NADALA GIL MONTELONGO

ALEX ANTONIO CRUZ RIVERO

ALEX MOISES DELGADO BROWN

ANGEL PEREZ CARLIN

PRONTUARIO
CODIGO FISCAL
PROFESOR.- ANGEL MORALES VELUETA
UNIVERSIDAD ALFA Y
OMEGA
 INDICE

SESIÓN UNO
1. Nacimiento de la Obligación fiscal y los elementos estructurales de las contribuciones.
1.1. Nacimiento de la obligación fiscal y las diferentes obligaciones fiscales.
1.2. Objeto de la contribución, hecho imponible, hipótesis de causación, hecho generador y subsunción.
1.3. Sujetos de la relación jurídica fiscal.
1.4. La construcción de la base imponible.
1.5. Tasa, tarifa, alícuota y el principio de progresividad.
1.6. Periodo de entero y pago de las contribuciones.
1.7. Relación Jurídica Fiscal.
1.8. Interpretación de las leyes fiscales.
1.9. Domicilio fiscal.
1.10. Ejercicio fiscal.
1.11. Computo de plazos, días y horas de las diligencias
 
 
 
I. Introducción
EL PROPOSITO PRINCIPAL DE ESTA INVESTIGACION EN EQUIPO ES
AMPLIAR NUESTROS CONOCIMIENTOS EN EL AMBITO FISCAL, QUE
NOS FACILITE, Y PERMITA COMPRENDER, CONOCER LAS
OBLIGACIONES Y DERECHOS FISCALES EN PERSONAS FISICAS Y
MORALES.
 

ASI TAMBIEN CONOCER LOS MECANISMOS ADECUADOS Y LEGALES

FUNDAMENTADOS EN EL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION, A
PARTIR DEL HECHO IMPONIBLE POR PARTE DEL GOBERNADO Y LA
RELACION JURIDICA TRIBUTARIA QUE SE PRODUCE ENTRE EL
GOBERNADO Y LA AUTORIDAD, Y DONDE NACE LA OBLICACION
FISCAL.
 
INCLUYENDO TAMBIEN LAS NORMAS JURIDICAS QUE RESPALDAN
UN ESTADO DE DERECHO EN CUANTO A LAS ACTIVIDADES
FINANCIERAS DEL ESTADO, EN INGRESOS, ADMINISTRACION Y
EROGACION DE RECURSOS.
 1. Nacimiento de la Obligación fiscal y los elementos estructurales de las
contribuciones.
El artículo 31, fracción IV de la Constitución Federal, establece la obligación de los
mexicanos de contribuir al gasto público, así de la Federación, como del estado y
municipios en que residen, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las
leyes. De acuerdo a lo anterior, existen leyes de carácter federal y leyes locales, los
municipios no tienen facultad para expedir leyes tributarias.

 La obligación fiscal es de derecho público, es decir, siempre se satisface y

regula conforme a las normas de esta rama del derecho.
 La obligación fiscal tiene su origen en la norma jurídica fiscal o hipotética, y en
el derecho privado, su fuente puede ser la ley de un contrato, de un delito, etc.
 En la obligación fiscal, el acreedor o sujeto activo siempre es el Estado; en la
obligación del derecho privado, el acreedor puede ser el Estado o un particular.
 La obligación fiscal del sujeto pasivo en una entidad moral la adquiere
independientemente a la de sus integrantes, ya que ésta tiene personalidad
jurídica y capacidad económica para adquirir obligaciones fiscales.
 
 Elementos del Impuesto.

En el impuesto como fenómeno de la actividad financiera distinguimos los

siguientes elementos
  es a quién le corresponde el derecho de exigir el pago del tributo. La
figura del sujeto activo recae normalmente sobre el Estado, sin
Sujeto Activo: embargo la ley puede atribuir la condición de sujeto activo a otros entes
u organismos públicos. Por lo tanto, sólo la ley puede designar el sujeto
activo de la obligación tributaria.

  es el elemento económico sobre el que se asienta el impuesto y en el que directa

o indirectamente tiene su origen. Es decir, es el objeto gravado por el impuesto y
de donde este por lo general, toma su nombre. La materia u objeto de la
La materia imponible u objeto de la imposición puede ser:

imposición:  Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).

 Un producto.
 Una renta.
 Un capital.

 Sujeto Pasivo: es la persona física o jurídica, que contrae la obligación.

 Hecho Imponible: son aquellos actos o circunstancias que generan la obligación de pagar un impuesto.

 Base Imponible: es la cuantificación económica del hecho imponible, es decir, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el impuesto respectivo.

 Tasa o Cuota Tributaria: es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para calcular el impuesto.
La fuente del impuesto: se refiere a la fuente económica de donde el sujeto pasivo obtiene los medios para hacer efectivo el impuesto al sujeto activo (Estado).
 1.1 Nacimiento de la obligación fiscal y las diferentes obligaciones fiscales.

