CRÉDITO FISCAL

Crédito Fiscal del IGV

INCISO a)

Compras aceptadas como costo o gasto

para el Impuesto a la Renta, aún cuando
el contribuyente no este afecto a este
último impuesto.
Requisitos
Sustanciales INCISO b)

Las compras deben ser destinadas a

operaciones gravadas con IGV.

Art. 18° Ley IGV modificado por el D. leg.1116

Crédito Fiscal del IGV

INCISO a)
INCISO a) - IGV consignado por separado en el
comprobante de pago.
- Comprobante de pago, de acuerdo a
Requisitos las normas sustentan el Crédito Fiscal
Formales

INCISO b)

INCISO c)

Base Legal.- Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214

Crédito Fiscal del IGV
1
INCISO b)
INCISO b)

Que los Comprobantes de pago consignen

nombre y número de RUC del emisor.

Contrastar con la información de los medios de

acceso público de la Sunat (Internet).
Requisitos
Formales Emisor de los CDP haya estado habilitado para
emitirlos en la fecha de su emisión.

INCISO c)

Art. 19° Ley IGV - LEY N° 29214

 Crédito fiscal del IGV

Los comprobantes de pago consignen nombre y número de

RUC del emisor.
INCISO b)

Información mínima de los Comprobantes de Pago

1. Identificación emisor / adquiriente
2. Identificación del CDP
Requisitos 3. Descripción y cantidad....bien o servicio
Formales 4. Monto de la operación
Excepcionalmente se podrá deducir CF, aun si la
información es errónea, si se acredita objetiva y
fehaciente.

Base Legal.- LEY N° 29215 Art.1° adiciona al inciso b) del Art. 19° TUO-IGV
Documentos que deben respaldar el
Crédito Fiscal del IGV.

Comprobantes de pago, emitidos Copia autenticada Declaración

según Reg. Comprobante de Pago Aduanera de Mercancías (DAM),
(RCDP) Liquidación de cobranza u otros.

Comprobante del servicio y

Formulario de pago del IGV No
domiciliado

Notas de Crédito y Notas de Débito

Recibos por Servicios Públicos.

Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento.

 Información mínima que deben contener

Identificación del Emisor y Monto de la operación.

adquiriente (nombre, razón social, N° (Precio unitario, valor de venta e
RUC) importe total de la operación)

Descripción y cantidad del bien,

servicio o contrato objeto de la
operación.

Identificación del CDP (numeración,

serie y fecha emisión)

Base Legal.- Art. 19° inciso.b / Ley N° 29215

 Documentos que deben respaldar crédito fiscal del IGV

El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien, constructor o prestador del servicio,
en la adquisición en el país de bienes, encargos de construcción y servicios, o la liquidación de
compra.(*)

Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaración Única de Importación, así
como la liquidación de pago, liquidación de cobranza u otros documentos emitidos por
ADUANAS que acrediten el pago del Impuesto, en la importación de bienes

El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio prestado por el no domiciliado y
el documento donde conste el pago del Impuesto respectivo, en la utilización de servicios en el
país

Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del inmueble por los servicios
públicos de suministro de energía eléctrica y agua, así como por los servicios públicos de
telecomunicaciones. El arrendatario o subarrendatario podrá hacer uso de crédito fiscal como
usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las condiciones establecidas en el
Reglamento de Comprobante de Pago

Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta, prestación de servicios o contratos

de construcción, se sustentarán con el original de la nota de débito o crédito, según
corresponda, y las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidación de
cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que acredite el mayor pago del Impuesto.
 Crédito fiscal del IGV

1
-Hayan sido anotados en cualquier momento, en el Registro de
INCISO c) Compras.

Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal:

Requisitos -Los CDP deberán ser anotados en las hojas del Registro de
Formales Compras:
• En el mes de su emisión
• En el mes del pago del Impuesto o,
• En el que corresponda a los 12 meses siguientes
-Ejerce el periodo de la hoja que anotó el CDP
-No aplica el 2do. Párrafo inc.c) del art. 19°.

