DOCTRINA SI DEONTOLOGIE

PROFESIONALA
Legea pentru Legea
prevenirea, contabilitatii
descoperirea si
sanctionarea Codul Penal
faptelor de
coruptie

Legea privind
comertul Codul fiscal
electronic
Legea pentru
prevenirea si
combaterea Legea
evaziunii fiscale societatilor
comerciale
LEGEA CONTABILITATII NR. 82/1991 rep.
Deţinerea, cu orice titlu, de elemente
de natura activelor şi datoriilor, precum
şi efectuarea de operaţiuni economico-
financiare, fără sa fie înregistrate în
contabilitate;
Nerespectarea reglementărilor emise
de Ministerul Finanţelor Publice,
respectiv de instituţiile cu atribuţii de
reglementare în domeniul contabilităţii
prevăzute la art. 4 alin. (3), cu privire
la:
• Amendă 1.000-10.000 lei;
• a) aprobarea politicilor şi procedurilor contabile prevăzute de legislaţie;
• b) utilizarea şi ţinerea registrelor de contabilitate;
• c) întocmirea şi utilizarea documentelor justificative şi contabile pentru toate operaţiunile efectuate,
înregistrarea în contabilitate a acestora în perioada la care se referă, păstrarea şi arhivarea acestora, precum şi
reconstituirea documentelor pierdute, sustrase sau distruse;
• Amendă 300-4.000 lei;
• d) efectuarea inventarierii; Lit. d) Amendă 400-5.000 lei;
• e) întocmirea, semnarea şi depunerea în termenul legal la unităţile teritoriale ale Ministerului Finanţelor Publice
a situaţiilor financiare anuale si, după caz, a situaţiilor financiare anuale consolidate, precum şi a raportărilor
contabile;
• -cele referitoare la întocmire şi semnare Amendă 2.000-3.000 lei;
• -cea referitoare la depunerea în termenul legal Amendă 300-1.000 lei, dacă perioada de
întârziere este cuprinsă între 1 şi 15 zile lucrătoare; Amendă 1.000-3.000 lei, dacă perioada de întârziere este
cuprinsă între 16 şi 30 de zile lucrătoare; Amendă 1.500-4.500 lei, dacă perioada de întârziere depăşeşte 30 de
zile lucrătoare.
• f) întocmirea, semnarea şi depunerea la Ministerul Finanţelor Publice şi la unităţile teritoriale ale acestuia,
precum şi la instituţiile publice ierarhic superioare a situaţiilor financiare trimestriale şi anuale ale institutiilor
publice, potrivit legii;
• Amendă 1.000-3.000 lei
• g) depunerea declaraţiei din care să rezulte că persoanele prevăzute la art. 1 alin. (1)-(3) nu au desfăşurat
activitate, respectiv a înştiinţării prevăzute la art. 27 alin. (3 1) lit. b);
• Amendă 100-200 lei;
LEGEA CONTABILITATII NR. 82/1991 rep.

Prezentarea de situaţii financiare care conţin date eronate sau necorelate, inclusiv cu • Amendă 200-1.000 lei;
privire la identificarea persoanei raportoare;

Nerespectarea prevederilor referitoare la întocmirea declaraţiilor • Amendă 400-5.000 lei;

Nerespectarea prevederilor referitoare la obligaţia membrilor organelor de

administraţie, conducere şi supraveghere de a întocmi şi de a publica situaţiile • Amendă 400-5.000 lei;
financiare anuale;

Nerespectarea prevederilor referitoare la obligaţia membrilor organelor de

administraţie, conducere şi supraveghere ale societăţii-mamă de a întocmi şi de a • Amendă 10.000-30.000 lei;
publica situaţiile financiare anuale consolidate;

Nerespectarea obligaţiei privind auditarea, conform legii, a situaţiilor financiare • Amendă 30.000-40.000 lei;
anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate;

Nedepunerea, potrivit prezentei legi, a situaţiilor financiare anuale, a situaţiilor • Amendă 2.000-5.000 lei;
financiare anuale consolidate, precum şi a raportărilor contabile;

• Amendă 1.000-10.000 lei;

Nerespectarea prevederilor cu privire la organizarea şi conducerea contabilităţii
LEGEA CONTABILITATII NR. 82/1991 rep.

