AUDITORIA FINANCIERA II

SESIÓN 1

Estamos comprometidos a formar ciudadanos dueños de su destino.

UNIDAD I:
La auditoría financiera independiente y las Sociedades de Auditoría

Logro de Unidad I:
Al finalizar la unidad, el estudiante sustenta un informe en el que explica las funciones de la
auditoría financiera externa independiente, los aspectos relacionados a las Sociedades de
Auditoría externa y la importancia del uso de herramientas tecnológicas en la labor de auditoría,
empleando las normas y procedimientos de auditoría financiera, evidenciando dominio del tema.
Logro de sesión 1:

Al final la sesión, el estudiante tendrá la oportunidad de conocer la Auditoría

Financiera Externa Independiente y sus objetivos, así como a las Sociedades
de Auditoría y el uso de herramientas tecnológicas de auditoría y los
principios éticos y responsabilidad del auditor independiente, mostrando
dominio técnico, claridad, desenvolvimiento y manejo de recursos de apoyo
SESIÓN I

AGENDA:

1. LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA INDEPENDIENTE Y SUS OBJETIVOS

2. LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA INDEPENDIENTE (SOA)

3. USO DE HERRAMIENTAS TECNOLÓGICAS – SOFTWARE DE AUDITORÍA

4. PRINCIPIOS ÉTICOS Y RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

¿De qué manera la auditoria ayuda a que la
empresa alcance sus objetivos?
 CONCEPCIÓN DE AUDITORÍA:

Conceptualización tradicional:
✔Descubrir fraudes
✔Descubrir errores de principio
✔Descubrir errores técnicos

De acuerdo a lo indicado por William Thomas Porter y John C. Burton (1983)

✔Determinar si existe un sistema que proporcione datos pertinentes y fiables para la planeación y el control.
✔Determinar si este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronósticos, estados
financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente inteligibles por el usuario.
✔Efectuar sugerencias que permitan mejorar el control interno de la entidad.
AUDITOR:

Persona o personas que se encargan de la

auditoría, usualmente es el supervisor del trabajo
de auditoría u otros integrantes de la comisión
auditora, que forman parte de la SOA, OCI y/o
Contraloría.

Resolución de Contraloría 445-2014-CG. Glosario de términos. (p. 24).

De acuerdo a la NIA 200, el auditor debe cumplir con los requisitos establecidos por las normas internacionales
de auditoria relevantes al momento de planear y desempeñar una auditoria, estos requisitos soportan cada
objetivo del auditor.
Requisitos éticos:
El auditor está sujeto a requisitos éticos
relevantes y pertinentes a independencia,
relacionados a auditorias de estados
financieros.
Juicio profesional:
El auditor debe aplicar los conocimientos
técnicos y experiencia relevantes para
seleccionar posibles cursos de acción
dentro de la auditoria, para ejercer
correctamente su profesión y realizar de
una manera apropiada la auditoria.
El auditor debe tener una base para la
identificación y valoración de riesgos de
representación errónea de importancia
relativa.
Escepticismo profesional: Cumplimiento de las Normas
Para obtener una seguridad razonable, el Internacionales de Auditoria (NIA) para
auditor debe mantener una actitud de alcanzar los objetivos propuestos, y cumplir
escepticismo profesional durante toda la con los requisitos tanto de las normas
auditoria, teniendo una posición crítica y internacionales, como los legales o de
evaluativa sobre la evidencia de la auditoria, regulación vigentes.
para identificar su validez y estar alerta a
evidencia que pueda contradecir la
veracidad de los documentos o
representaciones de la administración.
Suficiente evidencia apropiada de
auditoria y riesgo de auditoria: Una parte
importante del trabajo del auditor es obtener
y evaluar evidencia de auditoria, lo que le
permite soportar su opinión y dictamen de la
auditoria.
AUDITAR:
Es el proceso realizado por una persona
independiente y competente, que consiste en
acumular y evaluar evidencia acerca de la
información cuantificable de una entidad
económica específica, con el propósito de
determinar e informar sobre el grado de
correspondencia existente entre la información
cuantificable y los criterios establecidos.

Mario Apaza Meza (2015). Auditoría Financiera Basada en las Normas Internacionales
de Auditoría conforme a las NIIF. Primera Edición. Instituto Pacífico. Perú. (p. 9).
DEFINICIÓN DE AUDITORÍA:
Es el examen de la información por una tercera
persona distinta de quien la preparó y del usuario,
con la intensión de establecer su veracidad, y dar a
conocer los resultados de este examen, con la
finalidad de aumentar la utilidad de tal información,
para el usuario.

