PRESUPUESTOS

INTRODUCCION A PRESUPUESTOS
• Objetivo General: Analizar la cultura de la
importancia presupuestal, describiendo
todos los requisitos para ponerla en
practica.
• Objetivos Específicos:
1) Conocer las posibilidades que representa
la cultura del presupuesto en cualquiera
de los procesos administrativos que
suceden al interior de una organización
 INTRODUCCION A PRESUPUESTOS
• Objetivos Específicos:

2). Conocer las condiciones que deben

cumplirse para hacer un buen
presupuesto, así como las
responsabilidades que el mismo implica;
los métodos de elaboración y el control
presupuestal.
 INTRODUCCION A PRESUPUESTOS
• Que sabemos de Presupuesto?
• ¿Qué es para usted el Presupuesto?
• ¿Qué objeto tiene administrar la empresa
con base en el presupuesto?
• ¿Existe una empresa que no apliquen
presupuesto?
• ¿Qué áreas de la empresa deben realizar
presupuesto?
 DEFINICION DE PRESUPUESTO

• Estimación Programada, de manera

sistemática de las condiciones de
operación y de los resultados a obtener por
un organismo en un periodo determinado.
• Expresión cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un
periodo.
 DEFINICION DE PRESUPUESTO

• Conjunto ordenado, coordinado y formal de

previsiones encaminadas a conseguir
objetivos cuantitativos y cualitativos
planeados por la organización.
• Expresión cuantitativa formal de los
objetivos que se propone alcanzar la
administración de la empresa en un
periodo con la adopción de estrategias
necesarias para lograrlo.
 ORIGENES Y EVOLUCION DEL
PRESUPUESTO.
• Puede decirse que siempre a existido en la
mente de la humanidad la idea de
presupuestar; lo demuestra el hecho de
que los egipcios hacían estimaciones para
pronosticar los resultados de su cosecha
de trigo con el objeto de prevenir los años
de escasez y que los romanos estimaban
las posibilidades de pago de los pueblos
conquistados.
 ORIGENES Y EVOLUCION DEL
PRESUPUESTO.
• Fue hasta fines del siglo XVIII, cuando el
presupuesto comenzó a utilizarse como
ayuda en la administración publica, al
someter al ministro de finanzas de
Inglaterra a la consideración del
parlamento sus planes de gastos para el
periodo fiscal inmediato siguiente,
incluyendo un resumen de gastos del año
anterior y un programa de impuestos y
recomendaciones.
 ORIGENES Y EVOLUCION DEL
PRESUPUESTO.
• En 1930 se definen en Ginebra los
principios básicos del sistema
presupuestal.

• En 1948 el Departamento de Marina de

los Estados Unidos agrega al sistema
presupuestal la planeación de programas.
 ORIGENES Y EVOLUCION DEL
PRESUPUESTO.
• El termino presupuesto se conforma por el
prefijo “pre” que significa “antes de” y del
sufijo “Supuesto” que significa “ hecho”
por lo tanto presupuesto significaría “ antes
de lo hecho”
En la actualidad el sector privado ha
desarrollado métodos de planeación
empresarial y de control presupuestal.
 ORIGENES Y EVOLUCION DEL
PRESUPUESTO.
• En tanto el sector publico ha colocado la
administración presupuestaria en las
constituciones de los países, desarrollando
leyes y convirtiendo al presupuesto general
del estado en un instrumento fundamental
de Política Fiscal.
El presupuesto es considerado como una
herramienta indispensable para la adecuada
realización del proceso administrativo.
 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

El presupuesto surge como herramienta

moderna del planteamiento y control al
reflejar el comportamiento de indicadores
económicos en virtud de sus relaciones con
los diferentes aspectos administrativos,
contables y financieros de la empresa, ya
que, cuanto mayor sea la incertidumbre,
mayores serán los riesgos a asumir.
 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

• Retornar a los socios un rendimiento que

justifique el costo del capital que esta
colocando a riesgo.
• Interrelacionar las funciones de venta,
producción, compras y finanzas en procura
de la consecución de los objetivos.
• Fijar políticas y estrategias para la
consecución de las metas planeadas.
 IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO

• Para Tener En Cuenta:

Ninguna Empresa surge sin el presupuesto adecuado y
más en Colombia donde el desarrollo constante del
comercio e industria y la necesidad de salir de la crisis
financiera exige la adopción de métodos de presupuesto,
de organización, previsión y control.