Infracţiuni

Efectuarea cu ştiinţă de înregistrari inexacte,

precum şi omisiunea cu ştiinţă a
înregistrărilor în contabilitate, având drept
consecinţă denaturarea veniturilor,
cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum
şi a elementelor de activ şi de pasiv ce se
reflectă în bilanţ, constituie infracţiunea de
fals intelectual şi se pedepseşte conform
legii.
Legea nr. 241/2005 privind prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale

Fapta contribuabilului care, cu intenţie, nu reface documentele de evidenţă contabilă distruse, în • Amendă 5000-30000 lei
termenul înscris în documentele de control, deşi acesta putea să o facă;

Refuzul nejustificat al unei persoane de a prezenta organelor competente documentele legale şi • Închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu
bunurile din patrimoniu, în scopul împiedicării verificărilor financiare, fiscale sau vamale, în termen de
cel mult 15 zile de la somaţie; Amendă

Împiedicarea, sub orice formă, a organelor competente de a intra, în condiţiile prevăzute de lege, în • Închisoare de la 6 luni la 3 ani sau cu
sedii, incinte ori pe terenuri, cu scopul efectuării verificărilor financiare, fiscale sau vamale; Amendă

Reţinerea şi nevărsarea, cu intenţie, în cel mult 30 de zile de la scadenţă, a sumelor reprezentând • Închisoare de la un an la 3 ani sau cu
impozite sau contribuţii cu reţinere la sursă; Amendă

Deţinerea sau punerea în circulaţie, fără drept, a timbrelor, banderolelor sau formularelor tipizate, • Închisoare de la 2 ani la 7 ani şi
utilizate în domeniul fiscal, cu regim special; interzicerea unor drepturi

Tipărirea, deţinerea sau punerea în circulaţie, cu ştiinţă, de timbre, banderole sau formulare tipizate, • Închisoare de la 3 ani la 12 ani şi
utilizate în domeniul fiscal, cu regim special, falsificate; interzicerea unor drepturi

Stabilirea cu rea-credinta de către contribuabil a impozitelor, taxelor sau contribuţiilor, având ca • Închisoare de la 3 ani la 10 ani şi
rezultat obţinerea, fără drept, a unor sume de bani cu titlu de rambursari sau restituiri de la bugetul
general consolidat ori compensări datorate bugetului general consolidat; interzicerea unor drepturi

Asocierea în vederea savârşirii faptei prevăzute la • Închisoare de la 5 ani la 15 ani şi interzicerea unor drepturi
aliniatul de mai sus;
Fapte săvârşite în scopul sustragerii de la indeplinirea obligaţiilor fiscale

a) ascunderea bunului ori a sursei impozabile sau taxabile;

b) omisiunea, în tot sau în parte, a evidenţierii, în actele contabile ori în alte documente legale, a operaţiunilor
comerciale efectuate sau a veniturilor realizate;

c) evidenţierea, în actele contabile sau în alte documente legale, a cheltuielilor care nu au la baza operaţiuni reale
ori evidenţierea altor operaţiuni fictive;

d) alterarea, distrugerea sau ascunderea de acte contabile, memorii ale aparatelor de taxat ori de marcat
electronice fiscale sau de alte mijloace de stocare a datelor;

e) executarea de evidenţe contabile duble, folosindu-se înscrisuri sau alte mijloace de stocare a datelor;

f) sustragerea de la efectuarea verificărilor financiare, fiscale sau vamale, prin nedeclararea, declararea fictivă ori
declararea inexactă cu privire la sediile principale sau secundare ale persoanelor verificate;

g) substituirea, degradarea sau înstrăinarea de către debitor ori de către terţe persoane a bunurilor sechestrate în
conformitate cu prevederile Codului de procedură fiscală şi ale Codului de procedura penală;
Sanctiuni - Legea nr. 241/2005 privind prevenirea şi combaterea evaziunii fiscale
Dacă s-a produs un prejudiciu mai
mare de 100.000 euro, în
echivalentul monedei naţionale,
Închisoare de la 2 ani la 8 ani şi
limita minimă a pedepsei
interzicerea unor drepturi
prevăzute de lege şi limita
maximă a acesteia se majoreaza
cu 2 ani.
Dacă s-a produs un prejudiciu mai
mare de 500.000 euro, în
echivalentul monedei naţionale,
limita minimă a pedepsei
prevăzute de lege şi limita
maximă a acesteia se majoreaza
cu 3 ani.
Legea nr. 365/2002 privind comerţul electronic

• Închisoare de la 3 la 12 ani şi
Falsificarea unui instrument de plata electronica
interzicerea unor drepturi.

Punerea în circulaţie, în orice mod, a instrumentelor de plată electronică • Închisoare de la 3 la 12 ani şi

falsificate sau deţinerea lor în vederea punerii în circulaţie interzicerea unor drepturi.

