Unidad 3 Estructura general de la

información financiera.
3.4.2 ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA O BALANCE
GENERAL

 Las decisiones de negocios relativas a la operación, inversión y

financiamiento de la empresa están integralmente conectadas y
se reflejan en el balance general. Los resultados de las
decisiones de operación, que son el remanente de comparar los
logros obtenidos contra los esfuerzos realizados para
alcanzarlos se reflejan en la sección de capital contable del
balance general.
Balance general con forma de Balance general con forma de
reporte cuenta:

A - P=C A =P+C
 Decisiones de inversión del negocio. Decisiones de financiamiento del negocio.

Las decisiones relativas a Las decisiones relativas

cuánto mantener de a obtener los recursos,
inventario, vender al sea de fuentes externas
contado o a crédito, qué como acreedores,
saldo de efectivo tener en proveedores, bancos, o
la chequera, con qué bien provenientes de
edificios se debe contar fuentes internas, como
para oficinas, qué PASIVO Y
ACTIVO los accionistas de la
maquinaria poseer para CAPITAL
compañía.
manufacturar el producto,
qué equipo se requiere
para distribuir los
productos a los clientes.
 Balance General
Al 31 de diciembre del año 2014.

Financiamiento
Terreno de :
Edificios Proveedores
Maquinaria Bancos
Equipo de Decisiones Decisiones Acreedores
de de
entrega
inversión financiamiento Financiamiento
Equipo de
oficina de:
Franquicias Accionistas
Patentes (dueños)
Eficiencias
generadas
 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

 Refleja las consecuencias de las decisiones de

inversión, financiamiento y operación y su
impacto en el efectivo, donde se reporte cuánto
entró y salió de efectivo por cada una de las
decisiones, así como el saldo final de efectivo.
 Presenta una lista de las entradas (fuentes) de
efectivo y de las salidas (desembolsos) del mismo
y constituye una base para estimar las futuras
necesidades de efectivo y sus probables orígenes.
  Conceptos que integran el flujo de efectivo.

 Entradas de efectivo.- Son los flujos de efectivo que

recibe una compañía, los cuales son generados por las
actividades repetidas propias de la empresa de acuerdo
con el giro al que se dedica. Las ventas al contado y el
cobro a los clientes constituyen básicamente las entradas
de efectivo normales de la empresa.
 También pueden existir otro tipo de entradas esporádicas
de efectivo por vender parte de su equipo, por solicitar
préstamos bancarios, por los intereses cobrados en
inversiones o por aportaciones adicionales que hagan los
accionistas. Las entradas normales + las esporádicas
constituyen el total de entradas de efectivo en un periodo.
 Salidas de efectivo.- Las salidas son originadas por las actividades
propias de la empresa de acuerdo con el giro al que se dedica,
además de que son repetitivas. Básicamente las constituyen los
pagos a proveedores, pagos de nómina y prestaciones, pago de
impuestos y cualquier otro pago específico que tenga relación con
las operaciones de la empresa. Pueden surgir salidas no recurrentes,
como el pago de dividendos a accionistas, la compra al contado de
maquinaria y equipo o el pago de préstamos al banco o a terceros.
Las salidas normales más las no recurrentes constituyen el total de
salidas de efectivo en un período.
 Saldo.- Una vez que se tiene el total de entradas y salidas de
efectivo, ambas se comparan para determinar el saldo, el cual puede
ser un excedente o sobrante de efectivo, cuando las entradas son
mayores que las salidas, o viceversa, un faltante de efectivo, cuando
las salidas resultan mayores que las entradas.
 MÉTODO DIRECTO E INDIRECTO

