Expo Tributos II

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

ESCUELA PROFECIONAL DE CONTABILIDAD
TRIBUTOS II
TEMA:
CASOS PRACTICOS CON IMPLICANCIA EN EL I.G.V
ALUMNOS:
 PATRICIO TIBURCIO, HECTOR
 TORRES CAJO YOMIRA ALEXANDRA
 ALCOCER SALAZAR , NICOLE
 TORDOYA PALOMINO, EDUARDO
CASO- EXPORTACION DE BIENES
TEXTILES CCI S.A. es una empresa que se dedica a la fabricación y comercialización de

prendas de vestir, tanto para la venta en el mercado interno como para la exportación.
Dicha empresa nos comunica que durante el mes de enero de 2020 ha realizado las
siguientes operaciones:
a.- Ha efectuado ventas según el anexo n°1
b.-Ha realizado las adquisiciones de insumos, suministros y de servicios que se muestra en
el anexo n°2. Al respecto nos solicita determinar el saldo a favor Materia beneficio que
puede solicitar en devolución, teniendo en cuenta además que durante el año 2019 la
empresa obtuvo perdida tributaria, por lo cual aplica el sistema b) de porcentaje para
efectuar los pagos a cuenta del Impuesto a la renta.
BASE LEGAL
ARTÍCULO 34º.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

Artículo 35°APLICACIÓN DEL SALDO A FAVOR de la ley de Impuesto General
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los
comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de
a las Ventas que señala que el sujeto beneficiario deberá efectuar lo
bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de siguiente:
importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador • Deducir del impuesto bruto del IGV (debito fiscal) de cargo del sujeto, si
conforme lo disponga el Reglamento. lo hubiera, el saldo a favor del exportador. De quedar un saldo, este
pasara a denominarse Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB).
• El saldo a favor Materia del Beneficio podrá compensarse
automáticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de
DEVOLUCION DE SFMB
regularización de Impuesto a la renta.
• Si tuviera todavía un saldo podría compensarlo con la deuda tributaria
correspondiente a cualquier tributo que sea ingreso del Tesoro Público.
Pagos a Saldo no
• Según Párrafo sustituido por el Artículo 1º de la Ley N° 27064, publicada
compensado el 10.02.1999. en el caso de quedar un saldo se podrá solicitar su
SFMB cuenta de
(devolución)
IIR y otros devolución.
• La devolución tendrá como límite un porcentaje equivalente a la tasa del IGV

incluyendo el IPM , sobre las exportaciones realizadas en el período. El SFMB
que exceda dicho límite podrá ser arrastrado como Saldo a Favor por
Exportación a los meses siguientes.
• El SFMB cuya compensación o devolución no hubiere sido aplicada o solicitada
pese a encontrarse incluido en el límite establecido en el párrafo anterior podrá
arrastrarse a los meses siguientes como Saldo a Favor por Exportación. El monto
del referido saldo a favor incrementará el límite indicado en el párrafo anterior
de las exportaciones realizadas en el período siguiente.
Base legal: Artículo 4 del Reglamento de Notas de Crédito Negociables - Decreto
Supremo N° 126-94-EF.
Solicitud de devolución del Saldo a Favor Materia del
Beneficio
El exportador solicita la devolución mediante el Formulario Virtual N° 1649 - “Solicitud de
Devolución”, en SUNAT Virtual utilizando su Código de Usuario y Clave SOL.
Pasos:
1. Ubicar la opción de “Otras declaraciones y Solicitudes”.
2. Dar clic en “Presentación del PDB Exportadores” e ingresar la información que
corresponda. De no mediar ninguna de las causales de rechazo, el sistema generará
automáticamente la Constancia de Presentación del PDB Exportadores, la que podrá ser
impresa o enviada al correo electrónico que se indique.
3. Luego de enviar el PDB Exportadores, ingresar al enlace "Presentación de Solicitudes
SFMB SIN GARANTIA”.
Características de las Notas de Crédito Negociables

Las Notas de Crédito Negociables con que se realiza la devolución tienen las siguientes
características:
• Emitidas a la orden del que solicita la devolución.

