Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
AUTOR:
Dragomir Lilia, doctor în științe economice,
conferențiar universitar
I
U
Unităţi de conţinut:
U
BIBLIOGRAFIE:
1. Legea nr.181 din 25 iulie 2014 privind finanţele publice şi responsabilitățile bugetar-fiscale. Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr. 223-230 din 08.08.2014.
2. Manole T., Rotaru L. Ecualizarea veniturilor bugetare. Monografie, Chişinău: Editura TEHNO-INFO
(Tipograf. PIM, Iaşi), 2011. ISBN: 978-9975-63-325-3. 218 p.
3. Ulian G., Doga-Mîrzac M., Rotaru L. Finanţe publice. Note de curs şi aplicaţii pentru seminar. Chişinău,
CEP USM, 2007. ISBN: 978-9975-70-167-9. 257 p. c.a. 15,1
4. Ulian G., Şestacovscaia A., Doga-Mîrzac M., Rotaru L., şi alţii. Finanţe. Note de curs şi aplicaţii pentru
seminar. Chişinău, CEP USM, 2009. ISBN: 978-9975-70-846-3. 176 p. c.a. 10,4
5. Ulian G., Doga-Mîrzac M., Rotaru L. Finanţe publice. Note de curs şi aplicaţii practice. Ediţia II.
Chişinău, CEP USM, 2012. ISBN: 978-9975-71-230-9. 295 p. c.a. 17,4
6. Ulian G., Rotaru L., Cojocaru M., Castraveţ L., Caprian Iu. Politici și tehnici bugetare. Note de curs şi
aplicaţii practice. Chişinău: CEP USM, 2013. ISBN: 978-9975-71-473-0. 251 p. c.a. 15,8
7. Deliu T., Dragomir L., ș.a. Ghidul alesului local. (capitolul V – Finanțe publice locale) Chișinău:
Academia de Administrare Publică (Guvernul Repăublicii Moldova), 2015. ISBN: 978-9975-3019-5-4. 287
p. c.a. 17,3
8. Secrieru A., Dragomir (Rotaru) L., Petroaia A. Impozitele şi taxele locale: Ghidul autorităţilor publice
locale. Progr. Comun de Dezvoltare Locală Integrală (PCDLI), Progr. Naţiunilor Unite pentru Dezvoltare
(PNUD), Entitatea Naţiunilor Unite pentru Egalitatea de Gen şi Abilitatea Femeilor (UN Women). -
Chişinău: S. n., 2016 (Tipogr. "Bons Offices"). - 108 p. ISBN 978-9975-87-076-4.
9. Secrieru A., Dragomir (Rotaru) L. Managementul finanţelor publice locale: Ghidul autorităţilor publice
locale. Progr. Comun de Dezvoltare Locală Integrală (PCDLI), Progr. Naţiunilor Unite pentru Dezvoltare
(PNUD), Entitatea Naţiunilor Unite pentru Egalitatea de Gen şi Abilitatea Femeilor (UN Women). -
Chişinău: S. n., 2016 (Tipogr. "Bons Offices"). - 88 p. ISBN 978-9975-87-077-1.
10. Ordinul Ministrului Finanțelor privind clasificația bugetară nr. 208 din 24
decembrie 2015 (cu modificările și completările ulterioare).
Setului metodologic privind elaborarea, aprobarea și modificarea bugetului,
aprobat prin Ordinul ministrului finanțelor nr.209 din 24 decembrie 2015, care
poate fi accesat pe pagina oficială a Ministerului Finanțelor la adresa:
http://mf.gov.md/ro/buget/informa%C8%9Bii-cu-caracter-metodologic/setul-metodologic.
11. Secrieru A. Finanţe publice: Instrumente şi mecanisme financiare de intervenţie
guvernamentală. Chişinău: Epigraf, 2004, 424 p.
12. Stratulat O. Impozite directe. Chişinău: Editura Evrica, 2004. 72 p.
13. Filip Gh. Finanţe publice. Iaşi: Junimea, 2002. 233 p.
14. Manole T. şi alţii. Descentralizarea fiscală. Provocări pentru Republica
Moldova. Chişinău: Epigraf, 2006. 320 p.
