Noutăți și modificări ale Codului Etic - analiza

modificărilor aduse de NOCLAR și ISA 250

DAN I EL A ST EFAN U T

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA

Cuprins
1. Introducere
2. NOCLAR – Raspunsul la neconformitatea cu legile si
reglementările
3. ISA 250 – Luarea în considerare a legilor și reglementărilor
într-un audit al situațiilor financiare
4. Alte modificări ale Codului etic, ca urmare a adoptării
NOCLAR
5. Amendamente de conformitate la alte standarde

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 2

 INTRODUCERE

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 3

 INTRODUCERE

Declarația NOCLAR (neconformitatea cu legile și

reglementările) – emisă în iulie 2016 de IESBA

În Codul etic al profesioniștilor contabili (Codul IESBA- ediția 2016 )

au fost introduse 2 noi secțiuni: Secțiunea 225 ”Răspunsul la
neconformitatea cu legile și reglementările” și Secțiunea 360
”Răspunsul la neconformitatea cu legi și reglementări”.

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 4

Secțiunea 225 din Codul etic

Frauda, corupția și mita.

Spă larea banilor, finanțarea terorismului
și venituri provenite din infracțiuni.
Piața și tranzacționarea titlurilor de
valoare și.
Servicii și alte produse financiare și
Legile și reglementă ri la care se bancare.
adresează Codul etic Protecția datelor.
Obligații și plă ți privind impozitele și
pensiile.
Protecția mediului.
Să nă tate și siguranță publică .

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 5

 Secțiunea 225 din Codul etic

Măsurile pe care trebuie să le ia un auditor, când efectuează o misiune de audit al situațiilor

financiare și ia cunoștință de o situație de neconformitate cu legile și reglementările

Trebuie să obțină o înțelegere

asupra aspectului, inclusiv asupra
naturii faptei și a circumstanțelor în
care a fost generat sau poate fi
generat.
Trebuie să discute aspectul la
cel mai adecvat nivel de
conducere și, după caz, cu
persoanele responsabile cu
guvernanța.
Trebuie să recomande
conducerii să ia măsuri
corespunzătoare în timp util

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 6

 Secțiunea 225 din Codul etic

Măsurile pe care trebuie să le ia un auditor, când efectuează o misiune de audit al situațiilor

financiare și ia cunoștință de o situație de neconformitate cu legile și reglementările

Trebuie să decidă dacă persoanele

responsabile cu guvernanța și
conducerea clientului își înțeleg
responsabilită țile legale și de
reglementare ,
Trebuie să evalueze gradul de
adecvare a răspunsului
conducerii și, acolo unde se
poate aplica, al persoanelor
responsabile cu guvernanța.
Trebuie să se conformeze cu
următoarele:
- dacă sunt aplicabile legile și
reglementă rile,
- Daca sunt respectate cerințele
standardelor de audit

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 7

 Secțiunea 225 din Codul etic

Măsurile pe care trebuie să le ia un auditor, când efectuează o misiune de audit al situațiilor

financiare și ia cunoștință de o situație de neconformitate cu legile și reglementările

Pe parcursul auditului situațiilor

financiare, partenerul de misiune Determinarea necesității de Sesizarea autorității
trebuie să stabilească dacă aspectul acțiuni viitoare, precum și competente, după comunicarea
de neconformitate poate fi relevant , natura și măsura acestora cu conducerea.
care depind de factori diverși

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 8

Alte modificări ale Codului etic, ca urmare a adoptării NOCLAR

Secțiunea 100 ”Introducere și

principii fundamentale”,
Modifică ri ale altor sesiuni ale
Codului etic Secțiunea 140
”Confidențialitate”,
Secțiunea 150 ”Conduită
profesională”,
Secțiunea 210 ”Numirea
profesională”
Secțiunea 270 ”Custodia
activelor clientului”

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 9

 ISA 250 – Luarea în considerare a legilor și
reglementărilor într-un audit al situațiilor financiare

Acte omise sau comise, fie Neconformitatea entită ții cu

intenţionat, fie neintenţionat,
înfăptuite contrar legilor și legile și reglementă rile
NECONFORMITATE

reglementărilor în vigoare de
către entitate sau de către
persoane responsabile cu
guvernanța, de către conducere
sau de către alte persoane care
lucrează pentru ori sub
conducerea entității..
Neconformitatea nu include
greşelile personale, care nu se
referă la activităţile de afaceri
ale entităţii
Responsabilitatea pentru
prevenirea și deterctarea
neconformită ților
Impactul cazurilor de
neconformitate asupra situațiilor
financiare și asupra altor aspecte
ale auditului.

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 10

 ISA 250 – Luarea în considerare a legilor și
reglementărilor într-un audit al situațiilor financiare
ASPECTE DE TRATAT
- Ce legi și reglementări pot
Chestionarea conducerii
avea un efect fundamental
asupra activității entității
- Ce politici și proceduri sunt
folosite
- Ce încălcări au dus la
amenzi, litigii sau alte
consecinte
- Examinarea rapoartelor,
proceselor-verbale,
constatări ale autorităților
relevante
COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA
RISCURILE AUDITORULUI
Să obțină probe suficiente de
audit relevante
Să aplice proceduri de audit
relevante
Solicitarea de declarații scrise de
la conducere
Auditorului nu i se cere să
fundamenteze conformitatea
entită ții cu legile și
reglementă rile
11
Alte modificări ale ISA, ca urmare a adoptării NOCLAR

ISQC 1
ISA 210
Amendamente de conformitate
la alte ISA ISA 220
ISA 240
ISA 260
ISA 450
ISA 500
ISRE 2400
ISAE 3000, 3402, 3410
ISRS 4400

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 12

 VA MULTUMESC,

DANIELA STEFANUT

COPYRIGHT © 2017 CAMERA AUDITORILOR FINANCIARI DIN ROMÂ NIA 13