• Señalan el concepto por el cual se emiten.
• Pueden ser transferidas a terceros por endoso.
• Tienen poder cancelatorio para el pago de impuestos, sanciones, intereses y
recargos que sean ingreso del Tesoro Público.
• Se pueden utilizar para el pago de una o más deudas tributarias contenidas en un
solo formulario.
• Tiene vigencia de ciento ochenta (180) días a partir de la fecha de su emisión.
ANEXO 1 : REGISTRO DE VENTASS DE ENERO 2020
FECHA C. DE PAGO CLIENTE FECHA V.V IGV TOTAL
EMBARQUE
10-01 001-0132 ESTILOS S.A 30 000.00 5 400.00 35 400.00
15-01 001-0133 TEXTIL MARIAFE S.A 40 000.00 7 200.00 47 200.00
22-01 001-0134 DUA N° 12345678 26-01 300 000.00 300 000.00
TOTAL 370 000.00 12 600.00 382 600.00
ANEXO 2 : REGISTRO DE COMPRAS DE ENERO 2020
FECHA C. DE PAGO PROVEEDOR DETALLE V.C IGV TOTAL
05-01 001-0056 INDUSTGM S.A Botones 80 000.00 14 400.00 94 400.00

12-01 002-4518 TEXTILOS S.A Hilos 40 000.00 7 200.00 47 200.00
18-02 001-7854 Comercial lirio Suministros 50 000.00 9 000.00 59 000.00
20-01 T53-714 Telefe S.A.C Teléfono 10 000.00 1 800.00 11 800.00
22-01 L754565 Luz SUR S.A.C Luz 5 000.00 900.00 5 900.00
27-01 894721 Sedusur S.A Agua 5 000.00 900.00 5 900.00
TOTAL 190 000.00 34 200.00 224 200.00
a.- Determinación del Saldo a Favor Materia de Beneficio
DETALLE IGV
Impuesto Bruto IGV 12 600.00
Saldo a Favor de Exportador (34 200.00)
Saldo a Favor Materia del beneficio (21 600.00)
b.-Determinación del límite del saldo a favor Materia de Beneficio
DETALLE IMPORTE
Exportaciones realizadas en el periodo 300 000.00
Tasa IGV 18%
Limite SFMB 54 000.00
SFMB 21 600.00
SFMB no utilizado 0
Como el SFMB es inferior al límite determinado, entonces la empresa TEXTILES CCI S.A. podrá utilizar el integro del saldo a favor para
compensar con otros tributos y luego si quedara un saldo se podrá solicitar la devolución del mismo.
c.-Determinación del Pago a cuenta del Impuesto a la Renta de Enero del 2020
DETALLE1 IMPORTE
Ingresos gravados 370 000.00
Sistema b) Art. 85° ley IR 1.5%
P.A.C-IR 5 550.00
d.- Compensación con el pago a cuenta del impuesto a la renta
DETALLE IMPORTE
Saldo a favor Materia de Beneficio 21 600.00
(-) CompensaciónP.A.C-IR enero 2020 (5 550.00)
Saldo a solicitar devolución 16 050.00

Registro de las Ventas y Adquisiciones del periodo
12 CUENTAS POR COBRAR-COMERCIALES-TERCEROS 382 600.00 60 COMPRAS 120 000.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1212 Emitidas en cartera
6031 Materiales auxiliares
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 12 600.00 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 20 000.00
SISTEMA DE PENSIONES DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central 636 Servicios Basicos
4011 IGV 6361 Energía electrica
70 VENTAS 370 000.00 6363 Agua

702 Productos Terminados 6364 Telefono
7021 Productos manufacturados
65 OTROS GASTOS DE GESTION 50 000.00
X\X Por las ventas efectuadas en el mes de Enero 2020
--------------------------------------------------x--------------------------------------------------- 656 Suministros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 34 200.00
401 Gobierno Central
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 120 000.00 4011 IGV
251 Materiales Auxiliares
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 224 200.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 70 000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
61 VARIACION DE EXISTENCIAS 120 000.00
613 Materiales auxiliares, suministros y repuesto 4212 Emitidas
X/X Por las adquisiciones del mes
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 70 000.00
791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos
X\X Por el destino de los bienes y servicios adquiridos en el mes
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------
Determinación de P.A.C del periodo

4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de 3ra categoría
401711 Pagos a cuenta

4017 Impuesto a la renta Determinación de Saldo a Favor Materia Beneficio
40171 Renta de 3ra categoría
401712 Pagos a cuneta pendientes de pago
X\X Por el registro de pago a cuenta de enero de 2020
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------
4011 IGV
40111 IGV-Cuenta propia
401111 Debito Fiscal

