DERECHO TRIBUTARIO II

• Docente: Mag. CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmán Navarro

• Escuela Profesional Periodo
Académico: 2020-1 Derecho y Ciencias Políticas
Semestre: X
• Unidad: I
 MARCO LEGAL ESPECIFICO

• TITULO II CAPITULO VI DE LA LEY

DE TRIBUTACION MUNICIPAL

• ARTICULOS 54 AL 59 LA LEY DE
DE TRIBUTACION MUNICIPAL
(LTM)
 HECHO GRAVADO
Artículo 54
• El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava
el
monto que se abona por:
1. Presenciar espectáculos públicos no deportivos o
2. Participar en espectáculos públicos no deportivos

que se realicen en:

1. Locales y
2. Parques cerrados.

• La obligación tributaria se origina al momento del pago

del
derecho de ingreso para:
1. Presenciar el espectáculo o
2. Participar en el espectáculo.
 SUJETOS PASIVOS Y OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA
Artículo 55
• SUJETOS PASIVOS:
CONTRIBUYENTES: Las personas que adquieren entradas para asistir a
los espectáculos.
RESPONSABLES TRIBUTARIOS. Son 2: 1. Agente perceptor y 2.
Responsable Solidario.
1.En calidad de agentes perceptores del Impuesto, las personas que
organizan los espectáculos.
Obligaciones del agente perceptor:
a)Presentar declaración jurada para comunicar el boletaje o similares a
utilizarse, con una anticipación de siete (7) días antes de su puesta a
disposición del público.
b)En el caso de espectáculos temporales y eventuales, el agente
perceptor está obligado a depositar una garantía, equivalente al quince
por ciento (15%) del Impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del
local en que se realizará el espectáculo.
 SUJETOS PASIVOS Y OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIÓN JURADA
Artículo 55

APLICACIÓN DE LA GARANTIA: Vencido el plazo para la

cancelación del Impuesto, el monto de la garantía se aplicará
como pago a cuenta o cancelatorio del Impuesto, según sea el
caso.

2. En calidad de responsable solidario al pago del

mismo el conductor del local donde se realiza el espectáculo
afecto.
 LA BASE IMPONIBLE
Artículo 56
• La base imponible del impuesto está constituida por el valor
de entrada para presenciar o participar en los espectáculos.
• En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o
participación en los espectáculos se incluya servicios de
juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en
ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.
 ALICUOTAS DEL IMPUESTO
• El Impuesto se calcula aplicando
Artículo 57 la base imponible las tasas
sobre
siguientes:
a)Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos
espectáculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea
superior al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y
cinco por ciento (5%) para aquellos espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0,5% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).

c) Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento (10%). f)

Otros espectáculos públicos: Diez por ciento (10%).
d ) Conciertos de música en general: Cero por ciento (0%).
e) Espectáculos de folclore nacional, teatro cultural, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y circo: Cero
por ciento (0%).
 FORMA DE PAGO
Artículo 58

• El Impuesto se pagará de la forma siguiente:

a)Tratándose de espectáculos permanentes, el segundo día hábil

de cada semana, por los espectáculos realizados en la semana
anterior.

b) En el caso de espectáculos temporales o eventuales, el

segundo día hábil siguiente a su realización.

Excepcionalmente, en el caso de espectáculos eventuales y

temporales, y cuando existan razones que hagan presumir el
incumplimiento de la obligación tributaria, la Administración
Tributaria Municipal está facultada a determinar y exigir el pago
del Impuesto en la fecha y lugar de realización del evento.
 LA RECAUDACIÓN Y ADMINISTRACIÓN
Artículo 59
• La recaudación y administración del impuesto corresponde a
la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice el
espectáculo.
 AGRADECIMIENTO FINAL
• GRACIAS A TODOS USTEDES POR SU VISUALIZACION DE ESTA
PRESENTACION.
• GRACIAS A LAS AUTORIDADES AMIGAS POR SU APOYO
INCONDICIONAL A ESTOS EVENTOS.
• GRACIAS A MI MADRE LUZMILA POR CONFIAR EN MI.
• GRACIAS A NUESTRO DIOS YAHVE QUIEN NOS GUIA E
ILUMINA EN EL CAMINO DEL BIEN HACIA UN PERÚ MEJOR.
• CURSOS, SEMINARIOS:
alialbertochanghonores@gmail.com
IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO DEPORTIVOS
 Carga
adicional
a los
municipio
s
 14-08-76 26-08-83
• Decreto Ley •Decreto •Decreto
N° 21440 Supremo N° Supremo N° • Ley N° 23667 • Ley N° 27276
107-76-EF 026-83-IN