Utilizarea unui instrument de plată electronică, inclusiv a datelor de

identificare care permit utilizarea acestuia, fără consimţământul titularului • Închisoare de la 1 la 12 ani.
instrumentului respective

Utilizarea neautorizată a oricaror date de identificare sau prin utilizarea de • Închisoare de la 1 la 12 ani.
date de identificare fictive

Acceptarea unei operaţiuni, cunoscând că este efectuată prin folosirea unui

instrument de plată electronică falsificat sau utilizat fără consimţământul • Închisoare de la 1 la 12 ani.
titularului

Acceptarea unei operaţiuni, cunoscând că este efectuată prin utilizarea

neautorizată a oricaror date de identificare sau prin utilizarea de date de • Închisoare de la 1 la 12 ani.
identificare fictive
Legea pentru prevenirea şi sancţionarea spălării banilor, precum şi pentru instituirea unor măsuri de prevenire şi
combatere a finanţarii actelor de terorism
a) schimbarea sau
transferul de bunuri,
cunoscând că provin din
săvârşirea de infracţiuni,
în scopul ascunderii sau
al disimulării originii
Infracţiunea de spălare a ilicite a acestor bunuri
banilor: sau în scopul de a ajuta
persoana care a săvârşit
infracţiunea din care
provin bunurile să se
sustragă de la urmărire,
judecată sau executarea
pedepsei;
b) ascunderea sau
disimularea adevăratei
naturi a provenienţei, a
c) dobăndirea, deţinerea
situării, a dispoziţiei, a
sau folosirea de bunuri,
circulaţiei sau a Închisoare de la 3 la 12
cunoscând ca acestea
proprietăţii bunurilor ori ani
provin din săvârşirea de
a drepturilor asupra
infracţiuni.
acestora, cunoscând că
bunurile provin din
săvârşirea de infracţiuni;
Legea nr 78/2000, pentru prevenirea, descoperirea şi sancţionarea faptelor de corupţie

Promisiunea, oferirea sau darea de bani, de daruri ori alte foloase, direct sau indirect, unei persoane care
are influenţă sau lasă să se creadă că are influenţă asupra unui funcţionar, pentru a-l determina să facă ori • Închisoare de la 2 la 10 ani
să nu facă un act ce intră în atribuţiile sale de serviciu;

a)Stabilirea, cu intenţie, a unei valori diminuate, faţă de valoarea comercială reala, a bunurilor aparţinând
operatorilor economici la care statul sau o autoritate a administraţiei publice locale este acţionar, comisă în
cadrul acţiunii de privatizare ori de executare silită, de reorganizare sau lichidare judiciară ori cu ocazia unei • Închisoare de la 5 la 15 ani şi
operaţiuni comerciale, ori a bunurilor aparţinând autorităţii publice sau instituţiilor publice, în cadrul unei
acţiuni de vânzare a acestora sau de executare silită, săvârşită de cei care au atribuţii de conducere, de interzicerea unor drepturi
administrare, de gestionare, de executare silită, de reorganizare ori lichidare judiciară;

• Închisoare de la 5 la 15 ani
b) Acordarea de subvenţii cu încalcarea legii, neurmarirea, conform legii, a destinaţiilor subvenţiilor;
şi interzicerea unor drepturi

c) Utilizarea subvenţiilor în alte scopuri decât cele pentru care au fost acordate, precum şi utilizarea în alte • Închisoare de la 5 la 15 ani
scopuri a creditelor garantate din fonduri publice sau care urmează sa fie rambursate din fonduri publice.
şi interzicerea unor drepturi
Legea nr 78/2000, pentru prevenirea, descoperirea şi sancţionarea faptelor de corupţie

Promisiunea, oferirea sau darea, direct ori indirect, de bani sau alte

Închisoare de la unu la 7 ani

foloase unui funcţionar al unui stat străin ori al unei organizaţii
publice internaţionale, pentru a îndeplini sau a nu îndeplini un act ●
privitor la îndatoririle sale de serviciu, în scopul obţinerii unui folos
necuvenit în cadrul operaţiunilor economice internaţionale;

a) Efectuarea de operaţiuni financiare, ca acte de comert,

incompatibile cu funcţia, atribuţia sau însărcinarea pe care o
îndeplineste o persoană ori incheierea de tranzacţii financiare,
utilizând informaţiile obţinute în virtutea funcţiei, atribuţiei sau
însărcinării sale;
●
Închisoarea de la 1 la 5 ani
b)Folosirea, în orice mod, direct sau indirect, de
informaţii ce nu sunt destinate publicităţii ori
permiterea accesului unor persoane neautorizate
la aceste informaţii.
●
Închisoarea de la 1 la 5 ani
Folosirea sau prezentarea de documente ori declaraţii false,
inexacte sau incomplete, care are ca rezultat obţinerea pe
nedrept de fonduri din bugetul general al Comunităţii
Europene sau din bugetele administrate de acestea ori în
Închisoare de la 3 la 15 ani şi interzicerea unor drepturi.
●

numele lor

Schimbarea, fără respectarea prevederilor legale,

a destinaţiei fondurilor obţinute din bugetul
general al Comunităţii Europene sau din bugetele
administrate de acestea ori în numele lor
●
Închisoare de la 6 luni la 5 ani.
DOCTRINA SI DEONTOLOGIE PROFESIONALA

SUCCES!