RESUMEN DE LAS

NIAS
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA.
 ANTECEDENTES
 IFAC. Es La Federación Internacional de Contadores
 Fue fundada 1977 por un acuerdo firmado por 49
países
 El objetivo es desarrollar y realizar la profesión contable
mundialmente coordinada y con normas armonizadas
  
 El IFAC estableció el IAPAC Comité de Prácticas
Internacionales de Auditoria para desarrollar y emitir
normas de auditoria.
  
 IAASB Es el Comité Internacional de Normas de
Auditoria, antes
 IAPAC
 Es un cuerpo independiente para el establecimiento de
normas que forma parte del IFAC
Código de ética del IFAC

  Establece los principios a utilizar para identificar las

amenazas en contra de la independencia
  No es un conjunto de reglas fijas, mucho depende del criterio
del auditor externo
 Se divide en parte A, parte B y parte C
PRINCIPIOS O NORMAS
FUNDAMENLATES
 INTEGRIDAD
 Se sincero y honesto

 OBJETIVIDAD
 No debe aceptar favoritismos, conflictos de intereses o influencias indebidas
  
 COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO
 Debe estar actualizado y actuar diligentemente
  
 CONFIDENCIALIDAD
 No revelar la información del cliente a terceros, ni utilizada para obtener beneficios.
  
 COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
 Cumplir con leyes y regulaciones relevantes y evitar actos que desacrediten la profesión.
NIA 200
OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE GOBIERNAN UNA AUDITORIA DE EF

 OBJETIVO AUDITORIA:
 Expresar una opinión los EF no tiene errores significativos

 PRINCIPIOS GENERALES AUDITORIA.

  Cumplir con el Código de Ética del IFAC
  Realizar el trabajo acuerdo a NIAS
  Escepticismo profesional

 ALCANCES DE UNA AUDITORIA

 Son los procedimientos de auditoria necesarios para alcanzar el objetivo
 CERTEZA RAZONABLE ( no absoluta ) Seguridad de que no
existen errores significativos

 ESCEPTICISMO PROFESIONAL
 Tener la mente cuestionadota y estar alerta

 RIESGO INHERENTE
 Relacionado con el negocio, el que siempre se da

 RIESGO DE CONTROL
 Relacionado con fallas en el control interno

 RIESGO DE DETECCIÓN
 Cuando el auditor no detecta un error significativo
 LOS ESTADOS QUE PIDE LA NIC 1
 Balance General Estado de Resultados
 Estado de Cambios en el patrimonio neto Estado de flujo de Efectivo
 Políticas y notas a los estados financieros

NIA 210
 TERMINOS DE LOS COMPROMISOS DE AUDITORIA
  Se refiere a los términos del compromiso con el cliente
  Deben estar por escrito e incluye

  El Objetivo de la auditoria
  Responsabilidad de los administradores
  El marco conceptual
  El alcance de la auditoria
  La forma de los informes
  Indicar que se pueden dar riesgos de errores significativos no descubiertos
  Acceso irrestricto del auditor a la información del cliente
  Honorarios
  Otros detalles
 El auditor no está de acuerdo con un cambio en el compromiso con el cliente, debe retirarse y
 NIA 230 DOCUMENTACION O PAPELES DE
TRABAJO
 Los papeles de trabajo ( ahora ) documentación es el registro de
 • Los procedimientos de auditoria ejecutados
 • La evidencia obtenida
 • Las conclusiones
 No son sustitutos de los registros del cliente y tienen diferentes
formas Debe tener el que lo realizó, lo revisó, el alcance y la
fecha
 Se conservan con un mínimo de 5 años, pero pueden darse casos
especiales
NIA 240 LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA
CONSIDERACIÓN DE FRAUDE