4011 IGV
401112 Crédito Fiscal
X\X Por la aplicación del saldo a favor del exportador (crédito fiscal)
Al impuesto Bruto del IGV
Determinación de Saldo a Favor Materia Beneficio

4011 IGV
401113 Saldo a favor materia beneficio

4011 IGV
401112 Crédito Fiscal
X\X Por la determinación del Saldo a favor materia de Beneficio Por la reclasificación del SFMB
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCERAS 21 600.00

162 Reclamaciones a terceros
1624 Tributos

4011 IGV
401113 Saldo a favor Materia de Beneficio
X\X Por la determinación del Saldo a Favor Materia de Beneficio

--------------------------------------------------x---------------------------------------------------
Compensación del Saldo a Favor Materia de Beneficio

4017 Impuesto a la renta
40171 Renta 3ra categoría
401712 Pago a cuenta pendientes de pago
1624 Tributos
X\X Por la compensación de saldo a favor con el P.A.C del impuesto a la renta
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------
Devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio

402 Certificados tributarios
1624 Tributos
X\X Por la devolución del saldo a favor Materia de Beneficio mediante notas de crédito
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------
EXPORTACION DE SERVICIO
• ACOSTA C&C CONSULTORES S.A.C. empresa domiciliada en el país, cuya
sede se encuentra en Lima, se dedica a brindar servicios de consultorías
en temas de ambiente. En Julio del 2019 ha sido contratada por la
empresa INTERNATIONAL SHIPPING de Japón, para efectuar un estudio
acerca de las obligaciones ambientales de establecer una minera en el
país, estudio que fue realizado y concluido en el mes. Se pide
determinar las implicancias tributarias de este servicio, ya que por
primera vez se está realizando un servicio para un no domiciliado.
Tengamos en cuenta las siguientes operaciones realizadas:
VENTAS DEL MES DE JULIO 2019
PRECIO DE
DETALLE VALOR DE VENTA IGV
VENTA
Servicios prestados en el país 470,000 84,600 554,600
Servicios al exterior 220,000 0 220,000
TOTAL 690,000 84,600 774,600
ADQUISICIONES DEL MES DE JULIO 2019

VALOR DE PRECIO DE
DETALLE VENTA
IGV
VENTA
Servicios públicos 23,000 4,140 27,140
Alquiler de local 18,000 3,240 21,240
Activo fijo 210,000 37,800 247,800
Suministros diversos 295,000 53,100 348,100
TOTAL 546,000 98,280 644,826
SOLUCION:
Al ser una primera exportación, según el artículo 33° de la Ley del IGV, previamente a
realizar cualquier tipo de exportación de servicios el exportador deberá estar inscrito
en el Registro de Exportadores de Servicios a cargo de la SUNAT; con lo cual la
inscripción es necesaria.
En ese sentido, la Resolución de Superintendencia Nº 312-2017-SUNAT nos indica los
pasos que se debe realizar para la inscripción.
Solo se puede seleccionar un servicio por lo que se señala el mas importante.
¿Qué pasos debemos seguir para saber si mi operación califica como una exportación
de servicio?
PRIMERO .- Debemos entender que para la Ley del IGV no todos los servicios pueden
ser objeto de exportación, por lo que debemos ver en Apéndice V de la ley del IGV si el
servicio que prestamos se encuentren en la lista.
SEGUNDO .- Debemos analizar si la operación cumple con los siguientes requisitos:
ARTICULO 10° DE LA LEY N° 30641 “LEY QUE FOMENTA LA EXPORTACION DE SERVICIOS Y EL TURISMO, se
consideran exportados cuando cumplan con las siguientes requisitos:
Se presten a título oneroso, debiendo demostrarse con el comprobante de

1 pago que corresponda.
2 El exportador sea una persona domiciliada en el país.
El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el

3 país.
El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no

4 domiciliado tengan lugar en el extranjero.
ARTICULO 33° DE LA LEY DEL IGV

La misma ley nos indica, la exportación de bienes o servicios, asi como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior, no están afectos al IGV.
1. Determinación del saldo a favor materia del beneficio
REFERENCIA IMPORTE (S/.)

Impuesto bruto IGV 84,600
Saldo a favor del exportador 98,280
Saldo a favor Materia del beneficio (13,680)
LEY DEL IGV - ARTÍCULO 34º SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR .- El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las
adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construcción y las pólizas de importación, dará derecho a un saldo a favor del exportador.
2. Determinación del limite del saldo a favor materia del beneficio
REFERENCIA IMPORTE (S/.)