15. Văcărel Iu. şi alţii. Finanţe publice. Bucureşti: Editura Didactică şi Pedagogică,
2003. 666 p.
Tema I
CONCEPTUL ŞI FUNCŢIILE FINANŢELOR
U
1. Conceptul de finanţe: esenţa şi structura
Necesitatea economică:
- repartiţia PIB între sferele
de activitate umană
Condiţii Circumstanţe:
economice: • crearea obiectului de
• producţia-marfă repartiţie (PIB)
• apariţia banilor • existenţa subiectelor
• folosirea banilor FINANŢE repartiţiei (statul,
pentru transferarea persoane fizice şi
valorii juridice)
Teoria clasică (A.Smith, D.Ricardo, A.Wagner): statul – “paznic de noapte”, deci, funcţia
principală este apărarea ţării. Finanţele publice aveau drept scop asigurarea resurselor
necesare pentru întreţinerea instituţiilor publice, iar principala problemă era menţinerea
echilibrului dintre veniturile şi cheltuielile bugetare.
Teoria marxistă – finanţele erau considerate drept relaţii băneşti ce apar în procesul
exploatării suplimentare a maselor largi ale populaţiei de către statul capitalist prin
intermediul mobilizării veniturilor sale şi efectuării cheltuielilor publice. Procesul
democratizării care s-a desfăşurat şi a evoluat în ţările occidentale a contribuit la
evoluţia şi democratizarea funcţiilor statului. Statul s-a transformat într-o forţă aflată la
dispoziţia întregii societăţi avînd drept scop asigurarea şi desfăşurarea normală a
activităţii economico-sociale.
Teoria modernă Keynes – doctrinarul teoriei capitalismului reglat; statul este chemat să
influenţeze viaţa economică în mod direct.
Conceptul contemporan al finanţelor publice.
Finanţe publice
F
I
Fondurile asigurării obligatorii de asistenţă medicală
N
A (FAOAM)
N
C
I Bugetele unităţilor administrativ-teritoriale (bugetele locale)
A
R
E
Bugetele regiilor autonome, societăţilor comerciale cu capital
de stat
Fonduri financiare
Public Privat
- fonduri bugetare - fondurile întreprinderilor cu capital privat
- fonduri extrabugetare - fondurile de asigurare create de
- fonduri speciale constituite la întreprinderile private
dispoziţia organelor de stat centrale - fonduri de creditare private
sau locale
- fondurile de asigurare
- fondurile de creditare
- fondurile financiare ale
întreprinderilor cu capital de stat
• în funcţie de nivelul la care se administrează diferite
fonduri:
Fonduri financiare
Centralizate, Descentralizate,
administrate la administrate la
nivelul macro- sau nivelul
mediu economic microeconomic
• după rolul pe care îl îndeplinesc în procesul reproducţiei:
Fonduri financiare
de de investiţii de consum
consum
social
Fonduri financiare
destinate pentru destinate înlocuirii sau
satisfacerea nevoii de creşterii activelor fixe
consum curent sau finanţării investiţiilor
• în funcţie de dreptul dispoziţiei asupra
fondurilor financiare:
Fonduri financiare
– aflate la dispoziţia statului; la – la dispoziţia agenţilor
dispoziţia administraţiei economici privaţi
centrale de stat,
– administraţiei locale de stat,
întreprinderilor de stat,
instituţiilor financiar-bancare de
stat, instituţiilor operative de
stat
Metode administrative de gestiune financiară
CONTROLUL FINANCIAR
se exercită asupra administrării şi utilizării mijloacelor financiare ale
organelor şi instituţiilor de stat şi asupra respectării reglementărilor
financiar-contabile de către regiile autonome, societăţile comerciale şi alţi
agenţi economici în legătură cu îndeplinirea obligaţiunilor acestora faţă de
stat
Schema 7. Clasificarea controlului financiar.