Porter (1983).

Es el examen crítico y sistemático de la actuación y

los documentos financieros y jurídicos en que se
refleja, con la finalidad de averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de los mismos.

Holmes (1984).
TIPOS DE AUDITORÍA:
En función del:
SUJETO OBJETO ALCANCE ORIGEN DEL MANDATO
• Auditoría Interna • Auditoría Operativa • Auditorías Parciales o • Obligatorias
• Auditoría Externa • Auditoría Financiera de alcance limitado • Voluntarias
• Auditoría de Cumplimiento • Auditorías totales o
• Auditoría Forense completas
• Auditoría Pública • Auditoría Ambiental
• Auditoría Privada • Auditoría de Riesgos
• Auditoría de Obras
¿QUIENES INTERVIENEN EN UNA AUDITORIA?
LA AUDITORÍA FINANCIERA EXTERNA
INDEPENDIENTE Y SUS OBJETIVOS
AUDITORÍA FINANCIERA:

Es un proceso cuyo resultado final es la emisión de

un informe, en el que el auditor da a conocer su
opinión sobre la situación financiera de la
empresa.
Este proceso es posible llevarlo a cabo a través de
un elemento llamado evidencia de auditoría, ya que
el auditor hace su trabajo posterior a las operaciones
de la empresa.

Mario Apaza Meza (2015). Auditoría Financiera Basada en las Normas Internacionales
de Auditoría conforme a las NIIF. Primera Edición. Instituto Pacífico. Perú. (p. 19).
OBJETIVO DE LA AUDITORÍA FINANCIERA:

Aumentar el grado de confianza de los usuarios en los estados financieros. Esto se logra
mediante la expresión, por parte del auditor, de una opinión sobre si los estados financieros
han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
información financiera aplicable”

Párrafo 3 de la Norma Internacional de Auditoría 200 “Objetivos globales del auditor independiente
y realización de la auditoría de conformidad con las normas internacionales de auditoría”
El Manual de Auditoría Financiera (MAF), Resolución de Contraloría 445-2014-CG, establece que la auditoría
financiera tiene como objetivos:

ESTADO OBJETIVOS GENERALES OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Emitir opinión sobre la razonabilidad • Evaluar la aplicación del cumplimiento de la normatividad

de los estados presupuestarios vigente en las fases de aprobación, ejecución, y
preparados por la entidad a una fecha evaluación del presupuesto institucional.
PRESUPUESTARIO
determinada, de acuerdo con las • Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos
disposiciones presupuestales y en el presupuesto institucional, concordante con las
legales aplicables. disposiciones legales vigentes.

• Determinar si los estados financieros preparados por la

• Emitir opinión sobre la razonabilidad entidad auditada presentan razonablemente su situación
de los estados financieros financiera, los resultados de sus operaciones y los flujos
preparados por la entidad a una fecha de efectivo, de acuerdo con el marco de información
FINANCIERO
determinada, de acuerdo con el financiera aplicable.
marco de información financiera • Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control
aplicable. interno, contribuir al fortalecimiento de la gestión pública y
promover su eficiencia operativa y contable.
AUDITORÍA EXTERNA

Es un trabajo de aseguramiento razonable en el cual un

contador profesional en práctica pública expresa una opinión
sobre si los estados contables se encuentran preparados, en
todos los aspectos materiales (o brinda una visión verdadera y
razonable sobre si se presentaron de manera razonable, en todos
los aspectos materiales), dentro de un marco de estados
financieros aplicable, tal como un trabajo que se lleva a cabo de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria.
Esto incluye la auditoria reglamentaria, que es una auditoria
requerida por la legislación u otra reglamentación.

Federación Internacional de Contadores (IFAC)

DEFINICIÓN DE AUDITORÍA INTERNA

La auditoria interna se define como "una actividad de

aseguramiento y consultoría objetiva e
independiente diseñada para agregar valor y
mejorar las operaciones de una organización,
ayudando a la organización a alcanzar sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado con
el fin de evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno".

Instituto de Auditoría Interna

DIFERENCIAS CLAVE ENTRE LAS AUDITORÍAS INTERNA Y EXTERNA:

  AUDITORÍA INTERNA AUDITORÍA EXTERNA

Objetivo Analizar y mejorar los controles y el desempeño Expresar una opinión sobre los estados financieros

Alcance Operaciones de la organización Informes financieros fiscales

Habilidades Interdisciplinarias Contabilidad, finanzas, impuestos

Período Presente/futuro, en curso Pasado, en un momento determinado

Audiencia principal Consejo de administración, dirección ejecutiva Inversores, interés público.