Exportaciones de servicios en el periodo 220,000
Tasa IGV 18%
Limite SFMB 39,600
SFMB (13,680)
Saldo no utilizado 0
Como el SFMB es inferior al limite determinado, entonces la consultora ACOSTA C&C S.A.C. podrá utilizar el integro del saldo a favor para
compensar con otros tributos y luego, si quedara un saldo, solicitar la devolución del monto.
3. Determinación del P/A/C del IR de Julio 2019
DETALLE IMPORTE (S/.)

Ingresos gravados 690,000
Impuesto a la renta 1.5%
P/A/C I.R. 10,350
4. Compensación con otros tributos.
DETALLE IMPORTE (S/.)

Saldo a favor materia del beneficio 13,680
(-) Compensación P/A/C IR Julio (10,350)
Saldo a solicitar devolución 3,330
De acuerdo a lo desarrollado ACOSTA C&C S.A.C. habrá compensado S/ 10,350 con el P/A/C del
IR del mes de Julio 2019. Quedando un monto ´por solicitar en devolución de S/ 3,400.00
VALOR NO
FEHACIENTE O NO
DETERMINADO DE
LAS OPERACIONES
Base Legal: articulo 42º y 44º de D.S. Nº 055-99-
EF
Operación no real o no fehaciente Base Legal: Art. 44° de la Ley IGV, prevé dos supuestos:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago o nota de débito, la operación
Se entiende por operación no real o no fehaciente gravada que consta en éste es inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se
efectuó la transferencia de bienes, prestación o utilización de servicios o contrato de
cuando alguna de las partes o el objeto de la transacción
construcción.
no existen o son distintos a los que aparecen b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago o nota de débito no ha
consignados en los comprobantes de pago reparados. realizado verdaderamente la operación, habiéndose empleado su nombre y documentos
para simular dicha operación. En caso que el adquirente cancele la operación a través de los
medios de pago que señale el Reglamento, mantendrá el derecho al crédito fiscal. Para lo
cual, deberá cumplir con lo dispuesto en el Reglamento.
Sujeto obligado a la acreditación de la fehaciencia- Base

Legal: Resolución del Tribunal Fiscal N° 07395-4-2016
La operación no real no podrá ser acreditada mediante:
El sujeto administrado es el responsable de acreditar la 1.La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos o
fehaciencia de sus adquisiciones para lo cual deberá prestados por el emisor del documento; o,
presentar cualquiera de los medios probatorios establecidos 2.La retención efectuada o percepción soportada, según sea el caso.
en el artículo 125° del Código Tributario, no siendo
suficiente contar con los comprobantes de pago y su
registro contable.
Base Legal: T.U.O del Codigo Tributario-D.S. N° 133-2013-EF Artículo 125°.- medios probatorios
Los únicos medios probatorios que pueden actuarse en la vía administrativa son los documentos, la
pericia y la inspección del órgano encargado de resolver, los cuales serán valorados por dicho órgano,
conjuntamente con las manifestaciones obtenidas por la Administración Tributaria.
Base Legal: articulo 42º de D.S. Nº 055-99-EF
• Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construcción, no sean fehacientes o no estén determinados, la SUNAT lo
estimará de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la Ley
del Impuesto a la Renta.
• A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor del servicio o el valor
de la construcción se determinará de acuerdo a los antecedentes que obren en
poder de la SUNAT.
20
CASO
PRACTICO
PRESUNCION DE COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA ENTRE
LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS
La empresa El Norteño S.A.C. dedicada a la comercialización de

electrodomésticos, en febrero del 2020 ha sido requerido por la
superintendencia nacional de administración tributaria a fin de que se le
efectué una revisión pormenorizado de sus inventarios.
Durante la toma de inventario de mercaderías detecta un sobrante de 25

unidades del producto Blue Ray marca SONY. Las ventas totales declaradas
y registradas por la mencionada empresa en el año 2019 fueron de S/.
6,569,500.00.
De tal manera que la administración procede aplicar la presunción de