• El presupuesto bien aplicado constituye un aporte útil

para las empresas, convirtiéndose en la fuerza más
importante en el negocio para la conservación de los
recursos de la empresa.
 VENTAJAS DEL PRESUPUESTO

1. Permite determinar si la empresa dispone de

los recursos requeridos para el desarrollo de
las actividades paneadas.
2. Suministra información financiera que permite
adoptar las decisiones que potencialmente
lleven a la empresa a obtener mejores
resultados.
3. Facilita la actividad del control que se debe
desarrollar en la empresa.
 VENTAJAS DEL PRESUPUESTO

4. Permite ejercer un mejor control de los

estándares de materiales, mano de obra y
costos directos de fabricación, debido a que
estos son la base para la elaboración de un
presupuesto.
5. Permite ponderar el valor de las actividades que
se desarrollan en la empresa.
6. Permite tener claridad sobre los ingresos.
Gastos y costos, que debe cumplir cada aérea
de la empresa.
 DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO

1. Alto grado de Subjetividad, debido a que

siempre los elaboran de acuerdo a la visión de
los encargados de prepararlos.
2. Su implementación es costosa y requiere
tiempo, por lo cual los resultados que se
deriven de los mismos no son inmediatos.
3. Requiere del compromiso de todas las áreas
de la empresa para que pueda funcionar, lo
cual no siempre es posible.
 DESVENTAJAS DEL PRESUPUESTO

4. Algunos administradores lo ven como una

camisa de fuerza y se empeñan en
cumplir las metas presupuestadas con
exactitud; esta inflexibilidad no les
permite explorar nuevas alternativas
financieras u operacionales.
 CLASIFICACION DE LOS
PRESUPUESTOS
• Según su Flexibilidad: Rígidos o
Flexibles
• Según el Periodo que Cubran: A corto
Plazo o Largo Plazo
• Según el Sector donde se Utilicé:
Presupuesto Publico: Lo realizan los
gobiernos, los estados, las entidades
descentralizadas para controlar las
diferentes dependencias.
 PRINCIPIOS PRESUPUESTALES.

• Universalidad: Los presupuestos tendrán

la totalidad de los ingresos y los gastos.
• Unidad: Los ingresos y los gastos deben
contemplarse en un solo presupuesto
• Programación: Las asignaciones que se
incorporen al presupuesto deberán
corresponder a los requerimientos de la
organización.
 PRINCIPIOS PRESUPUESTALES.

• Equilibrio y Estabilidad: El presupuesto

será consistente con las metas anuales de
Déficit/Superavit fiscal.
• Plurianualidad: El presupuesto anual se
elaborara en un escenario coherente con
las metas fiscales.
• Eficiencia: La asignación y utilización de
los recursos será en términos de
produccion de bienes y servicios.
 PRINCIPIOS PRESUPUESTALES.

• Eficacia: El presupuesto contribuirá a la

consecución de las metas y resultados
definidos en los programas.
• Transparencia: El presupuesto se
expondrá con claridad de forma que pueda
ser entendido a todo nivel del estado y de
la sociedad.
• Flexibilidad: Este será un instrumento
flexible en cuanto se suceptible de
modificaciones.
 PRINCIPIOS PRESUPUESTALES.

• Especificación: El presupuesto
establecerá claramente las fuentes de los
ingresos y la finalidad especifica a la que
se deben destinar, ósea impone la
limitación de que no debe gastar mas allá
del techo presupuestal asignado y a
propósitos distintos a los contemplados en
el presupuesto inicial.
 PRESUPUESTO PRIVADO.

• Definición: Son los que utilizan las

empresas particulares o privadas para el
planeamiento de todas sus actividades de
la organización.
• Presupuesto Maestro: Es el conjunto de
todos los presupuestos que se elaboran en
un proceso presupuestario, expresa el plan
general de la gerencia, incluyendo
proyecciones financieras acorde a las
metas.
 PRESUPUESTO PRIVADO.

• En este Presupuesto se Incluye:

• Presupuesto de Ventas.
• Presupuesto de Producción.
• Presupuesto de Requerimientos de
Materiales
• Presupuesto de Mano de Obra.
• Presupuesto de GGF
• Presupuesto de Gastos de Venta.
 PRESUPUESTO PRIVADO.

• En este Presupuesto se Incluye:

• Presupuesto de Gastos de Administración.

• Presupuesto de Inversiones.
• Presupuesto de Flujo de Efectivo.
 PRESUPUESTO PRIVADO.