10-03-76 03-07-83 01-06-00

27-07-03 08-09-05
•Decreto •Resolución •Decreto •Resolución
Supremo N° Directoral Legislativo N° Directoral • Ley N° 28657
013- Nacional N° 952 Nacional N°
2000.PCM 508/INC 1163/INC
02-07-00 03-02-04 29-12-05
 pública
Función
o diversión
y mover el
celebrada
ánimo
en un
infundiéndole
teatro, en
deleite,
un circo o
asombro, dolor u
en cualquier
otros afectos
otro
más o menos
edificio o
vivos o nobles.
lugar

ESPECTÁCULO
y es capaz En donde se
de atraer la congrega la
atención gente para
presenciarla
se ofrece a la
vista o a la
contemplación
intelectual
 SUJETOS SUJETO

Responsable
ACTIVO
Solidario
Municipalidad
Distrital
Agentes de
Percepción

Contribuyentes
SUJETOS
Art. 56° del Decreto
Legislativo 776.
Espectáculos Espectáculos
Permanente temporales
• El segundo • El segundo día
día hábil de hábil
cada semana. siguiente a su
realización.
 10%
Espectáculos Taurinos
y 5%

Carrera de caballos 15
%

Espectáculos cinematográficos 10
%
Concierto de música en general
0%

Espectáculos de folclor nacional

0%

(teatro cultural, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y c

Otros espectáculos 10%

Espectáculos
Permanentes
- A cuenta

Espectáculos Temporales
o Eventuales
- A cuenta
- Inmediato
 BI = S/. 45.00 (BI X T.I)(N° de entradas v.) = IEPND

T.I. = 15%
(S/. 45.00 x 0.15) (10000) = S/. 67500.00
Entradas vendidas:
10000
Fecha del espectáculo: Rpta: Deberá pagar a la MPC el monto de S/.
sáb. 23/03/13 67500.00. Pagará el día martes 26/03/13.
 BI = S/. 15.00 (BI X T.I)(N° de entradas v.) = IEPND

T.I. = 5%
(S/. 15.00 x 0.05) (7573) = S/. 5679.75
Entradas vendidas:
7573
Fecha del espectáculo: Rpta: Deberá pagar a la MDM el monto de S/.
Juev. 08/08/13 5679.75. Pagará el día lunes 12/08/13.
 Resolución del Tribunal Fiscal N° 07977-5-2004
(20/10/2004).-

La Ley de Tributación Municipal señala en

forma expresa que los espectáculos
taurinos, sin distinción alguna, se
encuentran gravados con el Impuesto los
a
Espectáculos Públicos No Deportivos, con una
tasa del 15%.
Resolución del Tribunal Fiscal N° 4928-2-2004
(13/07/2004).-
Los eventos que comprenden bailes abiertos al público
no califican como espectáculos públicos no deportivos
pues en el baile el público disfruta de un servicio de
esparcimiento, no ocurriendo ello cuando se presencia
un espectáculo público en el que la actividad
determinante del concurrente es espectar un evento
ejecutado por un tercero.
IMPUESTO
MUNICIPAL
 IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

• Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al régimen del Impuesto General a
las Ventas y se rige por sus mismas normas.

-La venta en el país de bienes muebles.

-La prestación o utilización de servicios en el país.
OPERACIONES
-Los Contratos de construcción.
GRAVADAS
-La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
-La importación de bienes.
-Apéndice I Operaciones de venta e Importación.
Exoneraciones
-Apéndice II Servicios.
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de
personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda
categorías).
EXONERACIONES E -Transferencia de bienes usados que efectúen las personas que
INAFECTACIONES no realicen actividad empresarial.
Inafectaciones
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
 En la venta de Fecha que se emite el comprobante de pago o en la fecha
bienes en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
En el retiro de En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisión del
bienes comprobante de pago, lo que ocurra primero.
En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en
En la prestación de
la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra
servicios
primero.
En la utilización de En la fecha en la que se anote el comprobante de pago en
NACIMIENTO DE
servicios de no el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la
LA OBLIGACIÓN
domiciliados retribución, lo que ocurra primero.
TRIBUTARIA
En la fecha de emisión del comprobante de pago o en la
En los contratos de
fecha de percepción del ingreso (por el monto percibido),
construcción
lo que ocurra primero.
En la fecha de percepción del ingreso, respecto del monto
En la primera venta
que se perciba, sea parcial o total. También si éste es
de inmuebles.
denominado arras.
En la importación En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de
de bienes los bienes.
Aquél que realiza la actividad gravada, es decir, aquel que
Contribuyente
vende bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc
Aquella persona, natural o jurídica que, sin tener la
SUJETOS DEL condición de contribuyente, debe cumplir con la
IMPUESTO obligación de pagar el impuesto. Por ejemplo, el
Responsable
comprador de bienes, cuando el vendedor no sea
domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros,
etc.
 Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que incluye el Impuesto de
Promoción Municipal, sobre la base imponible. Puede resultar saldo a pagar,
o saldo a favor del contribuyente (crédito fiscal).

Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La

base imponible está constituida por :
Impuesto  El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.
Bruto  El total de la retribución, en la prestación o utilización de
Base servicios.
Imponible El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión
del valor del terreno.
CALCULO DEL  En las importaciones, el valor en aduana, determinado con
IMPUESTO arreglo a la legislación pertinente, más los derechos e
impuestos que afectan la importación, con excepción del IGV.
Tasa del 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción Municipal)
impuesto Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
Está constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de
pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de
construcción o el pagado en la importación del bien. Deberá ser utilizado mes
Crédito a mes, deduciéndose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.
Fiscal Para que estas adquisiciones otorguen el derecho a deducir como crédito
fiscal el IGV pagado al efectuarlas, deben ser permitidas como gasto o costo
de la empresa, de acuerdo a la legislación del Impuesto a la Renta y se deben
destinar a operaciones gravadas con el IGV.
 Presentar mensualmente la declaración jurada por las operaciones gravados y exoneradas
DECLARACIÓN Y realizadas en el periodo tributario.
 Se puede presentar desde el primer día hábil del mes siguiente al que generó la
PAGO DEL
obligación hasta la fecha de vencimiento.
IMPUESTO
 Deberá utilizar el PDT Formulario Virtual N° 0621.
 De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.
 IMPUESTO AL RODAJE

• Aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-

planta en el caso de venta al país; o del valor CIF tratándose de
la importación. 
Base legal

De conformidad con el art. 78 de la LTM, el panorama de bases legales está

compuesto por tres dispositivos legales.
 
En primer lugar debemos tomar en cuenta el Decreto Legislativo
No 8 de 1981 que regula al actual Impuesto al Rodaje.
 
En segundo lugar hay que considerar los arts. 78 y 79 de la LTM que complementan la
regulación de algunos cuantos puntos de la estructura del Impuesto al Rodaje.
 
En tercer lugar tenemos el Reglamento que ha sido aprobado mediante el Decreto
Supremo No 009-92-EF del 04-01-92, en adelante lo denominaremos RIR
(Reglamento del Impuesto al Rodaje).
 IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE
RECREO
• Grava la propiedad de las embarcaciones de recreo
obligadas a registrarse en las Capitanías de Puerto. Para
efecto de la aplicación del Impuesto se entiende por
embarcaciones de recreo a todo tipo de embarcación que
tiene propulsión
Sujetos afectosa motor y/o vela, incluida la moto náutica.

Personas naturales o jurídicas propietarias de las embarcaciones de recreo afectas, al 1

de enero del año. Cuando se efectúe cualquier transferencia, el adquirente asumirá la
condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el
hecho.

Tasa del Impuesto

5% de la base imponible.
 Participación en renta de aduanas

• La Ley N° 27613, Ley de la Participación en Renta de Aduanas (publicada el 29.12.01),

dispone que las provincias y distritos donde existen y funcionan aduanas marítimas,
aéreas, postales, fluviales, lacustres y terrestres, tienen derecho a percibir sólo el 2%
de las rentas que se recauden por esa actividad, como Participación en Rentas de
Aduanas (PRA), constituyendo recursos propios para beneficiar su desarrollo.

Según la mencionada ley, establecen lo siguiente:

Los recursos provenientes de la renta de aduana son asignados en un 50% al gobierno regional y el
otro 50% es distribuido proporcionalmente entre todas las municipalidades de la mencionada
provincia.
El 10% del monto percibido por el Gobierno Regional del Callao como PRA, se destina a la creación
de un Fondo Educativo con la finalidad de sufragar los costos de los programas destinados a la
Provincia Constitucional del Callao, a elevar la calidad académica y pedagógica de los profesores del
sector público a través de reentrenamiento y actualización permanente, otorgándose un incentivo por
las horas destinadas a estas actividades y la buena preparación educativa, intelectual y ética de los
alumnos de esas mismas escuelas. Y, se puede destinar hasta el 20% del Fondo Educativo para
obras de infraestructura y para equipamiento de escuelas públicas, con énfasis en desarrollo
informático e internet.