Pîrghiile economico-financiare
Domeniul Domeniul
cheltuielilor veniturilor
publice publice
Principiile specifice:
• asigurarea structurii raţionale a sistemului financiar din societate;
• asigurarea constituirii unui mecanism financiar raţional;
• echilibrarea cheltuielilor şi veniturilor în toate compartimentele sistemului
financiar;
• crearea rezervelor financiare;
• concentrarea resurselor financiare pentru realizarea obiectivelor social-
economice principale ale statului prin elaborarea politicii fiscale raţionale;
• concentrarea resurselor financiare importante în mîinile statului;
• echilibrarea politicii financiare şi monetar-creditare.
Politicile financiare includ două componente principale:
politica bugetar-fiscală;
politica monetar-creditară.
Politica bugetar-fiscală reprezintă activitatea de influenţare a proceselor
social-economice prin venituri şi cheltuieli publice în vederea realizării
principalelor scopuri macroeconomice şi obţinerea echilibrului general.
Instrumentele politicii bugetar-fiscale sînt:
Impozitul, care reprezintă instrumentul de preluare a unei părţi din
veniturile sau averea persoanelor fizice şi juridice la dispoziţia statului.
Taxa, care reprezintă plata efectuată de persoanele fizice, juridice pentru
serviciile prestate acestora de către instituţiile publice.
Transferul, plăţi guvernamentale fără rambursare (compensare) făcute
cetăţenilor.
Achiziţii guvernamentale, cheltuieli băneşti pentru procurarea de bunuri şi
servicii necesare statului.
Politica bugetară reprezintă politica în domeniul cheltuielilor publice.
Ea stabileşte:
mărimea, destinaţia, structura optimală a cheltuielilor;
obiectivele ce trebuie atinse la efectuarea diferitelor cheltuieli;
căile şi metodele ce se realizează pentru atingerea scopurilor reieşind din faptul ca
eforturile să fie minime.
Dimensionarea cheltuielilor publice poate fi stabilită prin două mărimi:
mărimi absolute, mărimea cheltuielilor în valută naţională;
mărimi relative:
a) cheltuielile publice absolute se raportează la produsul intern brut;
b) cheltuielile publice pe locuitor = cheltuielile publice absolute / numărul populaţiei.
Politica fiscală reprezintă politica în domeniul stabilirii resurselor
financiare publice.
Ea stabileşte:
volumul şi provenienţa resurselor ce pot fi procurate de stat de la fondurile sale;
metodele de preluare ce se utilizează în procesul de constituire a fondurilor financiare,
deci, stabilirea sistemului şi instrumentelor fiscale;
obiectivele ce trebuie atinse de instrumentele fiscale folosite în procesul de
constituire a fondurilor financiare.
Volumul şi provenienţa resurselor financiare se determină în dependenţă de:
• cheltuielile publice care sînt redate de necesarul de resurse financiare;
• produsul intern brut;
• nivelul şi progresivitatea impozitelor.
Fondurile financiar-publice se pot forma în baza unei contribuţii egal plătită de
contribuabili sau de o contribuţie diferenţială care depinde de mărimea venitului, de
situaţia personală şi de capacitatea de muncă şi domeniul de activitate.
Politica monetar-creditară reprezintă activitatea de influenţare a
proceselor social-economice prin oferta de bani în vederea
realizării principalelor scopuri macroeconomice.
unde:
gscpi – reprezintă greutatea specifică (gs) a categoriei de
cheltuieli publice i (cp) în totalul cheltuielilor publice;
cpi – cheltuielile publice ale categoriei i;
cpt – cheltuieli publice totale;
i – 1...n categorii de cheltuieli.
Determinarea ponderii fiecărei categorii de cheltuieli publice în
totalul cheltuielilor publice are importanţă, deoarece:
Cp1 – Cp0
Δ Cp 1/0 = x 100%
Cp0
BUGETUL
BUGETULCONSOLIDAT
CONSOLIDAT BUGETUL
BUGETULCONSOLIDAT
CONSOLIDAT
CENTRAL
CENTRAL LOCAL
LOCAL
BUGETUL ASIGURĂRILOR
SOCIALE DE STAT Bugetele satelor/comunelor
Bugetele raionale
Principiul anualităţii
Principiul unităţii monetare
Principiul unităţii
Principiul universalităţii
Principiul balansării
Principiul previzibilităţii şi sustenabilităţii
Principiul performanţei
Principiul transparenţei
Principiul specializării
Conceptul BBP – caracteristici de bază și rolul
în procesul bugetar. Cadrul legal și de
reglementare
Elaborarea şi aprobarea unui buget este cea mai importantă
activitate a guvernului central şi a APL, fiind un rezultat al
politicilor şi programelor promovate.