  El auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional

  La información errónea puede provenir de error o fraude
  Error es no intencional
  Fraude es intencional
 Fraude de la gerencia
 Información contable fraudulenta Fraude del empleado
 Malversación de activos
 Cuando existe una afirmación errónea, el auditor debe considerar si existe fraude
 Si el auditor identifica un fraude debe comunicarlo inmediatamente a la gerencia
 Interesa el fraude que afecta a los estados financieros. El robo de una idea no interesa
NIA 250 CONSIDERACIONES DE LAS LEYES Y
REGLAMENTACIONES EN UNA AUDITORIA
  El ente puede realizar acciones u omisiones contrarias a les leyes
locales
  El responsable es la administración, el auditor puede ser
considerado responsable de prevenir el incumplimiento
  Debe estudiar el marco legal
NIA 260
COMUNICACIÓN DE ASUNTOS DE AUDITORIA A LOS ENCARGADOS DEL
ENTE
 Debe comunicar asuntos de interés a las autoridades del la Cia.
 Se puede especificar en la carta de compromiso a quién se comunicará
 Describir la forma cómo se comunicará
 Debe comunicarlos en forma oportuna, ni un minuto después
NIA 300 PLANIFICACION DE UNA
AUDITOTORIA
Estrategia general de auditoria
Es la primera etapa, pero en realidad es un proceso continuo
A menudo comienza con el fin de la auditoria anterior
Deberá discutirla con la administración
Define el alcance, el momento y la dirección de la auditoria
Las características del compromiso
Los objetivos, las comunicaciones y fechas claves
Los niveles de materialidad
Los recursos a destinar y la fecha de su uso
La supervisión de esos recursos
Plan de auditoria
Es más detallado
Incluye los procedimientos
Tanto la estrategia general como el plan deberá actualizarse durante la auditoria

En las auditorias iniciales es conveniente negociar con el auditor anterior


NIA 315
COMPRENSION DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO, EVALAUCION DEL
RIESGO DE ERRORES SIGNIFICATIVOS

  Se debe tener un conocimiento apropiado del cliente

 Naturaleza, operaciones, financiamiento, políticas contables, objetivos,
misión, visión, proveedores, tecnología, entorno
  Conocimiento del control interno y sistema contable
  Conocer los riesgos significativos inherentes y de control
  Conocer los procedimientos para esos riesgos Componentes del control
interno (Informe COSO)
 a- Ambiente de control
 b- El proceso de evaluación de los riesgos utilizado por la admón. c-
Sistemas de información y comunicación (registro operaciones)
 d- Actividades específicas de control (sistema informático, estimaciones)
 e- Actividades de monitoreo (presupuesto, razones financieras, tendencias)
NIA 320
SIGNIFICACION = MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA
  Se habla de materialidad cuando su omisión o presentación
errónea puede inducir a error a los lectores.
  El auditor debe definir el nivel tolerable de cifras erróneas.
  A mayor riesgo el nivel de tolerancia es menor
  La materialidad no es fija puede variar durante la auditoria
  La materialidad puede ser en un segmento
  Cuantitativamente:
 Transacciones individuales significativas o varias en conjunto
  Cualitativas:
 Operaciones con compañías vinculadas o controladas,
operaciones con directores o funcionarios
 Ciertas transacciones legales Operaciones dudosas
 La significación se considera a nivel de:
  Los estados contables
  Los saldos de las cuentas
  Las clases de transacciones
  La revelación o exposición

 El error tolerable es el máximo error en una población o en un segmento que el

auditor está dispuesto a aceptar.

 Requisitos para ejercer la auditoria

  Independencia
  Se parte de una muestra
  Reconocer los hechos materiales o significativos
  Criterio
 Todo lo anterior nos lleva a un número, antes del cual no es significativo Este
número puede ser por rubros.
 Si los ajustes por errores acumulados es significativo y la gerencia rechaza hacer el
ajuste, el auditor debe considerar la modificación al informe
NIA 330
PROCEDIMIENTOS PARA EVALUAR EL RIESGO

  El auditor debe reducir el riesgo a un nivel aceptable.