• Presupuesto de Ventas: Son estimados

que tiene como prioridad determinar el
nivel de ventas real y proyectado de una
empresa , para determinar el limite de
tiempo.
• Componentes:
• Productos que Comercializa la Empresa
• Servicios que Prestara.
• Los Ingresos que Percibirá.
• Los Precios Unitarios
• El Nivel de Venta de Cada Producto.
 PRESUPUESTO PRIVADO.

• Presupuesto de Ventas:
La Base sobre la cual descansa el
presupuesto de ventas, es el pronostico de
ventas. El pronostico de ventas sumista los
datos para elaborar los presupuestos de:
• Producción.
• Compras.
• Gastos de Ventas.
• Gastos Administrativos.
 PRESUPUESTO PRIVADO.

• Presupuesto Producción:
Son estimados que se hallan estrechamente
relacionados con el presupuesto de ventas
y los niveles de inventario deseados.
En realidad el presupuesto de producción
es el presupuesto de ventas proyectado y
ajustado por el cambio en el inventario
A tener en cuenta:
• Elaborando un Programa de Producción.
• Presupuestando las Ventas por Linea de Produccion.
 PRESUPUESTO PRIVADO.

• Presupuesto de Requerimiento de
Materiales:

Son estimados de compras preparados bajo

condiciones normales de producción.
Mientras no se produzca una carencia de
materiales la cantidad se puede fijar sobre
un estándar determinado por cada producto
 PRESUPUESTO PRIVADO.

• Presupuesto de Mano de Obra:

Es el diagnostico requerido para contar con
una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de la
producción planeada.
Componentes:
• Personal Diverso.
• Cantidad de Horas Requeridas
• Cantidad de Horas Trimestrales
• Valor por Hora unitaria.
 PRESUPUESTO PRIVADO.

• Presupuesto de GGF:
Son estimados que de manera directa o
indirecta intervienen en toda la etapa de
producción; son gastos que se deben cargar
al costo del producto.
Componentes:
• Horas Hombre Requeridas.
• Operatividad de Maquinas y Equipos.
• Stock de Accesorios y Lubricantes.
 PRESUPUESTO PRIVADO.
• Presupuesto de Gastos de Ventas:
Es uno de los presupuestos de mayor cuidado en su
manejo, por los gastos que ocasiona y su influencia en el
gasto financiero. Es el gasto en que se incurre para la
colocación del producto en el mercado.
Componentes:
• Comprende el Marketing
• Es base para calcular el margen de utilidad.
• Asegura la colocación del producto en el mercado.
• Amplia el mercado de Consumidores.
• Se realiza a todo costo.
 PRESUPUESTO PRIVADO.
• Presupuesto de Gastos de
Administración:
Absorbe buena parte del presupuesto
global; son estimativos que cubren entre
otros rubros las necesidades del personal
que da la operatividad al sistema.
Debe ser lo mas austero posible sin que ello
implique un retraso en el manejo de los
planes o programas de la empresa.
 PRESUPUESTO PRIVADO.
• Presupuesto de Inversiones:
Controla las diferentes inversiones en
activos fijos como son las adquisiciones de
terrenos construcciones o ampliaciones de
edificios y compra de maquinaria y equipos.
Sirve para evaluar alternativas posibles de
inversiones y conocer el monto del fondo
requerido para la inversión y su
disponibilidad en el tiempo
 PRESUPUESTO PRIVADO.
• Presupuesto de Flujos de Efectivo:
Se formula con estimación prevista de
fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fácil realización, también se
denomina presupuesto de caja o efectivo
porque consolidad las diversas
transacciones relacionadas con la entrada
de fondos monetarios(Ventas de Contado,
Cobro de Cartera, Ingresos Financieros
entre otros)
 ASPECTOS TENER EN CUENTA PARA
ELABORAR UN PRESUPUESTO.
• El presupuesto como herramienta de
planeación y de control le permite al
empresario visualizar los retos y los
posibles riesgos que piensa afrontar. Es un
sistema de información cuantificada que
integra los planes operativos de la
empresa y expresa los resultados
financieros y el desempeño del negocio
esperado.
 ASPECTOS TENER EN CUENTA PARA
ELABORAR UN PRESUPUESTO.

• El análisis previo de los factores internos y

externos que afectan la empresa como:
Las políticas salariales, el método de
producción, las estrategias competitivas,
las medidas fiscales, la inflación, la
devaluación, etc. Son esenciales en la
consecución de viabilidad de la actividad
presupuestal
 ASPECTOS TENER EN CUENTA PARA
ELABORAR UN PRESUPUESTO.
• Ejercer una labor de concientización
aclarando las ventajas y limitaciones. Debe
existir un total convencimiento de los
directivos de que al implementar un buen
presupuesto se logren los mejores
resultados. Determinación de las
características propias de la empresa.
Estas características son el resultado de
un diagnostico minucioso de todas las
empresas
 ASPECTOS TENER EN CUENTA PARA
ELABORAR UN PRESUPUESTO.

