Taxe sur les terrains non bâtis
Taxe sur les constructions
Taxe sur lotissements
ENCADRÉ PAR :PROFESSEUR
R É A L I S É PA R
TA A C H A H A S S A N
: EL KHALAMSSANI SOUFIANE
C H O U A F M U S TA P H A
ZARKI ABDELILAH
E L K A L E I A B D E L F E T TA H
AMMAR IKRAM
Taxe sur les terrains non bâtis
 1) Champ d application :

• Biens imposables (Art 39)

 les terrains urbains non bâtis situés à l’intérieur des périmètres des
communes urbaines et les centres délimités disposant d’un
document d’urbanisme, à l’exclusion des terrains nus affectés à une
exploitation professionnelle ou agricole de quelle que nature qu’elle
soit dans la limite de 5 fois la superficie des terrains exploités.

 les terrains dépendants des constructions dont la superficie est

supérieure à 5 fois la superficie couverte de l’ensemble des
constructions.
• Personnes imposables (Art 40)

 La taxe est due par le propriétaire et à défaut de propriétaire connu par le

possesseur.

 En cas d’indivision, la taxe est établie dans l’indivision à moins que chaque
co-indivisaire ne demande que la taxe soit établie séparément sur sa quotepart.

 Dans ce cas les co-indivisaires restent solidairement tenus du paiement de la

totalité du montant de la taxe.
 Exonérations totales permanentes (Art 41)

Sont exonérés, sans conditions particulières, les terrains appartenant à :

o l’Etat, collectivités locales, Habous publics (ainsi que les terres Guich et les
terres collectives) ;
o l’agence de logement et d’équipement militaires (décret loi 2-94-498) ;
o la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires (loi 1-77-
334) ;
o la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer (loi 1-77-335) ;
o la Fondation Mohammed V pour la solidarité ;
o la Fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan (loi n° 1-93-228) ;
o la Fondation Mohamed VI de promotion des oeuvres sociales de
l’éducation formation (loi 73-00) ;
o l’Office National des Œuvres Universitaires sociales et Culturelles (loi n°
81-00) ;
o l’Université Al Akhawayne d’Ifrane (loi 1-93- 227) ;
o la Banque Islamique de Développement (dahir 1-77-4) ;
o la Banque Africaine de Développement (dahir 1-63-316) ;
o la Société Financière Internationale (dahir 1-62-145) ;
o l’Agence Bayt Mal Al Quods Acharif (dahir n° 1-99-330) ;
o la société "Sala Al-Jadida" ;
o l'Agence pour la promotion et le développement économique et social des
préfectures et provinces du Nord du Royaume (loi 6-95) ;
o l’Agence pour la promotion et le développement économique et social des
provinces du Sud du Royaume (décret–loi 2-02-645) ;
o l’Agence pour la promotion et le développement économique et social de la
préfecture et des provinces de la région Orientale du Royaume (loi 12-05) ;
o l’Agence pour l’aménagement de la Vallée de Bou Regreg (loi 16-04) ;
o aux personnes physiques ou morales titulaires d’un permis de recherche ou
d’une concession d’exploitation des gisements d’hydrocarbures (loi 21-90) ;
Sont exonérés, sous certaines conditions, les terrains appartenant :
o aux promoteurs immobiliers qui réalisent pendant une période maximum de 3
ans courant à compter de la date de l’autorisation de construire, des
opérations de construction de cités, résidences et campus universitaires
constitués d’au moins 500 chambres, dont la capacité d’hébergement est au
maximum de 2 lits par chambre, dans le cadre d’une convention conclue avec
l’Etat assortie d’un cahier des charges.
o aux entreprises installées dans la zone franche du port de Tanger pour les
terrains situés à l’intérieur de ladite zone (dahir 1-61-426).
Sont exonérés, sous certaines conditions, les terrains appartenant :
 d’aménagement collectif (S.O.N.A.D.A.C.), au titre des activités se
rapportant à la réalisation de logements sociaux afférents aux projets
«Annassim», situés dans les communes de "Dar Bouazza" et "Lyssasfa" et
destinés au reclasement des habitants de l’ancienne médina de Casablanca ;
 aux promoteurs immobiliers, pour l’ensemble de leurs activités afférentes à la
réalisation de logements sociaux (art 92- I- 28° du CGI) et qui réalisent leurs
opérations dans le cadre d’une convention conclue avec l’Etat, assortie d’un
cahier des charges, en vue de réaliser un programme de construction de 2500
logements sociaux, étalé sur une période maximum de 5 ans courant à
compter de la date de délivrance de l’autorisation de construire.
 Exonérations totales temporaires (Art 42)