  Un proceso en el día puede ser diferente del mismo en la
noche
  El auditor utiliza pruebas de seguridad de control y pruebas
de seguridad sustantiva o una combinación de ambas.
 Seguridad sustantiva
  Mantener el escepticismo
  Utilizar expertos
  Factor sorpresa
  Intensificar los procedimientos
 Procedimientos utilizados
  Inspección (controlar los documentos)
  Observación ( mirar el proceso)
  Indagación oral y escrita
  Recálculos


  Reejecución de procesos
  Revisión analítica ( razones, vertical, horizontal)

 OPORTUNIDAD
  Se refiere al momento en que lo hacemos
  A una fecha intermedia, solo si se tienen buenos controles, ambiente de control, etc.
  Al final del ejercicio: Generalmente se hace a esta fecha, sobre todo si existe mayor riesgo

 ALCANCE
  Determinado por el auditor
  Aumentar el alcance de una prueba es inútil, si su naturaleza es inadecuada
  Ejemplo: Aumentar el saldo de las CXC y solo observar el proceso de las facturas
 Para pequeñas poblaciones es mejor verificar todas las partidas
 PRUEBAS DE CONTROL

  Se prueba el diseño y la efectividad de los controles

  La naturaleza del control define la prueba
  Si deja rastros utiliza la evidencia documental
  Si no deja rastros utiliza la observación
  La ausencia de errores no indica que se tienen buenos
controles
  Los errores detectados indican deficiencias de control Puedo
hacer pruebas generales: % de salarios, etc
NIA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A ENTIDADES QUE
UTILIZAN ORGANIZACIONES
DE SERVICIOS

  Casi no la estudiamos
  Es importante conocer la naturaleza de los servicios
  Qué pasa si se queda sin ese servicio
  Puede utilizar el informe del auditor interno, lo entrevista
  Considerar la naturaleza del informe.
  No debe hacer mención a dicho informe en su dictamen
 Parte del trabajo del auditor es tener un entendimiento de la entidad, su entorno y control interno , esto incluye
conocer si la entidad tiene contratos con organizaciones de servicios, cuando es así el auditor del usuario debe
entender cómo y cuáles son los servicios prestados por la organización de servicios a la entidad. De la misma manera
el auditor debe conocer la naturaleza de los servicios, importancia, efecto en el control interno de la entidad,
interacción y relación entre la entidad y la organización de servicios, teniendo en cuenta las actividades y
procedimientos relevantes.

 Dentro del conocimiento de la entidad, está el entendimiento del control interno, lo que implica conocer los controles
relevantes que se relacionan con los servicios prestados por la organización. Con el entendimiento suficiente, el
auditor puede tener una base para la identificación y evaluación de los riesgos significativos. El auditor del usuario
debe obtener ese entendimiento siguiendo los procedimientos que sean necesarios, como lo son recurrir a los
reportes I y II o contactar la organización de servicios, para quedar satisfecho sobre la competencia profesional e
independencia del auditor de servicios que presenta el reporte. Estos reportes pueden ser usados como evidencia del
entendimiento de los servicios prestados por la organización de servicios a la entidad usuaria, durante la auditoria.
NIA 550
PARTES RELACIONADAS O VINCULADAS

  Debe identificar todas las partes relacionadas conocidas

  Revisar papeles de trabajo del auditor anterior relacionados con
dichas partes
  Averiguar afiliaciones de directores y funcionarios
  Revisar registro de accionistas para conocer los principales
  Revisar actas de Junta Directiva
  Revisar transacciones con accionistas o funcionarios, si están
debidamente registradas.
  Ver inventarios en consignación de una parte relacionada
  Tener confirmación documentada de transacciones con partes
relacionadas
NIA 560
HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL CIERRE
 -----------------------------------------------------------------------------------------

. Fecha Fecha Fecha Fecha

. Cierre Informe Emisión Aprobación
 (Ente) Asamblea
Los hechos ocurridos pueden afectar los estados financieros o el informe del
auditor
El auditor deberá considerar el efecto sobre los estados financieros y sobre el
dictamen del auditor.
A- Hechos que tienen que ver con transacciones que existían al cierre del
período
El auditor debe aplicar procedimientos que le permitan identificar los hechos
que hasta la fecha de su informe requieran ajustes o mención en el informe.
B- Transacciones conocidas con posterioridad al cierre del período

El auditor debe aplicar procedimientos que le permitan identificar los hechos lo
mas cercanos posibles a la fecha de su informe que requieran ajustes o
mención en los estados.