Así, el objeto de la obligación del contribuyente que resulta de la relación jurídico-tributaria es de cuatro
tipos: dar, hacer, no hacer y tolerar. La primera, de dar, es la obligación tributaria principal o sustantiva. Se
refiere a la obligación de pagar (dar dinero) impuestos u otras contribuciones al Estado, quien tiene la
facultad de percibirlos y, en su caso, exigirlos.

1.2. Objeto de la contribución, hecho imponible, hipótesis de causación, hecho generador y subsunción.

El objeto principal de la obligación tributaria es el pago de impuestos. No obstante, existen otras

obligaciones tributarias accesorias o independientes, con contenidos diferentes. Al respecto, Sergio de
la Garza señala que hay relaciones tributarias cuyo contenido no es el pago de un impuesto o
contribución; son relaciones con obligaciones de hacer, no hacer y tolerar que, sin embargo son
tributarias porque están vinculadas con la obligación tributaria principal.
Hecho imponible

La norma fiscal establece hechos hipotéticos que constituyen los hechos por los cuales, de ocurrir en la realidad, los
gobernados tendrían que pagar impuestos o demás contribuciones. A estos hechos hipotéticos se les denomina hechos
imponibles. Así, el hecho imponible es el presupuesto fijado por la ley para configurar cada contribución y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal:2 el pago de contribuciones; así como la facultad del
Estado de percibir, y en su caso, exigir dichos pagos.
1.3. Sujetos de la relación jurídica fiscal.

Hemos visto que la relación jurídico-tributaria se compone de una serie de derechos y obligaciones de dos partes: Estado y
contribuyente, quienes son los sujetos de la relación. En la relación jurídica principal, el Estado es el acreedor de los
impuestos y demás contribuciones, por ello, se le denomina sujeto activo. Por otra parte, la persona obligada al pago por
realizar el hecho imponible es el deudor, a quien se le denomina sujeto pasivo

SUJETO PASIVO Contribuyente que realiza hecho imponible

SUJETO ACTIVO Estado
son sujetos activos: el Servicio de Administración Tributaria (SAT), las administraciones tributarias de las entidades
federativas y de los municipios, así como diversos organismos, por ejemplo, el Instituto Mexicano del Seguro Social
(IMSS), el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT), y la Comisión Nacional del Agua
(CONAGUA).

En cuanto al sujeto pasivo, por regla general comprende al contribuyente quien realiza el hecho imponible, pero en
ocasiones, también comprende a contribuyentes sustitutos o solidarios.
Estos últimos son aquellos que por imposición de la ley, y sin haber realizado el hecho imponible, están obligados a pagar
el impuesto o demás contribuciones en lugar del contribuyente.

Así, los sujetos pasivos pueden clasificarse de la siguiente manera:

• Directo, persona que tiene la obligación tributaria por haber realizado el hecho imponible.
• Sustituto, persona que tiene la responsabilidad de retener el impuesto del contribuyente directo, y luego entregarlo al
acreedor, por ejemplo los patrones que tienen la obligación de retener el Impuesto sobre la Renta de sus trabajadores,
con el objeto de facilitar la recaudación al SAT.
• Solidario, persona que soporta la obligación de pago a título de garantía; es decir, para asegurar el pago del impuesto u
otra contribución, por ejemplo, los representantes de empresas.
 
 1.4 LA CONSTRUCCION DE LA BASE IMPONIBLE

La base imponible es un elemento tributario que se define como la magnitud que representa la medida o valoración
numérica del hecho imponible, obtenida según las normas, medios y métodos que la ley propia de cada tributo
establece para su determinación.
 

Ejemplo : Como norma general, La base

imponible de una factura es el total de la
factura sin contar los impuestos ni las
retenciones.
1.5 TASA, TARIFA, ALICUOTA Y EL PRINCIPIO DE PROGRESIVIDAD

TASA O TARIFA: Es la cantidad de dinero que

deberás de pagar por concepto de un impuesto en
específico. Hay impuestos que cobran esa cantidad
de dinero a través de un porcentaje como es el
16% del Impuesto al Valor Agregado, mientras que
en otras ocasiones te señalan un monto en
específico que deberás de cubrir.

Las alícuotas
Se entiende por alícuota al porcentaje legal aplicable
sobre la base imponible para la determinación de tributos.
... Según el Código Tributario, se entiende por alícuota al
valor fijo o porcentual establecido por ley, que debe
aplicarse a la base imponible para determinar el tributo a
pagar.
1.6 PERIODO ENTERO Y PAGO DE LAS CONTRIBUCIONES

Articulo 6to del CODIGO FISCAL DE FEDERACION.

Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de

hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran.

