;
f) Monitoreo
Responsabilidad Legal
El concepto de responsabilidad
Está relacionado con lo moral, lo
ético y lo legal, lo que significa
un compromiso con la actividad
realizada
La responsabilidad legal suele estar regulada
por normas de ética o conducta profesional
dictadas por los organismos profesionales.
Las correcciones disciplinarias que pueden
aplicar dichos organismos van desde una
advertencia hasta la cancelación de su
registro profesional.
Es importante recalcar los tipos de
responsabilidades que señala el Código de
Ética Profesional, los cuales menciono a
continuación:
Responsabilidad hacia la Sociedad
• Independencia de criterio
• Calidad profesional de los trabajos
• Preparación y calidad del profesional.
Responsabilidad personal
• Responsabilidades hacia quien patrocine los
servicios
• Secreto profesional
• Obligación de rechazar las tareas que no cumplan
con la moral
• Lealtad hacia el patrocinador de los servicios
• Retribución económica
Responsabilidad hacia la profesión

• Respeto a los colegas y a la profesión
• Dignificación de la imagen profesional a base de
calidad
• Difusión y enseñanza de conocimientos técnicos
Por lo tanto el Auditor debe tener el máximo
cuidado en el trabajo que realiza y en la elaboración
de su dictamen y conclusiones, su opinión debe
estar presentada con total imparcialidad y en forma
objetiva y con evidencias claras y concretas.
La responsabilidad civil
Base del derecho privado, se materializa por el no
cumplimiento de una obligación, que puede ser de
dar, hacer o no hacer, y en el pago de una multa o
de la reparación de los daños o perjuicios que
derivan de la acción u o misión del responsable.
Responsabilidad Penal
El contribuyente es el único responsable de
incumplir con el pago de las contribuciones y, por
tanto, sobre él recaerán las disposiciones de
carácter penal. Esto significa que la
responsabilidad directa en el delito de
defraudación fiscal recae en el contribuyente, que
es la Persona Física o Moral que omite parcial o
totalmente el pago de una contribución u obtiene
un beneficio indebido en perjuicio del fisco federal.
Informe del Auditor
Es una opinión formal, o renuncia de los
mismos, expedido por un auditor interno o por
un auditor externo independiente como
resultado de una auditoria interna o externa o
evaluación realizada sobre una entidad jurídica
o sus subdividiones (llamado “auditor”). El
informe es presentado posteriormente a un
“usuario” por ejemplo un individuo, un grupo de
personas, una empresa, un gobierno, o incluso
pueda tomar decisiones basadas en los
resultados de la auditoria
Informe del Auditor
Un informe de auditor se considera una
herramienta esencial para informar a los usuarios
de la información financiera, sobre todo en los
negocios .
De esta elaboración deben extraer dos
informes:
1. Informe final de auditoria
2. Informe de recomendaciones
Informe del Auditor
1. Informe final de auditoria
En el se recogerían, apartado por apartado,
cada uno de los aspectos auditados, el método
utilizado y los datos obtenidos.
2. Informe de recomendaciones
Recoger aquellos aspectos que no llegan a la
categoría de no conformidad pero que siendo
incumplimientos de la legislación vigente o del
sistema preventivo de la empresa, no se
pueden evidenciar, es decir se incluyen con

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Por el modo de Por el área Según la

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Normas de • Planeamiento y supervisión

Normas de • Aplicación de los PCGA.

Normas de Preparación de informe

Normas de Preparación de informe

Normas de Preparación de informe

El control de calidad está referido al conjunto de

Responsabilidad hacia la profesión

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