Aspectos Administrativos, legales

y tributarios del proyecto

Ing. Marco Antonio Llaza Loayza
2016
 Planificación del Capital Humano
• Cuántas personas se requieren para el
proyecto y con que competencias.
• Identificar necesidades administrativas y
operativas.
• Cómo se realizará la selección y capacitación.
Estudio de la Organización del Proyecto
• Todo proyecto requiere un soporte
administrativo.
• Considerar los efectos económicos asociados a
la estructura organizacional (forma de dividir y
coordinar actividades) en la fase de puesta en
marcha y operación.
• El tipo de estructura está en función del
proyecto, rapidez en la toma de decisiones,
flexibilidad para adaptarse al cambio.
 Pasos a seguir
• Dividir la carga de trabajo.
• Combinar las tareas en forma lógica y eficiente,
agrupando a los empleados y tareas en
departamentos.
• Especificar la jerarquía.
• Establecer mecanismos para integrar las
actividades.
Importante: equipo para transformar un proyecto
factible en una realidad concreta.
 Organización del proyecto
• El diseño de los sistemas administrativos, de
información contable, plan de cuentas,
informes.
• Diseño de sistema de cobranzas, inventarios,
abastecimientos, proveedores, clientes.
 Organización en la etapa de Operación
Organización funcional: reunir en departamentos las principales
funciones. Se usan en pequeñas empresas con pocos productos.

• Organización por producto/mercado. Reúne en una unidad de

trabajo a todos los que participan en la producción y
comercialización de un producto o un grupo de ellos, a todos los
que están en cierta zona geográfica o todos los que tratan con cierto
tipo de clientes.
• Organización matricial: Combina los beneficios de los dos
anteriores, en donde la estructura es por un lado funcional (vertical)
y por una disposición horizontal, el cual combina al personal de
otros departamentos para formar equipos de proyectos.
 Aspectos Legales
• Todo proyecto se encuentra enmarcado dentro
de normas jurídicas que regulan sus operaciones
y que al cumplirlas ocasionan desembolsos.
(Contratos, gastos notariales, gastos de
constitución, obligaciones tributarias, etc.)
• Es importante la forma legal de constitución:
estará a cargo de una sola persona, necesitará de
socios. Se consideran los montos de inversión y
la capacidad administrativa.
 Personería natural
• La adoptan las Pymes de acuerdo a la normas
legales vigentes donde las personas naturales
forman empresas unipersonales. Su rapidez
formal hace que sean las más numerosas.
• El titular compromete su patrimonio personal
a la actividad comercial a realizar.
 Personería Jurídica
• La empresa responde por sus deudas y obligaciones ante
terceros.
• Algunas formas de constitución:
– EIRL: Un solo titular cuya responsabilidad es limitada.
– SRL: El capital se divide en participaciones iguales, acumulables e
indivisibles, las que no pueden ser incorporadas en títulos valores ni
denominarse acciones. Los socios no pueden exceder de veinte y no
responden personalmente por las obligaciones sociales.
– SA: Su capital está representado por acciones nominativas y se integra
por aportes de los accionistas. Existen dos formas : SAC en cuyo
régimen se incluyen a las sociedades cuando no tienen más de veinte
accionistas y no tiene acciones inscritas en el Registro Público del
Mercado de Valores. SAA:
 Obligaciones Tributarias: rentas de 3ra
categoría
• RUS. Dirigido a personas naturales siempre que sus ingresos brutos no
superen en promedio los S/. 30,000 mensuales. Se paga un solo impuesto el
cual sustituye al IGV e IR. No están obligados a llevar libros contables, sin
embargo pueden llevar contabilidad completa y sólo pueden expedir boletas
de venta o tickets que no dan derecho a crédito fiscal.
• RER. Para pequeños comerciantes y productores que facilita y simplifica el
pago del IR (1.5 % para actividades de comercio e Industria y 2.5% para
actividades de servicio, sobre los ingresos netos mensuales con carácter
definitivo). Además permite otorgar facturas, sin embargo, no exime el pago
del IGV.
• Régimen General del Impuesto a la Renta. Las empresas deben presentar
sus declaraciones de pago de IGV e IR todos los meses. Los métodos para el
cálculo de los pagos a cuenta son: el método de los coeficientes y el método
del 2% de los ingresos netos.
 Efectos del Regimen Tributario en la
Evaluación
• Ejemplo 1. Una empresa estima ingresos
anuales de S/. 10,000 y egresos de S/. 5,000
tiene la opción de recibir un crédito el cual
generará el pago de un interés de S/. 1000 al
año. Cuál será su efecto en el Impuesto a la
Renta?.
 Estado de Ganancias y Pérdidas
Sin Financiamiento Con Financiamiento
Ingresos 10,000 10,000
(-) Egresos 5000 5000
(-) Intereses 1000
Utilidad antes de Impuestos 5000 4000
Impuesto a la Renta 1500 1200
Utilidad Neta 3500 2800

