INFORME DE AUDITORÍA

Integrantes:
Albujar Tolentino, Leonardo
Breña Arcos, Juan
Palomino Najarro, Luzmila
Tapia Baique, Lilia
Curso:
Auditoría Financiera II
Introducción

Al final de una auditoría, el auditor formará una opinión sobre si los estados
financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con el marco de información financiera aplicable.

Con fin de formarse dicha opinión, el auditor concluirá si ha obtenido una seguridad
razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorreción
material, debido a fraude o error. Esta opinión es plasmada en el informe de
auditoría.
Concepto

El informe de auditoría es el producto final en el que se concluyen los resultados de

los procedimientos de auditoría, aplicados a fin de obtener evidencia que
argumente el concepto del profesional contable sobre la razonabilidad de la
información revelada en los estados financieros emitidos por la organización
auditada.

Este producto final se presenta en un documento, redactado en base a normas de

auditoría cuyo fin último es lograr un modelo estándar para el mercado global.
Importancia

A nivel general, la importancia radica en la congruencia del informe de auditoría

que, al ser realizado según las Nías que lo regulan, promueve la credibilidad en el
mercado global. También ayuda a fomentar la comprensión por parte del usuario y a
identificar, cuando concurren, circunstancias inusuales.

A nivel específico, el informe de auditoría es una herramienta esencial para todos los
usuarios, ya sean accionistas, entidades financieras o empleados para conocer el
estado real de la empresa y ver la salud económica y viabilidad de la entidad.
Normas de Auditoría que regulan el
Informe
• NIA 700 “FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE AUDITORÍA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS”

• NIA 705 “OPINIÓN MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR

INDEPENDIENTE”
NIA 700 “FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS”

●
Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que

Alcance ●
tiene el auditor de formarse una opinión sobre los estados financieros.
También trata de la estructura y el contenido del informe de auditoría
emitido como resultado de una auditoría de estados financieros.

●
La formación de una opinión sobre los estados financieros basada en
una evaluación de las conclusiones extraídas de la evidencia de

Objetivos ●
auditoría obtenida; y
La expresión de dicha opinión con claridad mediante un informe
escrito en el que también se describa la base en la que se sustenta la
opinión.
SUFICIENTE
ADECUADO CUALIDADES DEL INFORME DE
CLARO
AUDITORIA
EL FORMATO DEL INFORME

●
DEBE DE REFLEJAR UNA PRESENTACION LOGICA Y
ORGANIZADA
COMPRENSIBLE
EL INFORME

●
DEBE INCLUIR SUFICIENTE INFORMACIONPARA QUE SEA COMPRENDIDO POR
LOS DESTINATARIOS ESPERADOS Y FACILITAR ACCIONES CORRECTIVAS
Características de los informes.
• Preciso: Sin desviaciones significativas en razón a la naturaleza de la
organización y a los objetivos de la Auditoria. 
• Conciso: De manera sucinta, donde lo comunicado sea realmente
importante y material.
• Objetivo: Producto de hechos reales y no estar sujeto a varias
interpretaciones.
• Soportado: Teniendo como referente las pruebas, documentación e
información que valide lo afirmado
 REQUISITOS DEL INFORME DE
AUDITORIA
2. ESTAR
1. SER
DOCUMENTADO
VERAZ FORMALMENTE

3. MOSTRAR LAS 4. TENER

OBSERVACIONES RECOMENDACIONES
( DEBILIDADES) Y SOLUCIONES PARA
 Calidad del
informe
Como producto terminado debe tener la calidad
suficiente para responder a las exigencias de la alta

Comunicación
gerencia.

ESTANDARES DE CALIDAD EN EL
INFORME DE AUDITORIA
Contun
Dire Persu dente Atra
asivo y
cto preciso
ctivo

Agregue un pie de página 10

Título
Informe de
auditoría de
cuentas
 CLASES DE INFORME AUDITORIA
INFORME CORTO
Contiene el dictamen del auditor y los
estados financieros básicos del
auditor, este tipo de informe es de
uso acostumbrado en las empresas
del sector privado.
1) El dictamen de los auditores
independientes
2) Los estados financieros:
3) Notas a los estados financieros
INFORME LARGO
El presente informe es donde el auditor revela en forma
mas extensa los resultados de su trabajo de auditoria.
contiene cometarios, observaciones, revelaciones
asuntos de importancia sobre desviaciones, deficiencias,
irregularidades y/o transgresiones de normas, con sus
respectivas recomendaciones.
1) El dictamen de los auditores independientes
2) Los estados financieros:
3) Notas a los estados financieros
4) Dictamen de los auditores independientes sobre la
información complementaria
5) Información complementaria.
NIA 705- Opinión modificada en el informe de auditoria.