 Estos procedimientos generalmente incluyen

 a- Revisión de los procedimientos establecidos para asegurar la

identificación de dichos hechos
 b- Lectura del libro de actas
 c- Lectura de los estados contables
 d- Consultas orales o escritas a los abogados respecto a litigios y
reclamos e- Solicitar a la administración la ocurrencia de hechos
posteriores
 Se le puede solicitar a la administración sobre: a- Registro de ciertas
transacciones
 b- Adquisición de nuevos compromisos c- Ventas de activos
 d- Emisión de nuevas acciones, acuerdos, fusiones o liquidaciones e-
Apropiación o destrucción de activos
 f- Ocurrencia de circunstancias con áreas de riesgo g- Ajustes
inusuales
 h- Cualquier otra situación dudosa para el auditor
 Hechos descubiertos después de la fecha del informe, pero antes
de la emisión de los EEFF

 El auditor no tiene responsabilidad de efectuar procedimientos o

indagaciones de tales hechos
 La responsabilidad es de la administración
 Cuando el auditor tiene conocimiento de tales hechos y los mismos son
significativos debe:
 Considerar si los estados financieros deben ser corregidos
 Debe discutir tales hechos con la administración
  
 Si la administración corrige los estados, debe hacer un nuevo informe
(ajustarlo) y corre la fecha del informe, pero antes de que los mismos se
aprueben.
 Si la admón. no los corrige, emite el informe con salvedades o con opinión
adversa.
Hechos descubiertos después de la emisión de los estados financieros y ocurridos en
o después de la fecha del informe

  No tiene obligación de hacer ninguna indagación

  Cuando el auditor tiene conocimiento de tales hechos, y de haberlos
conocido hubiera causado que modificara su informe debe:
 - Considerar si los estados financieros deben ser corregidos
 - Debe discutir tales hechos con la administración

  Si la administración corrige los estados, debe hacer un nuevo informe

(ajustarlo)
  El nuevo informe debe incluir un párrafo de énfasis acerca del tema con
referencia a una nota a los estados financieros que detalladamente señale la
situación.
  Si la admón. no los corrige, el auditor debe informar a las personas que tienen
la última responsabilidad de la dirección de la cia.
  Si la emisión de los estados financieros del período siguiente esta muy cerca,
no es necesario la emisión de un nuevo informe, siempre y cuando se vayan a
hacer las revelaciones indicadas.
NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
  Evidencia suficiente ( cantidad ) y competente (pertinente o calidad)
  Evidencia es toda información que usa el auditor para llegar a
conclusiones
  La evidencia generalmente es más confiable cuando se obtiene de
fuentes externas
  La evidencia interna es más confiable si existen buenos controles
internos
  La evidencia documental generalmente es más confiable que otros tipos
de evidencia.
  Es importante tomar en cuenta el costo, pero no es válido omitir un
procedimiento de auditoria para el que no hay alternativa.
  Ejemplo: Al cierre del ejercicio no hacer inspección de cheque en cartera
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER
EVIDENCIA IN´PECCIÓN
 Consiste en examinar A- registros o documentos o hacer B- examen
físico de los activos
 El examen físico de los activos prueba la existencia, pero no la propiedad
ni el costo.
 Ejemplo: visitar la planta para inspeccionar la maquinaria
 OBSERVACION
 Consiste en ver el proceso hecho o que es realizado por otro Ejemplo:
Proceso de los asientos de diario,
 INDAGACION
 Consiste en obtener información de personas capacitadas Puede ser
contable o no contable
 Ejemplo: Consulta al abogado
 CONFIRMACIÓN
 Es el proceso de obtener una respuesta de una tercera parte.
 Ejemplo: Confirmación de cuentas por cobrar por medio de los clientes.

 RECALCULO
 Es el ABC del contador
 Consiste en controlar la corrección matemática de los documentos Al médico
por la salud, al contador por los números
 Ejemplo: Recalcular los intereses

 REEJECUCIÓN
 Llevar a cabo un proceso hecho por otro Ejemplo: Hacer los asientos de un mes.