• El método de diagnóstico que se sugiere

es la matriz DOFA, consiste en un análisis
interno y externo de la empresa. EL
INTERNO CORREPONDE LAS fortalezas
Y debilidades , que se tiene del estudio de
las siguientes variables.
 ASPECTOS TENER EN CUENTA PARA
ELABORAR UN PRESUPUESTO.

• El método de diagnóstico que se sugiere

es la matriz DOFA, consiste en un análisis
interno y externo de la empresa. EL
INTERNO CORREPONDE LAS fortalezas
Y debilidades , que se tiene del estudio de
las siguientes variables.
 ASPECTOS TENER EN CUENTA PARA
ELABORAR UN PRESUPUESTO.

• Nivel de producción Políticas de Compras,

ventas, producción y personal. Políticas
de contratación de personal Capacidad de
producción Capacidad e incentivos al
personal, Calidad del producto
 ASPECTOS TENER EN CUENTA PARA
ELABORAR UN PRESUPUESTO.
• El externo se obtiene mediante el análisis
de las OPORTUNIDADES Y. AMENAZAS
de la empresa, el cual resulta del análisis
de las siguientes variables: Estrategias de
comercialización Grado de aceptabilidad
del producto en el mercado Precio de
venta competitivo, Gustos del consumidor
y participación en el mercado.
 FORMULAR EL PRESUPUESTO

• Puede existir un departamento de

presupuesto especializado para la
realización de estas actividades o en su
defecto le corresponde hacerlo al contador
quien se apoyará en todos los jefes de los
distintos departamentos o áreas que
existan en la empresa.
 FORMULAR EL PRESUPUESTO

• El encargado de hacer el presupuesto

deberá efectuar las siguientes actividades:
Socializar permanentemente los resultados
de su trabajo y ser muy receptivo del
pensamiento de los jefes de los demás
departamentos de la empresa. Revisar y
sugerir cambios o modificaciones a la
estructura orgánica de la entidad.
 FORMULAR EL PRESUPUESTO

• Redactar el manual del presupuesto

Conocer y divulgar las técnicas para la
presupuestación Analizar las variaciones,
especialmente las más representativas,
hallar las causas de dichas variaciones y
proponer los correctivos necesarios al
presupuesto restante. Presentar a las
directivas el presupuesto para su
correspondiente aprobación.
 EJECUCION DE UN PRESUPUESTO

• Estudio Previo. Consiste en hacer el

diagnostico con base en el cumplimiento
de la misión y visión y con ello fijar
objetivos y estrategias. Elaboración del
presupuesto con base en las técnicas
conocidas Ejecución del presupuesto,
convirtiéndose este en la guía financiera
fundamental que usarán permanentemente
los responsables de su manejo y
cumplimiento
 EJECUCION DE UN PRESUPUESTO

• Control del presupuesto, a través de

herramientas de ejecución como son : La
contabilidad y la estadística. Evaluación de
la ejecución del presupuesto contra la
planeación del mismo expresada mediante
los indicadores de gestión comparados
(planeación Vs ejecución)
 PASOS EN LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
• 1. PLANEACION: Para garantizar el éxito
en esta acción, el proceso de planeación
del presupuesto debe ser participativo y no
impuesto. Cada departamento se
encargará de establecer sus metas a
cumplir en el tiempo previsto, debe
expresar la cantidad de actividades a
realizar.
 PASOS EN LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
• 2. REALIZACIÓN DEL PRESUPUESTO:
Una vez elaborado y aprobado por la alta
gerencia, este es difundido en cada
departamento considerando dos aspectos
claves: Las metas o logros de actividades
que cada uno debe cumplir y la
determinación de los recursos
 PASOS EN LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
• 3 EJECUCUCION:

Se convierte el presupuesto en esta etapa

en la guía permanente de los jefes de
departamentos, por cuanto el fin común de
la organización es el cumplimiento de las
metas preestablecidas.
 PASOS EN LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
• 4. CONTROL :

• El presupuesto en la ejecución se
convierte en una unidad de control, es
decir que es contra lo que se va midiendo
el cumplimiento de la acción empresarial.
 PASOS EN LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO
• 5. VALUACION:
Mientras que el control se aplica al
proceso, la evaluación se hace a los
resultados reales con base en los
resultados esperados. Se evalúa el
cumplimiento de las metas, en que grado se
alcanzaron, cómo fue el desempeño de la
administración en el grado de la gestión.
 ETAPAS LA PARA LA PREPARACION DEL
PRESUPUESTO
 