Sont exonérés :
 les terrains situés dans les zones dépourvues de l’un des réseaux de distribution
d’eau et d’électricité, au vu d’un document administratif attestant l’inexistence
de l’un des réseaux, délivrée par l‘administration ou l’organisme chargés de la
réalisation ou de l’exploitation de ces réseaux ;
 les terrains situés dans les zones frappées d’interdiction de construire ou affectés
à l’un des usages prévus aux paragraphes 2 à 8 de l’article 19 de la loi n° 12-90
précitée relative à l’urbanisme;
 les terrains faisant objet d’une autorisation de lotir ou de construire pour une
durée de 3 années à compter du premier janvier de l’année qui suit celle de
l’obtention de l’autorisation de lotir ou de construire ;
 Exonérations totales temporaires (Art 42)

 les terrains appartenant à des personnes physiques ou morales, qui font

l’objet d’une autorisation d’aménagement ou de développement durant les
périodes suivantes :

Durée de
Superficie
l’exonération
Ne dépasse pas 30 ha 3 ans
Supérieure à 30 ha et ne dépassant
5 ans
pas 100 ha
Supérieure à 100 ha 7 ans
 2)Base Imposable & Liquidation

 Base imposable (Art 43)

La taxe est assise sur la superficie du terrain au mètre carré. Chaque fraction de
mètre carré étant comptée pour un mètre carré entier.

 Annualité de la taxe (Art 44)

La taxe est due pour l’année entière à raison des faits existants au premier
janvier de l’année d’imposition.

 Paiement de la taxe (Art 46)

La taxe est payée spontanément à la caisse du régisseur communal avant le
premier mars de chaque année.
 Tarif (Art 45)
Les tarifs de la taxe sont fixés comme suit :

Zones Tarifs

zone immeuble 4 à 20 dh/m2

zones villa, zone logement individuel

2 à 12 dh/m2
et autres zones

N.B
Les tarifs sont fixés dans les formes et conditions prévues à l’article 168 : par
arrêté pris par l’ordonnateur de la collectivité locale concernée après approbation
du conseil de la dite collectivité.
La taxe dont le montant est inférieur à 100 DH ne fait l’objet ni d’émission ni de
paiement.
  Tarif (Art 45)

Les tarifs de la commune urbaine de Tanger

A partir de l’année 2008 A partir de l’année 2017

Tarif par
Zones mètre carré
Tarif par
Zones mètre carré Zone Immeubles R+6
12,00
et inférieur
Zone Immeubles 6,00
Zone Immeubles de
15,00
Zone Villas 4,00 R+7 à R+14
Zone Immeubles de
Zone Logement 20,00
4,00 R+15 et plus
Individuel
Zone Villas 10,00
Autres zones 2,00
Zone Logement
8,00
Individuel
Autres zones 5,00
 3)Obligations des redevables

 Déclaration des terrains ( art47)

Les propriétaires ou les possesseurs des terrains urbains non bâtis soumis à la
taxe ou exonérés doivent déposer avant le premier mars de chaque année une
déclaration desdits terrains au service d’assiette communal, établie sur ou
d’après un imprimé –modèle de l’administration , faisant ressortir tous les
éléments de la liquidation de la taxe
 3) Obligations des redevables
-

Déclaration de changement de propriété (art 48)

En cas de changement de propriétaire, d’affectation ou de cession, le redevable

doit fournir au service d’assiette communal dans un délai de 45 jours suivant la
date de réalisation de l’un des changements précités une déclaration contenant
les indications nécessaires à la liquidation de la taxe.
4) Recensement:

Un recensement des
propriétés soumises à la
TTUNB est effectué
annuellement par le service
d’assiette communal.
 Sanction

 En cas de défaut de déclarations , de déclaration déposée hors délais, de

déclaration incomplète ou comportant des éléments discordants , le montant de
la taxe exigible est majoré de 15%
 Le montant de cette majoration ne peut être inférieur à cinq cent dirhams
(500dh)
 5) Sanctions

Sanction pour paiement tardif:

Pour tout paiement hors délai , une pénalité de 10% et une majoration
de 5% pour le premier mois de retard et 0,5% par mois ou fraction de
mois supplémentaire , est appliqué au montant de la taxe exigible
 6 )Taxation d’office et Prescription

 A défaut de dépôt de déclaration de la TNB par le redevable , une taxation

d’office est établie par le service d’assiette de la commune;
 Le délais de prescription de la TNB est de 4 années à compter de sa date de
constatation .
 7)Application:

Un terrain de 200 mètre carré, situé dans une zone logement individuel,
frappée d’interdiction de construire;
  Peut-il être soumis à la taxe sur terrain urbain non bâtis ?
A-
  B- Est-ce qu'il est soumis à l'obligation de déclaration?
 
Réponse :
A- Il n'est pas soumis à la TNB, selon l'article 42; Il bénéficie de l'exonération
totale temporaire;
B- Il doit déposer une déclataion avant le 1er mars, a défaut de cette
déclaration il est tenue de payer la pénalité comme suite:
Principal:200m* 8dh = 1 600 dh
Pénalité:1600 dh* 15% = 240 dh

Le redevable ne peut payer 240 dh car le minimum de pénalité à payer est

500dh, donc il doit payer 500 dh.
 7) Application:
S’agissant d’un terrain soumis à la TNB et en cas de changement de
propriétaire, d’affectation ou de cession du terrain en question, Quel est le
délais pendant lequel le redevable est tenu de fournir une déclaration au
service d’assiette communal ?
Réponse :
Selon l'article 48, le redevable doit informer le service d'assiette de tout
changement et ce dans un délais de 45 jours suivant la date de ce
changement;
Le propriétaire d’un terrain, situé dans une zone villa et soumis à la taxe sur
les terrains urbains non bâtis, ayant une superficie de 451.60 m2 a fait sa
déclaration auprès du régisseur communal le 05/03/2017 sur la base d’un
tarif de 15 DH/m2.

A- Le tarif appliqué par le propriétaire dans sa déclaration vous-parait-il

normal ? pourquoi ?

B- Sachant que le tarif fixé par le Conseil Communal est de 10 DH/m2

pour les zones villa, calculer la taxe qu’aurait dû payer le propriétaire au
moment du dépôt de sa déclaration.
 7) Application:

Réponse :

A - Non, car le tarif prévu par la loi 47-06 relative à la fiscalité des
collectivités locales ne peut dépasser 12 DH/m2 pour les zones villa.

B- Paiement de la taxe le 05/03/2017

Principal = 452m*10 dh 4 520,00

Pénalité pour défaut de déclaration = 4520*15% 678,00

Pénalité pour retard de paiement = 4520*10% 452,00

Majoration de retard de paiement = 4520*5% 226,00

TOTAL A PAYER 5 876,00
 :

TAXE SUR LES OPERATIONS DE CONSTRUCTION

1) Champ d’application:

 Activités imposables:
La taxe sur les opérations de construction s’applique aux
opérations de construction, de reconstruction et d’agrandissement de toute
nature
ainsi qu’aux opérations de restauration qui nécessitent une autorisation de
construire
 Personnes imposables:
La taxe est due par le bénéficiaire de l’autorisation de construire.
Exonérations (Art 45)

