ESIER MEDJEZ EL BAB 2018/2019

Comptabilité générale

Cours 20 H
TD 10 H
Examen partiel ou 2 tests
Examen final

Programme
Introduction générale
Le bilan
Le journal
Les comptes
Le Résultat
Le grand livre
La balance
Etude de certaines opérations comptables
Chapitre 1: Introduction
L’entreprise
ENTREPRISE
ENTREPRISE::
Unité
Unitééconomique
économiqueautonome
autonomeorganisée
organiséepour
pourlalamise
miseen
enœuvre
œuvre
d'un ensemble de moyens de production, en vue de produire
d'un ensemble de moyens de production, en vue de produire
des
desbiens
bienssur
surle
lemarché
marché

On peut distinguer :

l’entreprise marchande :
achète et revend des marchandises sans processus notable
de transformation (autre que des modifications du
conditionnement)

l’entreprise prestataire de service :

vend de la mise à disposition de moyens, humains ou
matériels.

L’entreprise industrielle :
POSTULAT :

"UNE ENTREPRISE N'EXISTE PAS SANS VOLONTE

D'ENTREPRENDRE"

... donc elle n'existe pas sans

une stratégie.

(qui peut être définie plus ou

moins précisément,
de manière plus ou moins
consciente,
et plus ou moins diffusée :
- au sein de l'entreprise
- auprès de ses interlocuteurs
- dans le grand public)
Cette stratégie qui exprime les volontés de
l'entreprise s'appuie sur des moyens.
La définition des actions de l'entreprise dans le
cadre de la stratégie suppose ainsi une
connaissance précise des moyens dont elle
dispose.
L'évaluation de ces moyens est le premier rôle de l’analyse
comptable
 L‘ENTREPRISE DOIT EGALEMENT ETRE ORGANISEE :

◦ DANS SA PRODUCTION
 gestion de production
◦ DANS LE CYCLE DE VIE DU PRODUIT
 soutien logistique
◦ DANS SES ACTIVITES
 gestion des projets, ou par projets

◦ ET DANS SON PROCESSUS DECISIONNEL ...

 ... c'est le deuxième rôle de l’analyse

comptable
 SCHEMA DES ECHANGES ENTRE
L’ENTREPRISE
ET LES TIERS

Actionnaires

Fournisseurs
Clients

L’entrepri
se

Puissance publique
Salariés

Organismes sociaux
 SCHEMA DES ECHANGES ENTRE L’ENTREPRISE ET
LES TIERS

Apports en
capital

Titres de
L’entreprise propriété Actionnaires
Dividendes

BIENS

FACTURE
L’entreprise Fournisseurs
Moyen de
paiement
 SCHEMA DES ECHANGES ENTRE L’ENTREPRISE ET
LES TIERS

TRAVAIL

Bulletin de
salaire

L’entreprise Moyen de Salariés

paiement

Déclaration des
cotisations
sociales

Moyen de
L’entreprise paiement Organismes
sociaux
 SCHEMA DES ECHANGES ENTRE L’ENTREPRISE ET
LES TIERS

BIENS

Facture de
vente

Titre de
L’entreprise Clients
paiement

Encaissements et
décaissements
Emprunt ou découvert
bancaires
Intérêts

Banque et
Intérêts financiers intermédiaires
L’entreprise
financiers
 SCHEMA DES ECHANGES ENTRE L’ENTREPRISE ET
LES TIERS

Paiement des
impôts

Puissance
Subventions Publique
L’entreprise
accordées

Toutes ces opérations doivent avoir une traduction

monétaire car , toutes, elles engendrent des flux financiers.

La comptabilité va permettre à l’entreprise de garder la trace

monétaire de toutes ces opérations, permettant ainsi d’établir,
en fin de période les états financiers
(Bilan et compte de résultat).
Définition de la
comptabilité
Comptabilité :
système d’information qui donne une image
de l’entreprise à travers ses opérations
susceptibles d’une représentation monétaire
Comptabilité générale (ou
financière) : appréhende les échanges
avec l’extérieur
Comptabilité analytique (ou de
gestion ) :
appréhende les opérations internes à
l’entreprise
Ces flux physiques ne sont pas échangés
contre des flux monétaires : il n’existe pas de
Objectifs du cours :
A l’issue de ce cours, vous devriez être capable
de :

Exploiter des connaissances sommaires en

comptabilité générale pour :

Lire et comprendre un bilan

Lire et comprendre un compte de résultat
Limites du cours
A l’issue de ce cours, vous ne serez pas
capable de :
◦ Devenir expert – comptable,
◦ ni même comptable,

◦ ... mais vous pourrez discuter avec eux et les

 Chapitre 2 : Le bilan
Définition
Approche patrimoniale
 Bilan : document comptable normalisé qui exprime –à
une date donnée- la situation patrimoniale de l’entreprise.

 Actifs : éléments du patrimoine ayant une valeur

économique positive pour l’entreprise (biens, créances).