S i optamos por el financiamiento, se va a generar un ahorro en el pago de impuesto

por S/. 300; dicho beneficio se debe tomar en cuenta para la evaluación.
Así, en el Regímen General del Impuesto a la renta se puede presentar ahorro en el
pago de impuesto a la renta, debido a gastos deducibles que se incluyen en el EGYP.
Una forma indirecta de hallar el ahorro fiscal es multiplicar el gasto adicional
(intereses) por la tasa del impuesto. AIR = 1000*0.30 = 300
En el caso del RUS y RER, el pago del impuesto es un valor independiente y constante.
(un negocio que está en el RUS en la categoría “1” paga un impuesto uniforme de S/.
20 mensuales), por lo que no se va a presentar el ahorro.
 Participación de los trabajadores en las
Utilidades
• Base Legal:
– Constitución 1933: Art.29
– Normas que regulan este beneficio: D.L.892 (11.11.96); Reglamento Aprobado
por D.S. 09-98TR (06.08.98).
• Quiénes Participan?. Trabajadores de las empresas de rentas de 3ra
Categoría, con más de 20 trabajadores, régimen privado.
• Base a Distribuir: Renta anual antes de impuesto ( después de
compensar pérdidas de ejercicios anteriores).
• Monto a Distribuir: 50 % en proporción a los días laborados. 50 % en
proporción a sus remuneraciones.
• Plazo de Pago: 30 días calendario de vencimiento del plazo de
presentación de la declaración jurada anual. Se pagará interés laboral
legal hasta por 3 años, luego de lo cual prescribe la deuda.
 Depreciaciones
• Base Legal:
– D.S.194-99.EF (31.12.99) Artículo 22.
– NIC 16
• Alcance:
– La depreciación aceptada tributariamente será aquella que se encuentre contabilizada
dentro del ejercicio gravable en libros y registros contables, siempre que no exceda el
porcentaje máximo establecido en la tabla adjunta para cada unidad de activo fijo, sin
tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente.
• Métodos aceptados:
– Linea Recta, Unidades de Producción y Depreciación Acelerada.
• Tipos de Depreciación:
– Depreciación propiamente dicha: Activos Fijos Tangibles
– Amortización: Activos Fijos Intangibles.
– Agotamiento: Recursos Naturales
 Flujo de caja: Depreciaciones
• Es el desgaste de las máquinas, equipos,
muebles y enseres que nos hacen pagar
menos impuestos.
• Si estás en el Régimen General se acepta la
depreciación acelerada a 3 años.
 Aplicar el Escudo Fiscal
• 1.( Depreciación x tasa
de impuesto).
Si la Depreciación anual
de una máquina es
1000 , el escudo fiscal
seria:
EF = 1000 x 0.30( tasa
de impuesto a la renta
en Perú) =300
 Depreciación y Flujo de Caja
• 2. Restar la Depreciación: para calcular el impuesto y luego sumarlo al
flujo por no ser un desembolso efectivo.
• EMPRESA: DURBIN E.I.R.L
Para ampliar la producción la empresa tiene un proyecto de una
compra de una maquina  cuyo costo es de 100 000 , vida útil de 10
años, con un  valor residual de 0, la tasa del impuesto a la renta es 30
% . Los ingresos y costos totales que generaria esta maquina  son:

caso 1: SUMANDO Y RESTANDO LA DEPRECIACION

Calculo de la depreciación:
Metodo linea recta: (VA - VD)/n = (100 000 - 0 ) / 10 = 10 000
Depreciacion anual = 10 000
• Como podemos observar primero restamos la depreciación para
pagar menos impuesto y luego sumamos por que la Depreciación no
representa desembolso de dinero en ese año, sino en años pasado.
FLUJO DE CAJA PARA EL PROYECTO(SUMANDO ESCUDO FISCAL)

Nos tiene que salir el flujo final igual que que el flujo del
proyecto(Restando la depreciacion).

Escudo Fiscal(t.impuesto x depreciacion anual) = 0.17 * 10 000= 1 700

 para cada año.
 Reserva Legal
• Base Legal:
– Ley General de Sociedades, Estados Financieros y aplicación de Utilidades.
Sección sexta. Libro II, Artículo 229.
• Quienes Reservan?
– Empresas Constituidas que generan utilidades en un ejercicio.
• Condiciones:
– La Reserva Legal se aplica sobre las utilidades de la empresa.
– Se aplica hasta un monto acumulado equivalente al 20% del capital social
constituido.
– La Reserva se ejecuta hasta por un 10 % de las utilidades netas de cada ejercicio.
– La Reserva se aplicará siempre y cuando la utilidad del ejercicio sea mayor al 7 %
del capital social de la empresa.