Las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional Principios de Auditoría Generalmente Aceptados,
Normas
de la Auditoría Interna del IIA, NIA. NIA, NAGAS.
Énfasis Fortalecer y proteger el valor de la organización Declaración razonable de los estados financieros

Relación laboral Empleado de la organización Auditor independiente

 ETAPAS DE LA AUDITORÍA FINANCIERA

Ejecución
Planeación Informe
Se recopilan los
documentos y
Se determina la evaluación de Finalización o conclusión
naturaleza, la evidencias, la ejecución del trabajo de auditoría,
oportunidad y el de pruebas de controles y a la evaluación de
alcance. y procedimientos conclusiones.
sustantivos.
LAS SOCIEDADES DE AUDITORÍA EXTERNA INDEPENDIENTE (SOA)
 SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
QUÉ ES EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

El Sistema Nacional de Control es el conjunto de órganos de control, normas y procedimientos estructurados e

integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.

Su actuación comprende las actividades y acciones en los campos administrativos, presupuestal, operativo y financiero
de las entidades y alcanzan al personal que presta servicio en ellas, independientemente del régimen que las regula.

La Contraloría General, como ente técnico rector.

El Sistema Nacional de Control está
conformado por los siguientes órganos de Todos los Órganos de Control Institucional .
control:

Las sociedades de auditoría externa independientes

Fuente: Contraloría General de la República:

Link: <https://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/cgrnew/as_contraloria/as_portal/conoce_la_contraloria/sistemanacionalcontrol>.
 SOCIEDADES DE AUDITORÍA (SOA)

Son las personas jurídicas calificadas e independientes en la realización de labores de control

posterior externo, que son designadas previo Concurso Público de Méritos, y contratadas por la
Contraloría General de la República para examinar las actividades y operaciones de las entidades,
opinar sobre la razonabilidad de sus estados financieros, así como evaluar la gestión, captación y uso
de los recursos asignados a las mismas.

Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República (Art. 20 sociedades de auditoría).
REQUISITOS PARA CONFORMAR SOCIEDADES AUDITORAS
(Según lo establezca cada Colegio de Contadores Públicos en el Perú)

1. Solicitud de inscripción dirigida al Sr. Decano.

2. Adjuntar a la solicitud los siguientes documentos:
•Ficha RUC de la Sociedad a inscribir
•Declaración Jurada individual de los Contadores Públicos Colegiados que conforman la Sociedad de no pertenecer a otra Sociedad
Auditora.
•Copia legalizada de Escritura Pública de Constitución de la Sociedad, así como su inscripción en el Registro de Sociedades de los
Registros Públicos de La Libertad.
•Constancia de Habilidad Profesional de cada uno de los integrantes de la Sociedad, emitida por el Colegio de Contadores Públicos.
•Copia de los Títulos Profesionales de los Contadores Públicos.
•Copia del Currículo Vitae de cada uno de los integrantes de la Sociedad.
•Pago de derecho de Inscripción.
3. Es condición obligatoria que los Integrantes de la Sociedad de Auditoría sean exclusivamente Contadores Públicos Colegiados en
nuestra Institución y que cuenten con una experiencia mínima de 05 años en el desempeño de la Profesión estando Colegiados.
4. La Sociedad de Auditoría podrá estar constituida como Sociedad Civil o Sociedad Anónima.
Las auditorías externas en el Perú, son realizadas por las Sociedades de Auditoria (SOA), las
mismas que deben estar inscritas formalmente en el Colegio de Contadores Públicos de origen.

Algunos ejemplos:

• Aguirre & Asociados Auditores y Consultores
• Álvarez Castillo y Asociados Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada
• Antonio Pineda Rebaza & Asociados SCRL
• Arancibia & Bazán S. Civil de Responsabilidad Limitada.
• Arthur Sebastián Avalos Celi y Asociados SCRL
• Auditores & Consultores en Gestión S.A.C.
• Ávila & García Sociedad Civil
• Benavides & Asociados Sociedad Civil
• Bernabé & Santillán Asociados Sociedad Civil
• C & M Asociados S.C.R.L.
• Carlos Ávila Silva y Montero Auditores S. Civil
• Chuman Saavedra & Asociados
• Chumbes Galliquio & Asociados S.C.R.L.
• Cruz & Alvarado Contadores, Auditores y Consultores Sociedad Civil de R.L.
• Cruzado & Asociados S.C.
• Daniel Burgos & Asociados Sociedad Civil de R.L.
• Elías Sánchez & Carlos Roncal Asociados
• Escobedo Medina Auditores Asociados S. Civil de R.L
• Esquivel Pérez Y Asociados S. Civil
• Félix Meza & Darwin Meza Contadores Asociados Sociedad Civil R.L.
• Gálvez, Arrieta y Reyes, Auditoria Financiera SCRL
• Giraldez & Asociados Contadores Públicos Sociedad Civil
• Gordillo Montejo & Asociados S. Civil
• Guillermo Pesantes & Asociados S. Civil
• JADZ & Asociados Auditores S. Civil
• JEAG Contadores Asociados S.C.
• Jhon Manuel Auditores & Consultores S. Civil
• Jiménez & Asociados Sociedad Civil.
• Juan Antonio Zelada Chavarry & Asociados Auditores Consultores S.C.
• Juan Luis Espejo Rodríguez y Asociados C A S C
• Larry Manuel Piminchumo Leyton & Asociados S. Civil
• Li Valencia & Asociados S.C.
• Martell Auditores & Consultores Asociados S.A.C.
• Martin Edilberto León Canales & Asoc. Auditores Contadores Públicos S.V.
• Mejía & Osorio Auditores Asociados Sociedad Civil De Resp. Limitada
• Mejía Esquives y Asociados Sociedad Civil
• Moreno y Asociados S. C.
• Olortegui & Guarniz Auditores Asociados Sociedad Civil
• Paul Gabriel Reyes Quevedo & Segundo Manuel Silva Ludeñas Asoc. SCRL
• Rondón & Martínez Asociados Sociedad Civil de R.L.
• Tejada Arbulú & Asociados S.A.
• Ulloa Siccha & Asoc. S.C. Aud. y Constitución de Empresas.
• Urquizo-Salazar & Auditores Asociados S.C.
• Vadilla Asociados
• Vera & Asociados Sociedad Civil
• Víctor Alfonso Aguilar Pretell Asociados S.C.

Fuente: Sociedades de Auditoría activos del Colegio de Contadores Públicos La Libertad (2015)
Registro de Sociedades de Auditoría Externa (RESAE) - SBS

En diciembre 2010 la SBS creó el Registro de Sociedades de

Auditoría Externa (RESAE) para la auditoria de los estados
financieros de las empresas supervisadas por la SBS, y también
aprobó el reglamento respectivo (Resolución S.B.S. Nº 17026
-2010 Reglamento de Auditoría Externa).

Las sociedades de auditoría externa son un mecanismo

fundamental de apoyo a la supervisión y control que hacen la
SBS y la Federación Nacional de Cooperativas de Ahorro y
Crédito (FENACREP) en sus respectivos ámbitos. Asimismo, es
un medio de protección al ahorrista, al asegurado, a los socios de
las cooperativas y afiliados a las AFP. (Fuente: Semana
Económica)

Link del RESAE – SBS.

Observe las Sociedades de Auditoria inscritas
<https://www.sbs.gob.pe/supervisados-y-registros/registros/otros-registros/registro-de-sociedades-de-auditoria-externa-resae>.
 PRÁCTICA DE CLASE

1. Ingrese a la página web de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú (
https://www.jdccpp.org.pe/asamblea-general.php), identifique tres colegios de Contadores y llene los siguientes datos:

Colegio de
1. 2. 3.
Contadores
Link de la página
web

Requisitos para
constituir una
Sociedad de
Auditoría

Nota: Enviar la información en formato Word por Aula virtual (Actividades de sesión) durante el desarrollo de clase.
2. Identifique 5 sociedades de auditoria de su jurisdicción y anote los siguientes datos:

FORMATO DE PRESENTACIÓN

Nombre de la Sociedad de Número de

ITEM Dirección Link de la Página web
Auditoría RUC
1
2
3
4
5

Enviar la información en formato Word por Aula virtual hasta el término de la sesión.
USO DE HERRAMIENTAS TECNOLÓGICAS – SOFTWARE DE AUDITORÍA
Las herramientas tecnológicas son ampliamente utilizadas en el proceso de auditoría y la captación de evidencias,
actualmente en el mundo profesional es impredecible el uso de tecnología informática.