 REVISION ANALITICA
 Consiste en el análisis y evaluación de la información
 Ejemplos: Investigación de fluctuaciones, inconsistencias, diferencias con
montos pronosticados, etc.
NIA 501
CONSIDERACIONES ESPECIALES PARA PARTIDAS
ESPECÍFICAS
 ASISTENCIA AL CONTEO FISICO DEL INVENTARIO

  El auditor no hace el inventario, hace la inspección

  El procedimiento más efectivo es que el auditor esté presente cuando
se realiza el inventario
  Puede considerar la ayuda de un experto.
  Si no puede estar presente puede realizar o observar algunos conteos
físicos en fechas alternativas
  Si los procedimientos alternativos no brindan evidencia suficiente y
pertinente, debe considera incluir una limitación al alcance.
  Todo lo anterior cuando el monto del inventario es significativo.

 INDAGACION SOBRE LITIGIOS Y RECLAMOS

  Indagar si litigios o reclamos pueden tener efectos significativos

  Puede indagar o pedir confirmación a la gerencia o al abogado
  Revisar actas u otra información pertinente

 VALUACION Y EXPOSICION DE INVERSIONES A LARGO PLAZO

  Si son significativas se debe obtener evidencia sobre su valuación y

exposición
  Verificar si los valores no exceden los montos contables y la necesidad de
hacer ajustes en los estados.

 INFORMACION POR SEGMENTOS

 Pueden ser segmentos geográficos o por actividad.

 Los procedimientos generalmente son analíticos y otras pruebas apropiadas.
NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
  El auditor debe considerar la posibilidad de utilizar confirmaciones externas
  Es importante especificar lo que se pregunta
  El tercero contesta lo que se le pregunta
  La primera nota al tercero la hace la empresa, luego las hace el auditor
 Se utiliza para

  Saldos bancarios
  Saldos cuentas por cobrar
  Existencias en poder de terceros (almacén de depósitos, consignaciones)
  Prestamos
  Saldos cuentas por pagar
 Tipos de confirmación ( Tengo dudas sobre las positivas y
negativas

 Positiva
  Ejemplo: El saldo es de ¢xxx favor informarnos si es correcto
  Si no hay respuesta debe utilizar procedimientos alternativos
 Negativa
  Ejemplo: Si el saldo ¢xxx es correcto favor no informar
  El problema es que sea correcto y el cliente no informa
 Combinación de ambas
 No sé
NIA 510
TRABAJOS INICIALES BALANCE DE APERTURA

 Para el primer ejercicio de auditoria el auditor debe al menos

  Basarse en el informe del auditor anterior, pero no a ciegas

  Ver si se trata de auditores competentes
  Si el informe tiene salvedades
  Cruzar los saldos de las cuentas con el Libro Inventarios y Balances
  Verificar las políticas contables anteriores
  Importancia relativa de los saldos iniciales respecto a los actuales
  Se debe plantear al cliente iniciar la auditoria después de ser
comunicado el anterior auditor
  Tener luego cita con el anterior auditor.
NIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
  Se refieren al análisis de índices y tendencias, investigación
de fluctuaciones, etc.
  Son baterías de evidencias útiles porque acortamos tiempo
  Ejemplos:
 - Empleados y monto de remuneraciones
 - Las cargas sociales son un 40%, se analiza la variación
 - Los alquileres de cada apartamento por el número de
apartamentos
 - Promedio mensual de salarios
 - Hectáreas de siembra
  Lo importante del procedimiento analítico es la interpretación
de los números
  Nos permiten ver el bosque
  Quedan a criterio del auditor
  Son importantes en las etapas de planeamiento y luego de
conclusiones
  Puede utilizar información financiera o no financiera (relación
entre las ventas y la superficie de las ventas)

  Es importante recordar que a mayor información de comparar

variables, obtengo una mejor comprensión de hecho
  Cuando los procedimientos analíticos identifican fluctuaciones
se deben investigar. Por ejemplo un aumento en las cargas
sociales, Aumento en los pagos a un banco.