compras omitidas por diferencia entre los bienes registrados y los inventarios,
monto encontrado que resulto de las verificaciones efectuadas con sus libros.
registros contables y documentación de ventas y compras de la empresa. Se
pide determinar la incidencia tributaria en lo que respecta al impuesto general
a las ventas.
22
Base Legal: T.U.O del Codigo Tributario-D.S. N° 133-2013-EF
Artículo 69º.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR
DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS
El monto de ventas omitidas, en Para determinar el costo del Para determinar el valor de
el caso de sobrantes, se sobrante s|e multiplicará las compra promedio del año
determinará aplicando un unidades sobrantes por el inmediato anterior se tomará en
coeficiente al costo del sobrante Base Legal: articulo
valor de compra promedio 42º de D.S. Nº 055-99-EF
cuenta el valor de compra
determinado. del año inmediato anterior. unitario del último comprobante
de pago de compra obtenido en
El coeficiente resultará de dividir cada mes o, en su defecto, el
las ventas declaradas o último comprobante de pago de
registradas correspondientes al compra que corresponda a
año inmediato anterior a la toma dicho mes que haya sido materia
de inventario entre el promedio de exhibición y/o presentación.
de los inventarios valorizados
mensuales del citado año.
23
RESOLUCION DEL CASO Las últimas facturas de compra del artefacto y su valor
unitario, así como los inventarios valorizados de cada
mes, son como sigue:
Último CdP de Valor de Inventario

Mes compra de compra valorizado
c/mes unitario final mensual
Enero 001-235 490 180,000
Febrero 001-22584 500 185,000
Marzo 002-6658 500 170,000
Abril 001-4582 500 190,000
Mayo 005-23541 500 200,000
Junio 001-8426 510 175,000
Julio 001-951 510 189,000
Agosto 003-7536 510 192,000
Septiembre 001-8521 515 195,000
Octubre 001-789 515 178,000
Noviembre 001-3698 515 177,000
Diciembre 002-1478 520 183,000
1. Se determina el costo del sobrante
Valor de compra promedio

Valor de
Enero a diciembre compra
unitario
Total valor de compra unit. 6,085
Promedio (6085 ÷ 12) 507
Costo del sobrante = Unidades sobrantes x

25 x 507 12,677
Valor de compra promedio del año inmediato
anterior
25
2. Se determina el coeficiente
Promedio de los inventarios valorizados mensuales
Valor de compra
Enero a diciembre
unitario
Total de inventario valorizado 2,214,000
Promedio (2,214,000 ÷ 12) 184,500
Ventas declaradas o registradas año 2019 6,569,500

35.6070
Promedio de los inventarios valorizados mensuales 184,500
3. Se determinan las ventas omitidas
Ventas omitidas = Costo del sobrante x coeficiente 12,675 x 35.6070 451,393

26
Base Legal: T.U.O del Codigo Tributario-D.S. N° 133-2013-EF
Artículo 69º.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR
DIFERENCIA ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS
El numeral 69.3 del artículo 69º De acuerdo al penúltimo párrafo

del Código Tributario, establece del articulo 69º del código
que cuando la Administración tributario (D.S. Nº 135-99-EF) se
determine diferencias de establece que, para efectos del
inventario que resulten de las IGV de ser el caso las ventas
verificaciones efectuadas de los omitidas incrementaran la base
libros contables y documentación imponible en la misma
respectiva, se presumirán ventas proporción a las ventas
omitidas, en cuyo caso serán declaradas o registradas en cada
atribuidas al período requerido en uno de los meses del año
que se encuentren tales calendario respectivo.
diferencias.
27
4. Incidencia en el Impuesto a la Renta