Es una herramienta dirigida al departamento de auditoria, que permite realizar una planificación de
Auditorías en función de la evaluación de riesgos siguiendo tecnologías de evaluación por procesos.
Soporta todo proceso y flujo de trabajo desde la fase de planificación, pasando por el trabajo de campo,
hasta la preparación del informe final.

Es una herramienta de software preferida por los profesionales de las finanzas y auditoria para extraer y
analizar datos, detectar fraudes y lograr un monitoreo continuo.

Provee una herramienta de auditoría activa para empresas que necesitan auditar bases de datos
Microsoft SQL Server.

Es un sistema de papeles de trabajo electrónicos para el auditor, basado en Windows. Ha sido

desarrollado para ser mas eficiente la documentación, elaboración de informes y procesos de revisión de
los papeles de trabajo de auditoría.
Es un completo sistema integrado de administración de auditorías que ayuda a realizar, revisar y controlar
las actividades de auditoria de manera mas eficiente.

Permite realizar la evaluación del control interno según el informe COSO, evaluación de riesgos y realizar
auditorias de las evaluaciones.
PRINCIPIOS ÉTICOS Y RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
PRINCIPIOS ÉTICOS

Los principios son reglas o normas que orientan la acción

de un ser humano cambiando las facultades espirituales
racionales. Se trata de normas de carácter general y
universal, como, por ejemplo: amar al prójimo, no mentir,
respetar la vida de las demás personas, etc. Los principios
morales también se llaman máximas o precepto
constitucional.

ALGUNOS EJEMPLOS DE PRINCIPIOS ÉTICOS

Respeto Austeridad Autonomía
Responsabilidad Solidaridad Justicia y Solidaridad
Los principios éticos son declaraciones
Cooperación Libertad Imparcialidad
propias del ser humano, que apoyan su
Comportamiento Profesional Objetividad Credibilidad
necesidad de desarrollo y felicidad, los
Confidencialidad Dignidad Trasparencia
principios son universales y se los puede
apreciar en la mayoría de las doctrinas y Justicia Social Integridad Eficacia
religiones a lo largo de la historia de la Fidelidad Democracia Tolerancia
humanidad. Privacidad Sostenibilidad Accesibilidad
 Normas Internacionales sobre el Control de Calidad - NICC

Según el Código de Ética de la IFAC, los principios de un profesional de auditoría son los siguientes:

Integridad Ser franco y honesto en todas las relaciones profesionales y empresariales.

No permitir que prejuicios, conflictos de intereses o influencia indebida de terceros

Objetividad prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.

Mantener el conocimiento y la aptitud profesional a nivel necesario

para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja reciba
Código
servicios profesionales competentes basados en los últimos
de Ética Competencia Profesional y Diligencia avances de la práctica, de la legislación y las técnicas. Actuar con
IFAC diligencia y de conformidad con las normas técnicas y
profesionales aplicables.

Respetar la confidencialidad de la información obtenida como resultado de relaciones

Confidencialidad profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información a terceros
sin autorización adecuada y específica, salvo que exista un derecho o deber legal o
profesional de revelarla, ni hacer uso de la información en provecho propio o de terceros.

Comportamiento Profesional Cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y evitar

cualquier actuación que pueda desacreditar a la profesión.
ÉTICA E INDEPENDENCIA

El auditor es un profesional que ofrece a sus clientes No debe existir entre el auditor y la entidad
habilidad técnica especializada y conocimientos basados auditada algún tipo de relación de carácter
fundamentalmente en la experiencia. personal o empresarial que oriente la opinión del
auditor.

Por ejemplo: el auditor no deberá tener interés

financiero personal con la empresa auditada que
comprometa su independencia, ni tampoco
préstamos hipotecarios o de cualquier índole con la
entidad a ser auditada. r

La independencia del auditor es un requisito que deben poseer los auditores de cuentas anuales en el ejercicio de su
actividad. El auditor debe gozar de absoluta independencia para poder opinar y conceptuar sin el riesgo de que su
concepto u opinión resulte viciada de algún modo.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

El auditor que realiza una auditoría de conformidad con las NIA es responsable de:

“La obtención de una seguridad razonable de que los estados financieros considerados en su
conjunto están libres de incorrecciones materiales debidas a fraude o error.

Debido a las limitaciones inherentes a una auditoría, existe un riesgo inevitable de que puedan no
detectarse algunas incorrecciones materiales en los estados financieros, incluso aunque la auditoría se
haya planificado y ejecutado adecuadamente de conformidad con las NIA”.