 ETAPAS DEL PROCESO DE REVISIÓN
 a- Diseño
 Es la estructuración de la prueba y definir su precisión
 b- Realización
 Obtener los datos, efectuar los cálculos y resumir u organizar
resultados
 c- Interpretación
 Determinar si la relación es explicable, previsible o lógica

 FACTORES PARA LA INTERPRETACION DE LOS DATOS A- CALIDAD

DE LA RELACIÓN
 Para hablar de calidad debo tener, credibilidad, relevancia,
consistencia e independencia
 B- CALIDAD DE LOS DATOS
 Aplicación de los datos de la industria ( el entorno), control interno,
confiabilidad de la información no contable, integridad de la
población ( que esté completa)
 C- PRECISIÓN DE LA PRUEBA
 En la precisión de la prueba debo considerar: Técnicas de alta
seguridad, Frecuencia de las mediciones, grado de segregación de la
prueba, complejidad (fórmulas muy complejas que no entienden)
 NIA 530 MUESTREO DE AUDITORIA Y OTROS PROCEDIMIENTOS DE
PRUEBAS SELECTIVAS
 Existen 2 tipos de riesgo
 En test de control: cuando concluyo que el riesgo es mas bajo o más
alto
 Ejemplo: Tomo un mes equivocado y concluyo que no existen notas
de crédito, cuando en realidad lo que sucedió fue que el empleado
encargado estaba de vacaciones
 En caso de prueba sustantiva: Concluir que un error significativo no
existe cuando en realidad si existe, o al revés
 En ambos casos la culpa es del auditor.


 NIA 540 AUDITORIA DE ESTIMACIONES

  Estimación contable es una aproximación al monto de una partida
en ausencia de un medio preciso de medición
 Ejemplos
  Para fijar el inventario y las cuentas por cobrar a su valor realizable
estimado
  Para una pérdida en un caso legal
  Para cumplir con contratos de garantía
  Estimación de incobrables
  Estimación de la vida útil
  Las estimaciones son la causa mas frecuente de los informes con
salvedades
 El auditor puede utilizar
  Revisar y comprobar el proceso utilizado
  Usar una estimación independiente
  Revisar hechos posteriores que confirmen la estimación
  Utilizar estimaciones hechas fuera de la empresa
  Revisar estimación pasadas con los resultados

 NIA 545 AUDITORIA DE MEDICIONES Y REVELACIONES DEL VALOR

RAZONABLE
  Valor razonable: valor corriente, presente a hoy
  Es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo,
liquidarse un pasivo, entre partes dispuestas a la libre
transacción
  El valor razonable es una estimación y se utiliza el mismo
sistema de evaluar las estimaciones
EJEMPLO :
 Ejemplo compra y venta de vasos

 Compra Venta Valor corriente

 Q. 10 Q. 10 Q.10
 10 12 12

 Se hace el asiento
 Inventario de vasos 2
 Ganancia por tenencia de vasos 2

  El auditor debe evaluar el riesgo inherente y de control relacionado con las

valuaciones y revelaciones en los estados financieros.
  Es importante la ayuda de un experto
  Deberá considerar hechos posteriores que ocurran después del fin del ejercicio y
antes de completar la auditoria
  Puede buscar evidencia con partes relacionadas ( la gerencia, directores, etc)
 Ejemplo

  La venta de una propiedad en esa fecha puede ser una evidencia de la exactitud
de la estimación de su valor razonable
  Es importante recordar que las situación pueden cambiar entre fechas diferentes
  Por ejemplo si pasa una carretera frente a mi finca, cambia la estimación original
 Fechas importantes

 -----------------------------------------------------------------------------------------
 Cierre del ejercicio fecha emite Aprobación
 Fecha estados Informe informe Asamblea
 Ente
 En realidad no tengo claro estas fechas
 Es importante indicar en la carta de compromiso que el auditor no es responsable de
lo pase entre la fecha del informe y la fecha de la emisión.
NIA 580
MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA

  El auditor debe pedir una carta de gerencia, es decir, una manifestación

escrita de hechos de interés.
  La carta es una evidencia, aunque no sustituye otra evidencia que el auditor
pueda obtener.
  Si las manifestaciones de la gerencia son contradictorias con otras
evidencias, el auditor debe reconsiderar la confiabilidad del resto de
manifestaciones
  El auditor puede incluir en los papeles de trabajo un resumen de las
manifestaciones verbales de la gerencia.
  La carta de gerencia debe tener la misma fecha del informe, sin embargo
ciertos hechos posteriores pueden incluirse en cartas posteriores.
  Si el gerente se niega constituye una limitación al alcance y una opinión con
salvedades

NIA 600
USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR

  Auditor principal: Es el responsable de informar sobre los estados

financieros
  Otro auditor: audita uno o más componentes incluidos en los estados
  Procedimiento del auditor principal
  Discutir con el otro auditor los procedimientos aplicados
  Revisar los papeles de trabajo
  Considerar los hallazgos significativos
  Documentar ( escribir ) lo anterior
  Si el auditor principal no puede utilizar el trabajo del otro auditor y
tampoco puede realizarlo debe:
 - Salvedad por limitación en el alcance
 - Abstención de opinión
NIA 610
CONSIDERACIONES DEL TRABAJO DE LA AUDITORIA
INTERNA
  El auditor interno no debe hacer trabajos de contabilidad
  El auditor externo no debe hacer trabajos de auditoria interna
  El auditor externo se puede apoyar en trabajos del auditor interno
  El auditor externo puede evaluar las auditoria interna para medir la
confianza que puede tener en sus trabajos.

 NIA 620 USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

 Experto: persona o firma que posee habilidades, conocimiento o
experiencia especiales en un campo especial, distinto al del auditor.
 El auditor puede utilizar experto para ciertos renglones de los estados Por
ejemplo: una obra de arte cuanto vale?

 Puede ser
 Contratado
 Por el ente
 Por el auditor
 Empleado
 Del Ente
 Del auditor

La objetividad varía según sea el caso.

Cuando el informe es limpio el auditor no debe mencionar al
experto
Si tiene salvedades es conveniente mencionarlo para explicar la
naturaleza de la salvedad.
NIA 700
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE UN JUEGO COMPLETO
DE ESTADOS FINANCIEROS EMITIDOS CON PROPOSITOS GENERALES

1- TÍTULO
( Dictamen del auditor independiente)
2- DESTINATARIO
3- PARRAFO INTRODUCTORIO
3-1Identificación de los estados auditados 3-2 Declaración de responsabilidad de la
administración y del auditor
4- PÁRRAFO DE ALCANCE
4-1Referencia a las NIAS o prácticas nacionales relevantes 4-2 Descripción del trabajo
del auditor
5- PARRAFO DE LA OPINIÓN QUE CONTIENE UNA EXPRESIÓN DE OPINIÓN SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIERO
6- FECHA
7- DIRECCIÓN DEL AUDITOR
8- FIRMA

NIA 701
MODIFICACIÓN AL DICTAMEN DEL AUDITOR
DICTAMENES MODIFICADOS
 ASUNTOS QUE NO AFECTAN LA OPINIÓN
 Énfasis en un asunto
 Empresa en marcha (capacidad para continuar) Sujeción a hechos futuros
(Juicios, demandas) Otros
 Ejemplo:
 Sin modificar nuestra opinión llamamos la atención a la nota xx que indica que
la CIA incurrió en una perdida neta de Q. ……….

 ASUNTOS QUE SI AFECTAN UNA OPINIÓN

 Opinión con salvedades ( el problema no es tan significativo) Abstención de
opinión (el problema es significativo, muy grave, no se pudo obtener evidencia
para dar ningún tipo de opinión)
 Opinión adversa (problema significativo y profundo)
 LIMITACIONES EN EL ALCANCE y opinión con salvedades

 No observamos el conteo de los inventarios físicos…

 En nuestra opinión, excepto por los efectos delos estados financieros

 dan un punto de vista justo y verdadero de ……

 LIMITACIONES EN EL ALCANCE y abstención de opinión

 No observamos el conteo de los inventarios físicos ni pudimos

confirmar las cuentas de obligaciones a cobrar………

 Dada la importancia de los asuntos discutidos en el párrafo

precedente, no expresamos una opinión sobre los estados
financieros