Bugetarea pe bază de performanţă este o metodă de elaborare a
bugetului, care oferă posibilitatea de a identifica şi urmări
mijloacele bugetare, având în vedere rezultatele şi performanţele.
Definiţie
Bugetul de performanţă (BP) pune în evidenţă rezultatele
planificate care urmează să fie atinse în urma activităţilor realizate
de autorităţile publice locale şi instituţiile publice finanţate de la
bugetul local.
Argumente în favoarea reformei bugetare la nivel local
Printre punctele forte ale unui astfel de sistem sunt simplitatea sa relativă şi
controlul potenţial asupra cheltuielilor publice prin intermediul specificaţiei
detaliate a intrărilor.
Bugetul liniar:
Pentru că procesul decizional la nivelul local este mai aproape de oameni, ultima limitare
face ca bugetul liniar să fie inaccesibil electoratului la nivel local.
Bugetul de performanţă este un plan financiar care asigură:
Viziunea
Măsurătorii
performanţei
Misiunea
Scopuri & Indicatori de
Obiective impact
strategice
Obiective Indicatori de
specifice rezultat
(outcomes)
Obiective
operaţionale
Indicatori de
Programe sectoriale
produs (outputs)
(obiective, costuri)
P1 P2 P3
Indicatori de
Sarcini şi activităţi (ţinte, costuri) resurse
P1 P2 P3
A1 A2 A3 A1 A2 A3 A1 A2 A3
Sursa: Adaptat după Shah A., Citizen-Centric Performance Budgeting at the Local Level: An idea whose time may be here?
World Bank, East Asia Regional Seminar on Local Public Finance and Governance, Pattaya, Thailand, April 2, 2009
Scopul BBP
OBIECTIVE
Indicatorii:
relevanţi pentru activitatea UAT
focalizaţi pe rezultate
siguri şi clari
justificaţi şi verificabili
oportuni şi comparabili
corelaţi cu costul efectiv.
La evaluarea programului se utilizează
grupuri de indicatori:
de produs
de eficienţă
de rezultat.
Indicatorii de produs: caracterizează aspectul produsului şi evaluează cantitatea
produselor sau a serviciilor, aferente atingerii obiectivelor ce se realizează în procesul
derulării programului.
3 km de drum construit;
Concomitent, Guvernul Central va putea delega unele din funcţiile sau atribuţiile
sale pentru a fi exercitate de către autorităţile locale care, urmează a fi
recompensate pentru aceste activităţi prestate cu resurse financiare de la bugetul
guvernului central.
În acelaşi timp, resursele financiare acumulate de către autorităţile locale
nu sunt accesibile pentru Guvernul Central şi insuficienţa de resurse
financiare pentru propriile necesităţi nu se compensează de la bugetul de
Stat.
(Legea nr.181 din 25 iulie 2014 privind finanţele publice şi responsabilitățile bugetar-fiscale)
Anul bugetar
Anul bugetar începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31 decembrie.
Calendarul bugetar
La nivel local, principalele activităţi şi termene-limită ale calendarului bugetar sînt:
autoritatea executivă locală elaborează şi prezintă consiliului local proiectul bugetului local
pe anul următor – pînă la 20 noiembrie;
consiliul local adoptă bugetul local pe anul următor – pînă la 10 decembrie;
autoritatea executivă locală prezintă consiliului local raportul anual privind executarea
bugetului local pentru anul bugetar încheiat – pînă la 15 martie;
consiliul local aprobă raportul anual privind executarea bugetului local pentru anul bugetar
încheiat – pînă la 1 aprilie.