 Passifs : éléments du patrimoine ayant une valeur

économique négative pour l’entreprise (dettes ou passif
externe).

 Capitaux propres : ils mesurent la valeur nette du

patrimoine.

Capitaux propres = situation nette

Approche fonctionnelle ou
économique
Bilan :document qui décrit l’ensemble des ressources
financières que l’entreprise s’est procurée (moyens de
financement) et l’ensemble des emplois (utilisation des
ressources) dont elle dispose.

Ressources : passifs internes et externes

◦ les apports des associés ou le capital (ressources permanentes),
◦ les dettes envers les tiers (ressources temporaires)
◦ les bénéfices (ressources générées par l’activité)

Emplois  : actifs
- emplois permanents liés au cycle d’investissement (biens
durables)
- emplois temporaires liés au cycle d’exploitation (stocks,
créances, liquidités)

Emplois (= actif) = Ressources (= passif)

Résultat de l’exercice = actif - passif
 LE BILAN
C’est une « photographie » à une
date donnée du patrimoine de
l’entreprise. DATE
Les actifs sont des Le passif regroupe
biens dont les ressources
l’entreprise est externes de
propriétaire. P l’entreprise.
Les matériels, les A Ces ressources
A
stocks, les créances C proviennent des
et les liquidités sont S associés (capital),
les principaux actifs T des banques
S
d’une entreprise. I (emprunts) et des
I fournisseurs (dettes).
F
F
L’actif immobilisé regroupe DATE
les biens destinés à servir de
façon durable à l’activité ACTIF
de l’entreprise : bâtiment,
matériel, mobilier, etc …..
P
IMMOBILISE
A
S
L’actif circulant comprend S
les biens destinés à changer ACTIF I
de nature au cours de
l’activité de l’entreprise : CIRCULANT F
stocks, créances clients,
trésorerie, etc …
 L’ACTIF IMMOBILISE
DATE
Ce sont des biens sans
I
substance physique : fonds incorporelles
M
M
commercial, logiciels, etc … O
B

Ce sont des biens avec une

I
L
P
substance physique : terrains,
corporelles I
S A
A
bâtiments, matériel, mobilier, T
I
S
vaisselle, etc … financières
O
N
S
S
I
Actifs monétaires destinés à F
être conservés durablement : ACTIF
CIRCULANT
dépôt de garantie, etc …
L’ACTIF CIRCULANT
DATE
ACTIF
Stocks de marchandises, de
IMMOBILISE
matières premières, etc … P
STOCKS A
Sommes dues par les clients,
S
l’Etat, les organismes sociaux,
etc …
Clients S
I
Comptes bancaires positifs. Banque
F
Caisse
Argent liquide en caisse.
 DATE C’est la valeur comptable nette
du patrimoine de l’entreprise.
FONDS Ils proviennent des apports des
PROPRES associés et des bénéfices
accumulés.
A
C DETTES
Ce sont les emprunts souscrits
T FINANCIERES
et les découverts bancaires.
I
F DETTES D’ Ce sont les sommes dues aux
EXPLOITATION fournisseurs, organismes
sociaux, Etat, etc …..
 La structure du bilan
Actif
(emploi des ressources)
Actif immobilisé :
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
N Passif N
(origine des ressources)
Capitaux propres :
Capital
Réserves
Résultat de l’exercice

Actif circulant : Passifs

Stocks Passifs non courants
Clients Dettes
Banque Passifs courants
Caisse Fournisseurs
 Exemple
A - M. BEN BRAHIM a décidé de se lancer dans l’industrie.
Pour se faire, il a apporté, au 12/01/2018, a son entreprise à
créer la somme de 10.000 DT détaillée comme suit :
•Espèces en caisse…………………………………2.000 DT
•Dépôts en banque …………………………….…8.000 DT
Etablir le bilan de cette entreprise au 12/01/2018

Bilan du
12/01/2018
Actif Passif
Immobilisation Capitaux propre
Capital………………..10
Actif circulant 000
Caisse …………………2 Passif non courant
000 Passif courant
Banque ………………...8
000
B – A la fin du mois de janvier 2018, BEN BRAHIM a acquis pour son
entreprise les éléments suivant :
•Matériel…………………………………8.000 DT
•Mobilier …………………………….…1.000 DT
•Matières premières …………….3.000 DT
Pour achever le financement de ces acquisitions, il a contracté une dette
pour 5.000 DT. On sait, par ailleurs, que l’entreprise dispose a la même
date des fonds suivant.
•Espèces en caisse………………………………….…500 DT
•Dépôts en banque …………………………….…2.500 DT
L’entreprise compte démarrer à partir du 01/02/2018. Etablir le bilan a
cette date. Bilan du
01/02/2018
Actif Passif
Immobilisation Capitaux propre
Matériel………………...8 Capital………………..10
000 000
Mobilier………………..1 Passif non courant
000 Dette…………………...5
Actif circulant 000
Matière première………3 Passif courant
000
Caisse ……………………
 C – HYPOTHESE 1 :
Le 31/12/2018, soit après 11 mois de fonctionnement, BEN
BRAHIM a procédé à l’inventaire des ses biens, créances et
dettes. Les conclusions de cet inventaire sont consignées
dans le tableau suivant :
Désignation Montants observations
Matériel 7.200 DT ) Cette réduction
Mobilier 800 DT de ) valeur du
Matières premières 2.000 DT matériel et du mobilier
résulte d’une perte de
Produits finis 2.500 DT
valeur (dépréciation)
Créances 1.500 DT
Caisse 1.200 DT
Dettes 7.000 DT
Banque 3.700 DT