Dichas contribuciones se determinarán conforme a las

disposiciones vigentes en el momento de su causación,
pero les serán aplicables las normas sobre procedimiento
que se expidan con posterioridad.
 Las contribuciones se pagan en la fecha o dentro del plazo señalado en las disposiciones respectivas.

1. la obligación se enterarán a más tardar el

día 17 del mes de calendario inmediato
posterior al de terminación del período de
la retención o de la recaudación,
respectivamente.

2. En cualquier otro caso, dentro de los 5

días siguientes al momento de la
causación.

3. (Se deroga).

En el caso de contribuciones que se deben

pagar mediante retención, aún cuando quien
deba efectuarla no retenga o no haga pago
de la contraprestación relativa, el retenedor
estará obligado a enterar una cantidad
equivalente a la que debió haber retenido.
 1.7 RELACION JURIDICA FISCAL

El artículo 31, fracción IV de la Constitución

Federal, establece la obligación de los
mexicanos de contribuir al gasto público, así de
la Federación, como del estado y municipios en
que residen, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.

existen leyes de carácter federal y leyes locales, los municipios no tienen facultad para expedir leyes tributarias.
Las leyes que determinen los recursos del Estado tienen primacía sobre las otras leyes federales, debido al interés
público de que el Estado pueda disponer oportunamente de los fondos necesarios para cubrir el gasto público.

“La obligación tributaria es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado denominado sujeto activo exige a un
deudor denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria y excepcionalmente en especie”.
De las obligaciones que se indican existe un acreedor, un deudor y un objeto.
La relación tributaria implica la necesidad de la existencia de obligaciones fiscales formales y la posibilidad de que
exista la obligación fiscal sustantiva puesto de que ésta surgirá hasta que se haya causado el tributo, en tanto que
aquellas surgen por el sólo hecho de que el particular se dedique a una actividad gravada

En resumen, la relación jurídico-tributaria tiene las siguientes características:

• Es un vínculo personal entre Estado y contribuyente.

• Tiene su origen en la ley, como acto emanado del poder legislativo (sin ella no puede existir relación jurídico
tributaria).

• Nace al producirse el presupuesto de hecho (hecho imponible) previsto en ley.

• Trae como consecuencia una serie de derechos y obligaciones.

• La obligación principal a cargo del contribuyente consiste en pagar impuestos o demás contribuciones.
1.8 INTERPRETACION DE LAS LEYES FISCALES

Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de
aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se
refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.

Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando

cualquier método de interpretación jurídica. A falta de norma
fiscal expresa, se aplicarán supletoriamente las disposiciones
del derecho federal común cuando su aplicación no sea
contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal.

Entonces para aplicar una norma jurídica en materia fiscal, se

debe verificar si se trata de una norma sobre los elementos de
los impuestos o demás contribuciones. Serán de aplicación
estricta aquellas normas que establezcan:
1.9 DOMICILIO FISCAL

Coloquialmente llamamos ‘domicilio’ al lugar donde reside alguien. El Código Civil Federal (CCF) nos da una definición muy
parecida; en el artículo 29 dice que el domicilio de una persona física es el lugar donde reside habitualmente. Si no hay tal, donde
tenga su negocio. Si tampoco tiene, entonces “el lugar donde simplemente residan y, en su defecto, el lugar donde se
encontraren”.

Domicilio fiscal para personas físicas:

El local en el que se encuentre el principal asiento de sus negocios o desempeño de sus actividades
Si no contase con local, se considera domicilio fiscal su casa habitación

Domicilio fiscal para personas morales:

El local en donde se encuentre la administración principal del negocio.
Si se hayan en el extranjero, será el local en donde se encuentre la administración principal del negocio en el país o, en su
defecto, el que designen.
1.10 EJERCICIO FISCAL

El artículo 11 del Código Fiscal de la Federación vigente establece las reglas conforme a
las cuales se determina el ejercicio fiscal de las personas físicas y de las personas
morales. En el caso de las primeras el legislador siguió un criterio de anualidades
naturales y, así, dispuso que su ejercicio fiscal debe coincidir con el año de calendario; es
decir, de enero a diciembre.

La misma regla señaló para las personas morales que no tengan

ejercicio social; es decir, aquellas cuyas actividades no
requieran legalmente una delimitación temporal para efectos
de control interno y externo. Tratándose de personas morales
que sí deban tener ejercicio social, su ejercicio fiscal coincidirá
con aquel. La propia norma distingue y hace una excepción
para el caso que la persona moral se encuentre dentro del
llamado ejercicio de liquidación que no es más que el periodo
que transcurre en la fase de liquidación de la misma, a fin de
cumplir las obligaciones pendientes con todos sus acreedores.
1.11 COMPUTO DE PLAZOS, DIAZ Y HORAS DE LAS DILIGENCIAS

En el derecho administrativo, la notificación es la actuación de

la administración pública por virtud de la cual se informa o se
pone en conocimiento, de una o varias personas, un acto o
1. ¿Qué es una notificación? resolución determinada. La notificación constituye un requisito
de validez del acto administrativo.