451, 319 x 29.5% = 133,139
5. Incidencia en el Impuesto General a las Ventas

Mes Ventas declaradas Porcentaje % Omisión Mensual IGV omitido
Enero 547,000 8.3264% 37,585 6,765
Febrero 560,000 8.5242% 38,478 6,926
Marzo 545,000 8.2959% 37,447 6,740
Abril 548,000 8.3416% 37,653 6,778
Mayo 562,000 8.5547% 38,615 6,951
Junio 561,500 8.5471% 38,581 6,945
Julio 575,000 8.7526% 39,509 7,112
Agosto 455,000 6.9259% 31,263 5,627
Septiembre 553,000 8.4177% 37,997 6,839
Octubre 551,500 8.3949% 37,894 6,821
Noviembre 562,300 8.5593% 38,636 6,954
Diciembre 549,200 8.3598% 37,736 6,792
Total 6,569,500 100% 451,393 81,251
SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA,
AGUA POTABLE, Y SERVICIOS TELEFÓNICOS, TELEX Y
TELEGRÁFICOS
Base legal
TUO de la Ley del I.G.V e I.S.C
Capitulo X : DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO
ARTÍCULO 40º.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA, AGUA POTABLE, Y SERVICIOS TELEFÓNICOS, TELEX Y
TELEGRÁFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro de energía eléctrica, agua potable, y servicios
finales telefónicos, télex y telegráficos; deberán consignar en el respectivo comprobante de pago la fecha de
vencimiento del plazo para el pago del servicio.
CASO PRACTICO
Una empresa dedicada a la producción y venta de calzado deportivo posee dos vendedores los cuales atienden
la demanda de lima y provincias; y a los que se les ha entregado 02 teléfonos celulares para su rápida
localización y comunicación con la empresa.
El servicio de la telefonía celular total del mes de Noviembre del 2019 asciende a US$285.50 incluido igv.
Se pide: Determinar el crédito fiscal que podrá utilizar la empresa por servicios telefónicos sabiendo:
• Fecha de emisión del recibo 12-10-19
• Fecha de vencimiento 15-11-19
• Fecha de cancelación
• Si se cancela el 12-11-19 (antes del vencimiento)
• Si se cancela el 18-11-19 (después del vencimiento)
SOLUCION
DE LAS OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

INFORME N.° 200-2009-SUNAT/2B0000
“En el caso de las operaciones realizadas en moneda
extranjera la conversión en moneda nacional se realizará
al tipo de cambio actual promedio ponderado venta que
publica la superintendencia de la banca y seguros en la
fecha de nacimiento de la obligación tributaria.”
DE LAS OPERACIONES GRAVADAS

El impuesto general a las ventas gravadas entre otros
conceptos estipulados en el artículo 1º del D.S. Nº 055-
99-EF:
“Los servicios prestados o utilizados en el país,
independientemente del lugar en que se pague o se
perciba la contraprestación, y del lugar donde se celebre
el contrato.”
• DEL DOCUMENTO QUE RESPALDA AL CREDITO FISCAL
El derecho a crédito fiscal se ejercerá con el original del
comprobante de pago emitido por el sujeto que presta el
servicio.
Sobre el caso en particular conforme al Reglamento de
Comprobante de Pago Articulo 4º numeral 6.1 los recibos
emitido por los servicios públicos de suministro de energía
eléctrica, agua, teléfono, telefax y telegráfica “son
documentos autorizados que permiten sustentar gasto o
costo para efecto tributario ejercer el derecho al crédito
fiscal o al crédito deducible, siempre que se identifique al
adquiriente o usuario y se discrimine el impuesto.”
• DE LA APLICACIÓN DEL CREDITO FISCAL
El crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo
para el pago del servicio o en la fecha de pago; lo que
ocurra primero.
Base Legal:
Capitulo IV.- Del Crédito Fiscal
Articulo 21°
Calculo del crédito Fiscal
Valor de Servicio US$ 241.95
I.G.V. 43.55
Total 285.50
Cuando se cancela antes del vencimiento
Fecha de vencimiento: 15-11-19
Fecha de Cancelación: 12-11-19
En este caso el tipo de cambio promedio de venta ponderado venta será el que corresponde al día 12-11-19
dado que la fecha de pago ocurra primero al vencimiento del mismo tal como lo hemos señalado anteriormente.
CONVERSION A MONEDA NACIONAL
TIPO DE CAMBIO AL 12-11-19 (VENTA) 3.364

BASE IMPONIBLE (241.95 X 3.364) 813.92
IGV (18%) 146.51
TOTAL 960.43
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 813.92
636 Servicios Básicos
6361 Energía eléctrica
6363 Agua
6364 Teléfono
Contabilización 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 146.51
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 960.43
4212 Emitidas
X/X Por el servicio prestado de telefonía de celular
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------
93 GASTOS DE VENTAS 813.92
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 813.92
X\X Por el destino de los gastos
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------