 Método directo.- A los flujos de efectivo

generados por la operación de la empresa se les
restan los flujos aplicados en dicha operación .
 Método indirecto.- Se hace una conciliación
entre la utilidad neta y el efectivo generado por la
operación, es decir que a la utilidad neta se le va
sumando o restando, según sea el caso, partidas
que son determinantes de la utilidad pero no del
flujo de efectivo y viceversa.
 EJEMPLO:
 Una empresa realizó las siguientes transacciones
durante su primer año de operaciones: Ventas por
$400,000, de las cuales una cuarta parte fue al
contado y el resto a crédito. De las ventas a
crédito se cobró el 80%.
 Gastos por $180,000, en este monto están
incluidos $20,000 por concepto de depreciación.
Del resto de los gastos el 15% está pendiente de
pagar a fin de año.
 Compañía Comercial
Estado de resultados por el año 2014
Que termina el 31 de Diciembre de 2014.
Ventas $400,000
Gastos $180,000
Utilidad neta $220,000

Si esta empresa quiere determinar el flujo de

efectivo que le generó la operación aplicando el
método directo, sólo tiene que restarle al flujo de
dinero recibido por la cobranza de las ventas el
flujo de efectivo que pagó por concepto de los
gastos, a continuación se muestra el siguiente
ejemplo:
 Método directo

Cálculo del efectivo cobrado:

Ventas totales $400,000
Ventas a crédito ($400,000 x 75%) $300,000
Cobranza de las ventas a crédito ($300,000 x 80%) $240,000
Ventas de contado ($400,000 x 25%) $100,000
Flujo de efectivo por cobranza $340,000
Cálculo del efectivo pagado:
Gastos totales $180,000
- Gastos virtuales (depreciación) $20,000
Gastos desembolsables $160,000
- Gastos pendientes de pagar ($160,000 x 15%) $24,000
Flujo de efectivo por pagos $136,000
El flujo de efectivo generado por la operación sería:
Cobranza $340,000
Pagos $136,000
$204,000
 Cálculo por medio del método indirecto sería:
Utilidad neta $220,000
- Ventas no cobradas (incremento en cuentas por cobrar: $60,000
$300,000 x 20%)
+ Depreciación (es una partida que no implica flujo de $20,000
efectivo)
+ Gastos no pagados (incrementos en cuentas por pagar) $24,000
Flujo de efectivo generado por la operación $204,000
Determinación del efectivo generado por la operación (conciliación entre utilidad neta y efectivo
generado por la operación)
Utilidad (pérdida) neta
Gasto por depreciación de activos fijos
+
Gasto por amortización de activos intangibles
Pérdidas por actividades de no operación
- Ganancias en actividades de no operación
= Capital neto de trabajo proveniente de la operación
Disminución de clientes
Disminución de inventarios
+ Disminución en pagos anticipados
Incremento de proveedores
Incremento en pasivos acumulados
Incremento de clientes
Incrementos en inventarios
- Incremento en pagos anticipados
Disminución de proveedores
Disminución en pasivos acumulados
= Efectivo generado por la operación
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE.

 El estado de variaciones en el capital contable

cuyo formato se muestra la forma en que la
empresa se ha visto afectada por las
decisiones de operación que generaron
eficiencia o ineficiencia en la compañía
durante un período, así como por las
decisiones de los dueños del negocio respecto
de los recursos (ya sea aportar más, retirarlos
o dejarlos como están).
Estado de variaciones en el capital contable para el año 2014.

Saldo inicial del capital contable $$

Más:

Eficiencia obtenida en el periodo $$

Aportaciones de los accionistas $$

Menos:

Ineficiencia observada en el $$
periodo
Retiro de aportaciones $$

Dividendos $$

Saldo final del capital contable $$

RELACIONES ENTRE LOS CUATRO EDOS. FINANCIEROS BÁSICOS
Balance general
Efectivo
Clientes
Estado de resultados
Terreno, edificios
Ingresos (logros)
Maquinaria
Gastos (esfuerzos)
Franquicia
Resultado
Proveedores
Préstamos bancarios
Capital social
Utilidades retenidas Estado de variaciones en el
Resultados capital contable
Estado de flujos de efectivo Saldo inicial
Operación Resultado del ejercicio
Inversión Saldo final
Financiamiento
Cambio neto en efectivo
Saldo inicial de efectivo
Saldo final de efectivo