Párrafo 5 de la Norma Internacional de Auditoría 240: Responsabilidades del

auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

(Según Resolución de Contraloría 445-2014-CG. Auditoría Financiera Gubernamental).

Expresar una opinión sobre los estados presupuestarios y financieros preparados y presentados por la
Administración.

Realizar una auditoría financiera gubernamental de acuerdo con el Manual de Auditoría Financiera
Gubernamental y con las Normas Internaciones de Auditoría (NIA) incluidas en el Manual de
Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Aseguramientos y
Servicios Relacionados, emitidos por la Federación Internacional de Contadores (IFAC).

Cumplir con los requerimientos éticos establecidos en la normativa correspondiente

Planificar y realizar la auditoría, a fin de obtener seguridad razonable de que los estados
presupuestarios y financieros no contienen aseveraciones equivocas materiales.

Comunicar a la Contraloría las situaciones de error o fraude, identificados en la realización de la

auditoría, para la adopción de las acciones correspondientes.
 TAREA DE LA SESIÓN

• Formar equipos con sus compañeros de clase y nombrar al líder de cada equipo.

FORMATO DE PRESENTACIÓN DE LISTA DE INTEGRANTES DE EQUIPO

ITEM Apellidos y Nombres ID del Estudiante Líder (*)

1 Ríos Galloso, José Aníbal N00209629 X (Ejemplo)
2
3
4
5
(*) Indicar con una aspa (X) en el Item del Líder seleccionado

Fecha de presentación: Semana 2

La lista será enviado por el Líder de Equipo por mensajería interna (Aula Virtual).
 CONCLUSIÓN

La auditoría financiera permite direccionar y verificar la eficiencia de los diversos procedimientos implementados
dentro de la empresa, los cuales van de la mano con el cumplimiento de los distintos estatutos, políticas y
reglamentos establecidos, con el fin de conseguir de manera exitosa los propósitos de la organización; además
se puede indicar que el efectuar una auditoría financiera será de mucha utilidad, ya que proporciona lineamientos
orientados a mejorar o minimizar de alguna forma los errores o circunstancias que afecten a la empresa y se
presentan como resultado de procedimientos aplicados dentro del examen especial, lo que se considera como
evidencia obtenida, (Rivera & Villadefrancos, 2006).

La auditoría financiera como una herramienta de evaluación y verificación eficaz y eficiente, no solo nos permite
manifestar un criterio profesional sobre las evidencias obtenidas, sino que también contribuye de manera
indirecta al alcance de los objetivos de una organización ya que verifica el cumplimiento de los lineamientos,
normativas vigentes y proporcionan sugerencias o recomendaciones que orientan los procesos y mejora el
ambiente financiero y empresarial de dicha entidad; de igual forma ayuda obtener un grado de confiabilidad
respecto al control interno de la empresa que será considerado dentro de los procedimientos que serán ejecutados
en la auditoria, (Escalante & Hulett, 2010).
 REFERENCIAS

Carmen Karina Tapia Iturriaga / Rahell Susana (2019) Auditoría interna. Instituto de Mexicano de Contadores Públicos.
Enrique Benjamín Franklin F (2007) Auditoría Administrativa. Universidad Nacional Autónoma de México.
Escalante, P., & Hulett, N. (2010). Importancia de la Auditoria de estados fiancnieros para las Pymes: Una revision documental. Actualidad Contables
FASES, 19-28.
Hugo Sandoval Morales (2012) Instrucción a la auditoría. México.
Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso – Auditoría Financiera, riesgos, control interno, Gobiernos Corporativos y NIIF.
Juan Francisco Álvarez Illanes – Auditoría Financiera conforme a las NIA.
Mario Apaza Meza (2015). Auditoría Financiera Basada en las Normas Internacionales de Auditoría conforme a las NIIF. Primera Edición. Instituto Pacífico.
Perú.
Norma Internacional de Auditoría 200. Objetivos globales del auditor independiente.
Norma Internacional de Auditoría 240: Responsabilidades del auditor en la auditoría de estados financieros con respecto al fraude.
Resolución de Contraloría 445-2014-CG. Auditoría Financiera Gubernamental.
Vergara Barreto , Mario (2005) Guía de auditoría.
Villardefrancos Alvarez, M. (2006). La Auditoria como proceso de control: concelto y tipologia. Ciencias De La Informacion, 53-59.
Viscarra, J. (2013). Manual de Normas Internacionales de Auditoría y control de Calidad. Primera Edición. Agosto 2013. Pacífico Editores S.A.C. Lima –
Perú.
Muchas gracias…