Preiniciación:
En esta etapa se evalúan los resultados en
vigencias anteriores(ventas, costos, precios de las
acciones en el mercado, márgenes de utilidad,
rentabilidad, participación en el mercado, etc.).Se
efectúa la evaluación de los factores ambientales
no controlados por la dirección y se estudia el
comportamiento del planeamiento, estratégico y
táctico, de manera que exista objetividad al tomar
decisiones.
 ETAPAS LA PARA LA PRERACION DEL
PRESUPUESTO
 

Elaboración del Presupuesto:

Con base en los planes aprobados para cada nivel
funcional, se pasa ala etapa en la que los mismos
adquieren dimensión monetaria.
En el campo de las ventas, su valor se
subordinará a las perspectivas de los volúmenes a
Comercializar previstos y de los precios. Para
garantizar el alcance de los objetivos mercantiles
se tomarán decisiones inherentes de los medios
de distribución, los canales promocionales y la
política crediticia
 ETAPAS LA PARA LA PRERACION DEL
PRESUPUESTO
 

Ejecución:
En el proceso administrativo la ejecución se
relaciona con la "puesta en marcha de los planes“
y con el consecuente interés de alcanzar los
objetivos trazados, con el comité de presupuestos
como el principal impulsar, debido a que si sus
miembros no escatiman esfuerzos cuando se
busca el empleo eficiente de los recursos físicos,
financieros y humanos colocados a su disposición,
es factible el cumplimiento cabal de las metas
propuestas.
 ETAPAS LA PARA LA PRERACION DEL
PRESUPUESTO
 

Control:

Si el presupuesto es una especie de termómetro

para medir la ejecución de todas y cada una de
las actividades empresariales, puede afirmarse
que su concurso sería parcial al no incorporar esta
etapa en la cual es viable determinar hasta qué
punto puede marchar la empresa con el
presupuesto como patrón de medida.
 ETAPAS LA PARA LA PRERACION DEL
PRESUPUESTO
 

Evaluación:
Al culminar el período de presupuestación se
prepara un informe crítico de los resultados
obtenidos que contendrá no sólo las variaciones
sino el comportamiento de todas y cada una de
las etapas iníciales y reconocer los éxitos, al
juzgarse que esta clase de acciones son
importantes como plataforma para vencerla
resistencia al planeamiento materializado en
presupuestos.
 EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA
 

La eficiencia y la productividad se materializan en

utilidades monetarias que dependen en grado
sumo de la planificación. La gerencia es dinámica
si recurre a todos los recursos disponibles, y uno
de ellos es el presupuesto, el cual, empleado de
manera eficiente, genera grandes beneficios. El
presupuesto es el medio para maximizar las
utilidades, y el camino que debe recorrer la
gerencia al encarar las responsabilidades
siguientes:
 EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA
 

Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que

interpreten las expectativas de los inversionistas.
Interrelacionar las funciones
empresariales(compras, producción, distribución,
finanzas y relaciones industriales) en pos de un
objetivo común mediante la delegación de la
autoridad y de las responsabilidades
encomendadas.
Fijar políticas, examinar su cumplimiento y
replantearlas cuando no cubran con las metas que
justificaron su implantación.
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
 

Decir que un presupuesto tuvo éxito, o que fue

bien elaborado, no necesariamente significa que
los resultados logrados hayan sido idénticos a los
presupuestados, si no que se tuvo una mejoría en
la empresa logrando una mayor eficiencia en la
operación. Para que los presupuestos logren su
cometido, las personas encargadas de su
elaboración deben basarse en ciertos requisitos
como:
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
 

CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA:

Es muy importante que se tenga un conocimiento

amplio de la empresa en cuanto a sus objetivos,
políticas y organización, ya que si no se e laboran
de acuerdo a las características principales, no
tienen razón de ser y no servirán de nada. El
contenido y forma de los presupuestos, por lo
tanto, va a variar de una empresa a otra
REQUISITOS PARA UN BUEN PRESUPUESTO
 

Total Apoyo de la Gerencia:

Es muy importante el apoyo que se tenga por

parte de los directivos en la implantación del
presupuesto, pues es indispensable para su
buena realización y desarrollo. Esto hace que el
presupuesto se convierta en un plan de acción
operativa y un patrón de control comparando lo
presupuestado contra lo real.