De conformidad con lo establecido en el artículo 135 del Código

Fiscal de la Federación, las notificaciones personales surten sus
2. ¿Cuándo surten efectos las notificaciones personales?
efectos al día hábil siguiente en que fueron practicadas.

El surtimiento de efectos es el momento procesal en que una

notificación se perfecciona y genera que, tanto la notificación
3. ¿Qué se entiende por "surtir efectos"? como el acto administrativo que se notifica, produzcan todos
sus efectos jurídicos. Una notificación sólo puede afectar al
notificado cuando ésta surte sus efectos.

4. ¿Cuántos días tengo para abrir una
notificación en buzón tributario?
5. ¿Cuándo surten efectos las notificaciones
realizadas por buzón tributario?
6. ¿Las notificaciones deben encontrarse fundadas y
motivadas?
A partir de que llega el aviso electrónico de que existe una
notificación en el buzón tributario, se cuenta con 3 días para
abrir el archivo y notificarse. En caso de no abrirlo, la
notificación se tendrá por legalmente practicada al cuarto día.
Al día hábil siguiente a aquél en que se tuvo por legalmente
practicada la notificación.
No. Las notificaciones no deben cumplir con los requisitos de
fundamentación y motivación, dado que no son actos
administrativos. Sin embargo, la SCJN ha establecido que, para
que una notificación se considere legal, debe precisar con
detalle los elementos de tiempo (día, mes, año, hora y minuto),
modo (nombre, apellido, firma, identificación y calidad de la
persona que atendió la notificación) y lugar (número interior,
exterior, detalles de la fachada, color, calle del domicilio).

7. En qué horario pueden practicarse las notificaciones?
El artículo 13 del Código Fiscal de la Federación, dispone que la
práctica de diligencias por las autoridades fiscales deberán
efectuarse en horas hábiles (7:30 a 18:00 horas) y en días
hábiles (lunes a viernes). Una notificación iniciada en una hora
hábil, terminada en una hora inhábil, se considera legal.

Caso práctico sobre notificaciones:

El día lunes, 1 de abril de 2018, el SAT le notificó a la empresa "La comercial S.A. de C.V." un requerimiento de información
sobre diversos pagos provisionales que presentó en el ejercicio fiscal anterior. En el oficio, la autoridad otorga 5 días hábiles
para entregar la documentación.
a) Fecha de notificación: Lunes, 1 de abril de 2018.
b) Fecha en que surte efectos la notificación: Martes, 2 de abril de 2018.
c) Inicio del cómputo de los 5 días para cumplir el requerimiento: miércoles 3 de abril de 2018.
d) Último día del plazo para cumplir el requerimiento: martes 9 de abril de 2018.
C O N C L U C I O N
 
 
• EL ESTADO TIENE LA OBLIGACION DE PROPORCIONAR BIENESTAR SOCIAL A SUS
HABITANTES Y POR ELLO ES NECESARIO LAS CONTRIBUCIONES.
• NOS QUEDA CLARO QUE LOS CUATRO ELEMENTOS EN EL DERECHO TRIBUTARIO
SON: SUJETO, OBJETO, BASE, TASA O TARIFA.
• UNO DE LOS OBJETIVOS PRINCIPALES ES TENER UNA COORDINACION FISCAL EN LA
PARTICIPACION DE LOS ESTADOS O ENTIDADES FEDERATIVAS Y SUS MUNICIPIOS
EN LOS IMPUESTOS FEDERALES, RESPETANDO A CADA UNO DE ELLOS EN SUS
POLITICAS TRIBUTARIAS, Y CADA ESTADO DEBERA REALIZAR SUS CONVENIOS DE
ADHESION AL RESPECTO.
• OTRO TEMA RELEVANTE ES EL PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD TRIBUTARIA, ESTOS
HAN CONSTITUIDO CRITERIOS DEFINIDOS QUE FACILITAN Y AGILIZAN EL TRABAJO
DEL JUZGADOR, GIRO IMPORTANTE EN SU APLICABILIDAD.
• NO PODEMOS DEJAR DE MENCIONAR LA IMPORTANCIA DE LA JURISPRUDENCIA
EN MATERIA FISCAL, YA QUE CONSTITUTYE UNA FUENTE FORMAL DEL DERECHO,
A TRAVES DE ELLA SE REFLEJA UN CRITERIO UNIFORME DE INTERPRETACION Y
APLICACIÓN DE LAS NORMAS JURIDICAS FISCALES.
G R A C I A S