AUDITORÍA FINANCIERA

GUBERNAMENTAL

2015

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 UNIDAD III

ETAPA DE EJECUCIÓN

Objetivo Específico 03:

• Aplicar el enfoque de auditoría
financiera gubernamental en la Etapa
de Ejecución, para la obtención de
evidencia suficiente y apropiada
como soporte de la opinión de
auditoría, en relación a los estados
presupuestarios y financieros.
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 UNIDAD III

Etapa de Ejecución

• Metodología de determinación
de la muestra
• Evidencia de auditoría
• Eventos posteriores

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Etapa de Ejecución

Comprende el desarrollo de los

procedimientos establecidos en el
Programa de Auditoría con la finalidad
de obtener evidencias que sustenten las
conclusiones del auditor.

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Metodología de Determinación de la Muestra

El auditor debe utilizar el

muestreo para obtener
información en torno a las
características del universo y son:

• Determinar los objetivos de la prueba

• Definir las condiciones de desviación
• Definir el universo
• Determinar el método de selección de la muestra
• Tamaño de la muestra
• Ejecutar el plan de muestreo
• Evaluar los resultados de la muestra
• Documentar los procedimientos del muestreo

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 Evidencia de Auditoría
EVIDENCIA
DE
AUDITORÍA

TIENE POR FINALIDAD

•Otorga una seguridad razonable al proceso de auditoría,
•Obtener información, documentación que respalden las
conclusiones del auditor
•Proporciona los elementos necesarios para que la auditoria sea
confiable
•Fundamenta la opinión del auditor.

Físic
a
Document
Tipos de al
evidencia Testimonia
l
Analítica
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Relaciones de la Evidencia con las Aseveraciones
de Auditoria
Existencia

Clasificación y
Derechos y
comprensibilida
obligaciones
d

Corte Integridad

Valuación e
Exactitud
imputación

Ocurrencia

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 Atributos de la Evidencia

Apropiada
La calidad de la evidencia
CALIDAD DE de auditoría está referida
LA a la naturaleza y
EVIDENCIA oportunidad de los
Suficiencia procedimientos de
auditoría a ejecutarse.

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Procedimientos de Auditoría

Los procedimientos de auditoría

pueden agruparse en:

• Procedimientos sustantivos
• Pruebas de controles

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Eventos Posteriores

OBJETIVOS DEL AUDITOR

• Obtener evidencia de auditoria suficiente
y apropiada sobre si los eventos
ocurridos entre la fecha de los estados
financieros
• Responder adecuadamente a los eventos
que sean de conocimiento del auditor
después de la fecha del informe de
auditoría

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 Tipos de Eventos Posteriores

Existen dos tipos de eventos posteriores que requieren de

la consideración y evaluación.

b) Eventos que proporcionan

a) Eventos que proporcionan
evidencia con respecto a
evidencia adicional con respecto
condiciones que se desarrollaron
a las condiciones que existían a
con posterioridad a la fecha del
la fecha del Estado de situación
Estado de situación financiera
financiera (eventos que
(eventos que proporcionan
proporcionan evidencia sobre
evidencia sobre condiciones que
condiciones que existían en la
surgieron después de la fecha de
fecha de los estados financieros).
los estados financieros).

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Procedimientos a Desarrollar
Tenemos:
• Obtener una comprensión de los procedimientos
• Indagar con la gerencia Administración
• Leer las actas
• Indagar acerca de asuntos discutidos en reuniones
celebradas
• Leer los estados financieros posteriores más recientes de
la entidad
• Si han ocurrido hechos económicos o se han recibido otros
ingresos por donaciones o transferencias
• Si ha habido apropiación de activos de parte de otras
entidades debidos a cesión de uso
• Averiguar si hubo hechos o asuntos relacionados con
contingencias
• Si han ocurrido hechos que hagan cuestionar lo apropiado
de las políticas contables utilizadas en los estados
financieros, etc.
• Comunicación de las Deficiencias Significativas

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