On note que le capital de l’entreprise n’a pas été modifié

depuis sa création. Etablir le bilan au 31/12/2018
 Bilan du 31/12/2018

Actif Passif
Immobilisation Capitaux propre
Matériel………………………....7 Capital………………………..10
200 000
Mobilier…………………………...8 Bénéfice ……………………….1
00 900
Actif circulant Passif non courant
Matière première………………2 Dette………………….................
000 7 000
Produits finis…………………....2 Passif courant
500
Clients………………………….1
500
Caisse …………………………..1
200
Banque …………………………3
700
Total Actif……………………18 Total Passif……………..…….18
900 900
HYPOTHESE 2
Les renseignements ci-dessus restent inchangés sauf les dettes
qui sont supposées égales à 10.000 DT.
Etablir le bilan au 31/12/2018
Bilan du 31/12/2018

Actif Passif
Immobilisation Capitaux propre
Matériel………………………....7 Capital………………………..10
200 000
Mobilier…………………………...8 Passif non courant
00 Dette…………………................1
Actif circulant 0 000
Matière première………………2 Passif courant
000
Produits finis…………………....2
500
Clients………………………….1
500
Caisse …………………………..1
200
Banque …………………………3
Exercice 1 : Le 1er février, l’entreprise ABC possède un capital de 40.000
DT représenté ainsi : mobilier : 1.760 DT, matériel : 23.600, outillage :
1.600 DT stocks divers : 10.060 DT, clients : 1.290 DT, caisse : 680 DT,
banque : 3.540 DT
fournisseurs : 2.530 DT
Le 1er janvier suivant, le propriétaire fait un apport de capital de 10.000
DT soit 8.000 DT de matériel et 2.000 DT en espèces.
Le 31 décembre suivant, à la suite de l’inventaire il établit son bilan à
l’aide des éléments ci-après :
Mobilier 1.700 DT, matériel 30.000 DT, outillages 1.500 DT, banque
1.820 DT stocks divers 14.200 DT, clients 3.000 DT, caisse 700 DT et
fournisseurs 1.520 DT.

Présenter les bilans au 1er janvier et au 31 décembre.

Exercice 2 : Le 01/01/2018 M. AMRI a crée sa propre entreprise. Il
apporte les éléments suivants :
Construction 28.000 DT, Mobilier de bureau 3.000 DT, Matériel de
bureau 12.000 DT des espèces en banque 40.000 et garde en caisse 3.000
DT.
Le 31/12/2018 : le stock de marchandise est évalué à 7.000 DT, la
construction e gardé sa valeur, le mobilier a perdu 10% de sa valeur et le
matériel a perdu 15% de sa valeur. Les espèces en banque passent à
63.650 DT, les créances sur les clients 13.070 et les dettes envers les
fournisseurs 23.000.

Présenter le bilan au 1er janvier et au 31/12 de l’année 2018 et

déterminer les espèces en caisse sachant que l’entreprise a réalisé un
bénéfice = 20% du capital.
Exercice 3 : Au début d’une période, le bilan d’une entreprise s’établis
comme suit :
Etablir le bilan à la fin de la période sous les deux hypothèses suivantes et
indiquer le résultat :
Actif Passif
Mobilier 2.400 Capital 45.000
Marchandises 41.300 Dettes 2.850
Clients 1.600
Banque 1.850
Caisse 700

Hypothèse 1 : mobilier 2.200 DT, Marchandises 32.000 DT, clients

12.300 DT, banque 1.600 DT caisse 1.200 DT et dettes 3.000
Hypothèse 2 : mobilier 2.200 DT, Marchandises 31.100 DT, clients 11.150
DT, banque 2.200 DT caisse 250 DT et dettes 4.100.
Exercice 4 :
Le 05/03/2018 j’ouvre un commerce de jouet, j’apporte à mon
exploitation
• Un local dont je suis propriétaire 60 000 DT
• Mobilier 12 000 DT
• Un ordinateur 1 100 DT
• Des espèce en banque 14 400 DT
Le 08/03/2018 je reçois de mon fournisseur un lot de marchandise d’une
valeur de 7 500 DT, je règle la moitié par cheque tiré sur la banque
Le 10/13/2018 les ventes de la journée réglées en espèces se lèvent à
3 500 DT, les marchandises ont été achetés 2 750 DT

Présenter le bilan de l’entreprise le 05/03, 08/03 et le 10/03