Contabilitatea si gestiunea fiscala

a impozitului pe profit
 Categorii de platirori Scutiri
• trezoreria statului,
• instituţiile publice,
• persoanele juridice
a) persoanele juridice române
române care plătesc
care obţin profit atât din ţară,
impozitul pe
cât şi din străinătate; veniturile
microîntreprinderilor
• fundaţiile constituite
ca urmare a unui
legat,
e) persoanele juridice cu
b) persoanele juridice străine • cultele religioase,
sediul social în România,
înființate potrivit legislației
cu sedii permanente în • instituţiile de
europene
România; învăţământ particular
acreditate, precum şi
cele autorizate,
• asociaţiile de
proprietari
• Banca Naţională a
României,
d) persoanele juridice străine • organizaţiile non-
(pt. venituri din proprietăţi profit,
imobiliare situate în România, c) asocieri cu sau fără
din cesionarea titlurilor de personalitate juridică dintre
• organizaţiile sindicale
participare deţinute la şi patronale
persoane juridice române;
 Cote

Regim special pt.

Cota standard discoteci si
baruri

MAX (16% din

16% din profitul profitul
impozabil impozabil; 5% din
venituri)
Regula in cazul ONG este că acestea sunt scutite de la plata impozitului pe profit
pentru activităţi economice în limita a 15.000 EUR anual, dar nu mai mult de 10%
din veniturile neimpozabile.
O organizatie non-profit realizează următoarele venituri în anul N:
• venituri din cotizaţiile membrilor = 5.000 lei;
• venituri din donaţii si sponsorizări = 15.000 lei;
• venituri din finanţări nerambursabile de la Uniunea Europeană = 30.000 lei;
• venituri din activităti comerciale = 10.000 lei.
Corespunzător acestor venituri, ea realizează următoarele cheltuieli:
• cheltuieli aferente activitătii non-profit = 48.000 lei;
• cheltuieli aferente activitătii comerciale = 7.000 lei.
Calculați impozitul pe profit datorat de această organizatie non-profit pentru activitătile desfăsurate în cursul anului
N, în cazul în care cursul de schimb este de 4,1 lei/euro.

• Se determină veniturile scutite (neimpozabile): 5.000 + 15.000 + 30.000 = 50.000 lei

• Se determină 10% din veniturile neimpozabile: 10% x 50.000 = 5.000 lei
• Se determină pragul de 15.000 euro, în lei la cursul de schimb: 15.000 EUR x 4,1 = 61.500 lei;
• Se determină valoarea veniturilor neimpozabile aferente activităţilor comerciale:
= MIN (echivalent în lei 15.000; 10% venituri scutite) = MIN (61.500; 5.000) = 5.000 lei
• Se determină veniturile neimpozabile aferente activităţii comerciale
= venituri din activităţi comerciale – venituri neimpozabile aferente activităţii comerciale
= 10.000 – 5000 = 5.000 lei
• Se determină cheltuielile aferente veniturilor impozabile, în funcţie de ponderea veniturilor neimpozabile în total
venituri aferente activităţii comerciale = 7.000 x 5.000/10.000 = 3.500 lei
• Se determină profitul impozabil = 5.000 - 3.500 = 1.500 lei
• Se determină impozitul pe profit aferent activităţilor comerciale = 1.500 x 16% = 240 lei
 Determinarea profitului impozabil
(rezultat fiscal)

Venituri Cheltuieli
Rezultat Venituri Deduceri Cheltuieli Elemente similare
= totale - totale - - + ±
fiscal neimpozabile fiscale nedeductibile veniturilor/cheltuielilor
(contabile) (contabile)

venituri cheltuieli

Neimpozabile Nedeductibile deductibile limitat

Impozabile deductibile
(art. 23) (art. 25, alin. (4) (art. 25, alin. (3)