PRESCRIPCIÓN

 La prescripción se puede definir como la adquisición de un

derecho o la extinción de una obligación por el transcurso del
tiempo, y previo cumplimiento de los requisitos que al efecto
señala la ley.
Existen dos tipos de prescripción, estos
son:

Adquisitiva. Constituye un medio legal para adquirir

determinados bienes; por ejemplo, de acuerdo con el Derecho
Civil, una persona que posea un bien inmueble a titulo de
dueño, de buena fe, en forma pública, pacifica y continua
durante un lapso de cinco años, cuando menos, adquiere el
pleno derecho de propiedad sobre el mismo.
Liberatoria. Esta consiste en la extinción de una obligación y del
correlativo de hacerla efectiva; por ejemplo, en Derecho
Mercantil, la obligación de pagar el adeudo contenido en una
letra de cambio se extingue por prescripción en un plazo de tres
años, a partir de la fecha del vencimiento respectivo en caso de
que, durante dicho plazo, no se haya realizado ninguna acción
encaminada al cobro de la letra de cambio..
En el derecho fiscal, la única prescripción que se
contempla es la liberatoria, que es la forma de extinguir
dos obligaciones:

 La obligación a cargo de los causantes de pagar los

impuestos o contribucciones

 La obligación a cargo de las autoridades fiscales de devolver

a los causantes las cantidades que estos le hayan pagado
individualmente o las cantidades que procedan conforme ala
ley
 En materia fiscal, la prescripción es el medio legar para
extinguir obligaciones tanto a cargo de los
contribuyentes como de las autoridades fiscales, por el
transcurso del tiempo previo al cumplimiento de los
requisitos que establece la ley.

 El art146 del CFF establece que el crédito fiscal se

extingue por prescripción en el termino de cinco años.

 El termino para que se consuma la prescripción puede

interrumpirse con cada gestión de cobro que el acreedor
notifique o haga al deudor por el reconocimiento expreso
o tácito de éste, respecto de la existencia del crédito.
La prescripción tiene las siguientes
características:

 Se consuma en un plazo de cinco años, tanto en contra del

estado como de particulares.

 Es susceptible a interrumpirse.
El procedimiento administrativo

 Puede hacerse valer como excepción procesal o como

solicitud administrativa

 El termino debe empezar a partir del momento en que la

autoridad puede determinar el crédito fiscal

 La prescripción debe empezar a partir del momento en que el

crédito fiscal es exigible y tratándose de sanciones a partir de
cuando se cometió la infraccion
 La cancelación de los créditos fiscales en las cuentas
publicas, por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del
deudor o de los responsables solidarios.

 146 El termino de la prescripción se inicia a partir de la fecha

en que el pago pudo ser legalmente exigido.
Este segundo criterio lo adopto
 Para el año 2000 se adiciono el art 146, en los siguientes
términos:

 Cuando se suspenda el procedimiento administrativo de

ejecución en los términos del art 144 del CFF, también se
suspenderá el plazo de la prescripción.
Caducidad

 La caducidad se define coma la perdida de un derecho por no

ejercitarlo en el tiempo que señala la ley. Esta figura jurídica
es, sin duda, una figura procesal y precisamente en el
Derecho procesal se conoce como “Caducidad de la
instancia”, la cual se entiende como la perdida del derecho de
seguir promoviendo en el juicio, por no efectuar tramite
alguno en el tiempo que la ley respectiva señale

 En materia fiscal, la caducidad se presenta cuando las

autoridades fiscales no ejercitan sus derechos para
comprobar el cumplimiento de las disposiciones fiscales
ART 67 CFF elementos o características
de la caducidad
 Que las facultades para determinar las contribuciones omitidas y sus
acciones, a si como para imponerles sanciones correspondientes, se
extinguen en cinco años, siguientes a aquel en que :

 Se presento la declaración del ejercicio

 Se presento o debió haberse presentado declaraciones o avía que
corresponda a una contribución que no se calcule
 Se hubiese cometido la infracción a las disposiciones ficales pero si la
infracción fuere de carácter continuo o continuado el termino correrá a
partir del día siguiente
 Se levante el acta de incumplimiento de la obligación garantizada en un
plazo que no excederá de cuatro meses contados a partir del día
siguiente al de la exigibilidad
 Por lo general, el plazo para que se consume la caducidad es
de cinco años, pero cuando el contribuyente no hubiere
presentado su solicitud al RFC, no lleve contabilidad o no la
conserve durante el plazo que establece el CFF o no
presente declaraciones en el ejercicio fiscal el plazo será de
diez años, que se computaran a partir del día siguiente.