4212 Emitidas
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 960.43
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
X\X Por la cancelación del Servicio
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------
Cuando se cancela después del vencimiento
Fecha de vencimiento: 15-11-19
Fecha de Cancelación: 18-11-19
En este caso, contrato anterior se tiene que la obligación tributaria nace en la fecha de vencimiento del plazo
para el pago del servicio, siendo la conversión moneda nacional utilizando el tipo de cambio del día 15-11-19
así mismo a la fecha de cancelación de deuda total se incrementara o disminuirá según corresponda producto
de la diferencia cambiara existencia entre la fecha de provisión y fecha de cancelación (18-11-19)
CONVERSION A MONEDA NACIONAL
TIPO DE CAMBIO AL 15-11-19 (VENTA) 3.391

BASE IMPONIBLE (241.95 X 3.391) 820.45
IGV (18%) 147.68
TOTAL 968.13
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 820.45
636 Servicios Basicos
6361 Energía electrica
6363 Agua
Contabilización 6364 Telefono
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 147.68
4011 IGV
4212 Emitidas
X/X Por el servicio prestado de telefonía de celular
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------
93 GASTOS DE VENTAS 820.45

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 820.45
X\X Por el destino de los gastos
--------------------------------------------------x---------------------------------------------------
4212 Emitidas
77 INGRESOS FINANCIEROS 5.46
776 Diferencia de cambio
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 962.99
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
X\X Por la cancelación del Servicio al 18/11/19 TC venta: 3.373

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

TEXTILES CCI S.A. es una empresa que se dedica a la fabricación y comercialización de

ARTÍCULO 34º.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

• La devolución tendrá como límite un porcentaje equivalente a la tasa del IGV

Características de las Notas de Crédito Negociables

• Emitidas a la orden del que solicita la devolución.

10-01 001-0132 ESTILOS S.A 30 000.00 5 400.00 35 400.00

15-01 001-0133 TEXTIL MARIAFE S.A 40 000.00 7 200.00 47 200.00

22-01 001-0134 DUA N° 12345678 26-01 300 000.00 300 000.00

TOTAL 370 000.00 12 600.00 382 600.00

ANEXO 2 : REGISTRO DE COMPRAS DE ENERO 2020

FECHA C. DE PAGO PROVEEDOR DETALLE V.C IGV TOTAL

05-01 001-0056 INDUSTGM S.A Botones 80 000.00 14 400.00 94 400.00

Impuesto Bruto IGV 12 600.00

Saldo a Favor de Exportador (34 200.00)

Saldo a Favor Materia del beneficio (21 600.00)

b.-Determinación del límite del saldo a favor Materia de Beneficio

Ingresos gravados 370 000.00

Sistema b) Art. 85° ley IR 1.5%

d.- Compensación con el pago a cuenta del impuesto a la renta

Saldo a favor Materia de Beneficio 21 600.00

(-) CompensaciónP.A.C-IR enero 2020 (5 550.00)

Saldo a solicitar devolución 16 050.00

12 CUENTAS POR COBRAR-COMERCIALES-TERCEROS 382 600.00 60 COMPRAS 120 000.00

70 VENTAS 370 000.00 6363 Agua

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 5 550.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 5 550.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 12 600.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 21 600.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 21 600.00

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS-TERCERAS 21 600.00

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 21 600.00

X\X Por la determinación del Saldo a Favor Materia de Beneficio

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 5 550.00

Devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL 16 050.00

ADQUISICIONES DEL MES DE JULIO 2019

Se presten a título oneroso, debiendo demostrarse con el comprobante de

2 El exportador sea una persona domiciliada en el país.

El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el

El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no

ARTICULO 33° DE LA LEY DEL IGV

REFERENCIA IMPORTE (S/.)

2. Determinación del limite del saldo a favor materia del beneficio

REFERENCIA IMPORTE (S/.)

DETALLE IMPORTE (S/.)

4. Compensación con otros tributos.

DETALLE IMPORTE (S/.)

Sujeto obligado a la acreditación de la fehaciencia- Base

La empresa El Norteño S.A.C. dedicada a la comercialización de

Durante la toma de inventario de mercaderías detecta un sobrante de 25

De tal manera que la administración procede aplicar la presunción de

Último CdP de Valor de Inventario

1. Se determina el costo del sobrante

Valor de compra promedio

Costo del sobrante = Unidades sobrantes x

Promedio de los inventarios valorizados mensuales

Ventas declaradas o registradas año 2019 6,569,500

3. Se determinan las ventas omitidas

Ventas omitidas = Costo del sobrante x coeficiente 12,675 x 35.6070 451,393

El numeral 69.3 del artículo 69º De acuerdo al penúltimo párrafo

4. Incidencia en el Impuesto a la Renta