1°- les logements sociaux visés à l’article 92-I-28° du Code Général des
Impôts ;
2°- les habitations de type rural situées dans les communes rurales ;
3°- l’Agence de logement et d’équipement militaire créée par le décret-loi
n° 2-94-498 précité ;
4°- la Ligue nationale de lutte contre les maladies cardio-vasculaires créée
par le dahir portant loi n° 1-77-334 précité ;
5°- la Fondation Hassan II pour la lutte contre le cancer créée par le dahir
portant loi n° 1-77-335 précité ;
6°- la Fondation Mohammed V pour la solidarité;
7°- la Fondation Cheikh Zaid Ibn Soltan créée par le dahir portant loi
n° 1-93-228 précité ;
8°- la Fondation Mohamed VI de promotion des œuvres sociales de
l’éducation formation créée par la loi n° 73-00 précitée;
9°- l’Office national des œuvres universitaires sociales et culturelles régi
par
la loi n° 81-00 précitée ;
10°- l’Université Al Akhawayne d’Ifrane créée par le dahir portant loi
n° 1-93- 227 précité ;
11°- Bank Al-Maghrib, pour les constructions servant à la fabrication des
billets et des monnaies ;
12°- la Banque Islamique de Développement (B.I.D.), conformément à la
convention publiée par le dahir n° 1-77-4 précité;
13°- la Banque Africaine de Développement (B.A.D.) conformément au dahir
n° 1-63-316 précité ;
14°-la Société Financière Internationale (S.F.I.) conformément au dahir
n° 1-62-145 précité ;
15°- l’Agence Bayt Mal Al Quods Acharif, conformément à l’accord de siège
publié par le dahir n° 1-99-330 précité ;
16°- la société nationale d’aménagement collectif (S.O.N.A.D.A.C.), au titre
des activités se rapportant à la réalisation de logements sociaux afférents aux
projets « Annassim », situés dans les communes de "Dar Bouazza" et
"Lyssasfa" et destinés au recasement des habitants de l’ancienne médina de
Casablanca ;
17°- la société "Sala Al-Jadida";
18°- l'Agence pour la promotion et le développement économique et social
des préfectures et provinces du Nord du Royaume créée par la loi
n° 6-95 précitée;
19°- l’Agence pour la promotion et le développement économique et social
des provinces du Sud du Royaume créée par le décret–loi n°2-02-645 précité;
20°- l’Agence pour la promotion et le développement économique et
socialde
la préfecture et des provinces de la région Orientale du Royaume créée par la
loi n° 12-05 précitée ;
21°- l’Agence pour l’aménagement de la vallée de Bou Regreg instituée
parla
loi n° 16-04 précitée ;
22°- les entreprises installées dans la zone franche du port de Tanger
pour
les activités effectuées à l’intérieur de ladite zone régie par le dahir
n° 1-61-426 précité.
 • BASE IMPOSABLE:
Détermination de la base imposable:

La taxe sur les opérations de construction est calculée sur la superficie au

mètre carré couvert. Chaque fraction de mètre carré étant comptée pour un
mètre carré (m²) entier.
 
En ce qui concerne les constructions comportant des saillies situées sur le
domaine public communal, la superficie des dites saillies compte pour double
pour le calcul de la taxe.
 
La taxe sur les opérations de construction est payable une seule fois lors de la
délivrance de l’autorisation de construire.
Liquidation de la taxe :

Nature Tarifs

Immeubles collectifs de logements ou

ensembles immobiliers, immeubles à
10 à 20 dh/m²
usage industriel, commercial,
professionnel ou administratif

Logements individuels 20 à 30 dh/m²

 Liquidation de la taxe:

 Les tarifs sont fixés dans les formes et conditions prévues à l’article 168 :
par arrêté pris par l’ordonnateur de la collectivité locale concernée après
approbation du conseil de la dite collectivité.
 
 Un montant de 100 dirhams à cinq cent (500) dirhams est due pour les
opérations de restauration prévues à l’article 50 .
 liquidation de la
taxe :

•exemple de tarifs :
CU de
Nature CU d'AHFIRCU de KENITRA
TANGER
Immeubles collectifs de
logements ou ensembles 20,00 10,00 20,00
immobiliers
Immeubles à usage
industriel, commercial,
20,00 10,00 20,00
professionnel ou
administratif
Logements individuels :
30,00 20,00 20,00
Villas
Logements individuels :
25,00 20,00 20,00
Autres
 •OBLIGATIONS DES REDEVABLES:

•Paiement de la taxe :

Les redevables de la taxe sont tenus de verser spontanément

le montant
de la taxe à la caisse du régisseur communal, au moment de
la délivrance de
l’autorisation de construire.

•Affichage de l’autorisation :

Les bénéficiaires de l’autorisation de construire sont tenus,

avant le
démarrage des travaux, d’afficher les références de
l’autorisation ainsi que la date de sa délivrance.
Un logement individuel a été construit sur une superficie de 180 m 2 couvert
dont 10 m2 des saillies situées sur le domaine public communal.
A quel moment la taxe sur les opérations de construction doit être acquittée ?
Sachant que le tarif fixé par le Conseil communal est de 30 DH/ m 2 calculer
le montant de la taxe sur les opérations de construction que doit payer le
propriétaire de ce logement.
Réponse :
La taxe sur les opérations de construction doit être acquittée par le
propriétaire au moment de l’obtention de l’autorisation de
construction.
170 m2 x 30 DH = 5 100,00 DH
10 m2 x 2 x 30 DH = 600, 00 DH
Soit un montant total de = 5100,00 + 600,00 = 5 700,00 DH.
L A TA X E SU R L E S O PÉ R AT I O N S DE
L O T I S SE M E N T  
 lotissement :
Le lotissement est un nom générique qui regroupe plusieurs opérations
d’aménagement
 Opération de lotissement :
C’est une opération ayant pour objet ou pour effet la division d’une ou de
plusieurs propriétés foncières en vu de l’implantation de bâtiment ,la notion de
lotissement repose sur celle de division , cela suppose qu’on crée des térrains
qui vont être eux-mêmes distincts .
Cette division, pour relever de ce lotissement peut être une division en propriété
ou des divisions en jouissance
 1.Champs d’application:

1) Activité imposable :
La taxe sur les opérations de lotissement est établie à l’occasion de toute opération
de lotissement.
2) Personnes imposables :
Elle est due par le bénéficiaire de l’autorisation de lotir.
3) Les exonérations :
Sont exonérées de la taxe, les opérations de lotissement réalisées par :
1° - l'Agence de logement et d'équipement militaire
2° - la Société nationale d'aménagement collectif (S.O.N.A.D.A.C.), au titre des
activités se rapportant à la réalisation de logements sociaux afférents aux projets
« Annassim », situés dans les communes de « Dar Bouazza » et « Lyssasfa » et
destinés au recasement des habitants de l'ancienne médina de Casablanca ;
3° - la société « Sala Al-Jadida »
4° - l'Agence pour la promotion et le développement économique et social
des préfectures et provinces du Nord du Royaume
5° - l'Agence pour la promotion et le développement économique et social
des Provinces du Sud du Royaume
 
6° - l'Agence pour la promotion et le développement économique et social
de la préfecture et des provinces de la région orientale du Royaume;
7° - l'Agence pour l'aménagement de la vallée de Bou Regreg
 2 )base imposable:
La taxe est assise sur le coût total des travaux de viabilisation, d’assainissement
et d’électrification du lotissement hors taxe sur la valeur ajoutée.

3) la liquidation de la taxe :
Les taux :
La liquidation La taxe sur les opérations de lotissement est due sur la base du
coût total réel desdits travaux, hors T.V.A., après achèvement des travaux.
Le taux de la taxe est fixé, dans les formes et conditions prévues à l’article 168
de la loi 47-06 relative à la fiscalité locale ; il varie entre 3% et 5% du coût
total desdits travaux de viabilisation, d’assainissement et d’électrification.
 Obligations des contribuables:

Les redevables de la taxe sont tenus :

1. D’effectuer auprès du régisseur communal une déclaration portant sur :
 Le coût total estimatif des travaux de viabilisation, d’assainissement et
d’électrification du lotissement, hors TVA, au moment du dépôt de la
demande de l’autorisation de lotir
 Le coût total réel des travaux précités, au moment de la délivrance du
permis de conformité.
2. De payer la taxe qui est due par versement spontanément à la caisse
du régisseur
communal comme suit :
 Un acompte de 75% du montant de la taxe exigible, liquidé sur la
base du coût total estimatif des travaux de viabilisation,
d’assainissement et d’électrification du lotissement, hors T.V.A., au
moment de la délivrance de l’autorisation de lotir ;
 Le solde du montant de la taxe exigible, liquidé sur la base du coût
total réel desdits travaux, hors T.V.A., après achèvement des
travaux.
La réception provisoire et le certificat de conformité ne sont délivrés
qu’après paiement intégral de la taxe.
 5. Application :

Une Agence d’aménagement de lotissement a réalisé au cours d’une année

des travaux d’équipement de lotissement pour un coût globale hors TVA
de 500 000,00 DH.

a) Calculer le montant de la taxe sur les opérations de lotissement que doit

payer cette Agence sachant que le taux de la taxe, fixé par le conseil
communal, est de 3%.

b) Déterminer les acomptes que doit verser cette Agence auprès du

régisseur communal au moment de l’obtention de l’autorisation de lotir et
lors de l’achèvement des travaux.
 

 
 
 
 
 e
5. Application :
ct
Réponse :
a- Taxe sur opération de lotissement = 500 000,00 x 3% =
if
15000DH. ic
b-les acomptes à verser : at
1er acompte =15000 x 75% = 11250 DH io
2eme acompte = 15000x 25% =3750 DH.
  n
 
  a
 
u
M
a
r
o