Art.2° de la Ley N° 29215 adiciona al inciso a) del Art. 19° TUO IGV
 Crédito fiscal del IGV

CDP que consignen datos falsos

(descripción, cantidad y valor
de venta)
No dará derecho a
crédito fiscal
Comprobantes no fidedignos,
definidos por el reglamento
(excepciones)

Base Legal.- Otras disposiciones Art.3° Ley 29215

 Adquisiciones que otorgan derecho
al Crédito Fiscal del IGV
CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

Cuando están
Exportaciones
SÍ DAN DERECHO destinadas a:
COMPRAS

Ventas
COMPRAS Gravadas
SEGÚN
PRORRATE MIXTAS
O Destinadas
a: Ventas NO
Cuando están Gravadas
NO DAN DERECHO
destinadas a:

Base Legal.- Art. 23° Ley IGV y numeral 6 del Art. 6° Reglamento.
Sujetos del Impuesto
 Sujetos del Impuesto

Personas Naturales Personas Jurídicas

Patrimonios
Fideicometidos
Sociedades Conyugales
de Sociedades
Titulizadoras

Sucesiones Indivisas
Sociedades Irregulares

Fondos Mutuos de
Inversión en Valores Fondos de Inversión

Base Legal.- Art. 9° del TUO de la Ley del IGV

Sujetos del impuesto en la medida que:
1. Efectúen ventas en el país de bienes afectos

2. Presten en el país servicios afectos

3. Utilicen en el país servicios de no domiciliados

4. Ejecuten contratos de construcción afectos

5. Efectúen ventas afectas de bienes inmuebles

6. Importen bienes afectos. Tratándose de bienes

Intangibles se considerará que importa el bien el
adquirente del mismo (*).

Base Legal.- Art. 9° del TUO de la Ley del IGV

Habitualidad
 Sujetos del impuesto- Habitualidad:
Serán sujetos, cuando:
Personas Naturales
Importen bienes
Personas Jurídicas No realicen afectos; o
actividad
Entidades derecho empresarial Sean
Público o Privado habituales en
demás
Sociedades operaciones
Conyugales SUNAT calificará la habitualidad en
base a la naturaleza, carácter, monto
Sucesiones frecuencia, volumen y/o periodicidad
Indivisas de las operaciones.

Art. 9° numeral 2 Ley IGV

 Sujetos del impuesto - Habitualidad –
Calificación
OPERACIONES DE VENTA

Se determinará si la adquisición o producción

de los bienes tuvo por objeto:

Su uso

Su consumo
Frecuencia y/o
Venta o

Reventa Monto

Base Legal.- Art. 4° num. 1

Reglamento IGV
Base Imponible
 Base Imponible en la Legislación Peruana
Base Imponible

En la venta de bienes e importaciones de Valor de venta

bienes intangibles*
En la prestación o utilización de servicios. Total de la retribución

En los contratos de construcción. El valor de la construcción

En la primera venta de inmuebles. El ingreso percibido (con exclusión del

valor terreno)
En las importaciones de bienes corporales* Valor en Aduanas + derechos e impuestos
(Ad Valorem + I.S.C.) exceptuado el IGV.

Art. 13° del TUO de la LIGV * Modificado por la Ley N° 30264. Vigente 17.11.2014
 Valor de venta del bien, retribución por servicios,
valor de construcción o venta del bien Inmueble

La suma total que queda obligado a pagar el adquirente

del bien, del servicio o quien encarga la construcción

Suma está integrada

Valor total consignado en el Comprobante de pago (incluyendo los cargos)

Gastos realizados por cuenta del comprador o usuario forman parte de la BI cuando consten en
el respectivo C/P emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio

Art. 14° Ley IGV, primer párrafo.

 Base imponible en otros casos.

Primera venta de inmuebles

Se excluirá del monto

Base Imponible
de la transferencia
1ª venta inm.
El VALOR DEL
realizada x
TERRENO
constructor
VALOR DELTERRENO
representa el 50% del valor
de la transferencia del
inmueble

Art. 5º num. 9 Reglamento.

Declaración y Pago del Impuesto - IGV
• Los contribuyentes, deberán presentar una declaración jurada
sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el
período tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarán
constancia del Impuesto mensual, del crédito fiscal y, en su caso,
del Impuesto retenido o percibido. Igualmente determinarán y
pagarán el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarán
el saldo del crédito fiscal que haya excedido al Impuesto del
respectivo período.

• Los exportadores estarán obligados a presentar la declaración

jurada a que se hace referencia en el párrafo anterior, en la que
consignarán los montos que consten en los comprobantes de pago
por exportaciones, aún cuando no se hayan realizado los
embarques respectivos.