• Alcance: Responsabilidades que tiene el auditor de emitir un informe

adecuado en función de las circunstancias cuando, al formarse una opinión
de conformidad con la NIA 700, concluya que es necesaria una opinión
modificada de los estados financieros.

OBJETIVO

Expresar con claridad, una

opinión modificada adecuada
sobre los estados financieros
cuando :

TREY
research
 Tipos de opinión modificada
Esta NIA establece tres tipos de opinión modificada, denominadas: opinión con
salvedades, opinión desfavorable (o adversa) y denegación (o abstención) de opinión.
La decisión sobre el tipo de opinión modificada que resulta adecuado depende de:

• La naturaleza del hecho que • El juicio del auditor sobre la

origina la opinión modificada, es generalización de los efectos
decir, si los estados financieros o posibles efectos del hecho
contienen incorrecciones en los estados financieros
materiales o, en el caso de la
imposibilidad de obtener
evidencia de auditoría suficiente
y adecuada, si pueden contener
incorrecciones materiales.

TREY
research
TIPOS DE INFORME DE AUDITORIA

Dictamen sin salvedades

Dictamen con salvedades

Dictamen adverso o negativo

Dictamen con abstención de opinión

TREY
research
 Dictamen sin salvedades

Se emite cuando el auditor expresa en su opinión que los estados financieros en su conjunto presentan
razonablemente la situación financiera y resultados de operaciones y los flujos en efectivo de acuerdo a PCGA.

Dictamen con salvedades

Se emite cuando existe una observación significativa a una cuenta o partidas de los estados financieros que afecta la situación
financiera y resultados de operaciones de la empresa examinada; sin embargo, las demás cuentas o rubros de los estados
financieros son confiables.
TREY
research
 Dictamen adverso o negativo

Contiene una afirmación en el sentido que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera, los resultados de sus operaciones o los flujos de efectivo, de conformidad con
principios de contabilidad generalmente aceptados. Cuando el auditor expresa una opinión negativa, deberá declarar en uno o más párrafos de explicación por separado, que precedan al párrafo de opinión del
dictamen:
•Todas las razones significativas de su opinión adversa
•Existe dudas sustanciales con respecto a si la entidad tiene la habilidad de continuar como negocio en marcha

Dictamen con abstención de opinión

En esta alternativa el auditor no emite opinión. El auditor se ubica en esta alternativa cuando el efecto de una limitación al alcance o
de una incertidumbre es tan grande que no se encuentra en condiciones de expresar una opinión sobre los estados financieros.
TREY
Los auditores también emiten abstenciones de opinión cuando una incertidumbre muy significativa afecta a los estados financieros.
research
 NIA 560 – HECHOS POSTERIORES

ALCANCE:

El propósito de esta NIA es establecer las responsabilidades del

auditor, respecto de los hechos posteriores.

Hechos Posteriores

Se conoce como los hechos ocurridos durante el final

del periodo y la fecha del dictamen del auditor, además
de los hechos descubiertos posteriormente a la fecha
del dictamen .

TREY
research
 Responsabilidad del auditor frente a los hechos posteriores
 Obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre si los
hechos ocurridos entre la fecha de
los estados financieros y la fecha
del informe de auditoría y que
requieran un ajuste de los estados
financieros, o su revelación en
éstos, se han reflejado
adecuadamente en los estados
financieros de conformidad con
enmarco de información
financiera aplicable
 Reaccionar adecuadamente ante
los hechos que lleguen a su
conocimiento después dela fecha
del informe de auditoría y que, de
haber sido conocidos por el
auditor a dicha fecha, repodrían
haber llevado a rectificar el
informe de auditoría
TREY
research
TREY
research
 HECHOS OCURRIDOS DESPUÉS DEL PERIÓDO QUE
IMPLICAN AJUSTES

La Recepción de Información que

La determinación del costo de activos
indique el Deterioro de un Valor de un
adquiridos o del importe de ingresos por
Activo al final del periodo del que se
activos vendidos,
informa

La determinación del Importe de la

La Resolución de un Litigio participación de las ganancias netas o
Judicial de los pagos por incentivos

El descubrimiento de Fraude o
errores.
TREY
research
 HECHOS OCURRIDOS
DESPUÉS DELPERIÓDO QUE
NO IMPLICAN AJUSTES

La reducción en el valor de mercado de Un importe que pase a ser exigible como

La reducción en el valor de mercado de
inversiones ocurrida en el final del periodo
inversiones ocurrida en el final del periodo
sobre el que se informa y la fecha de
sobre el que se informa y la fecha de
autorización de los Estados Financieros para su
autorización de los Estados Financieros para su
publicación.
publicación.
Un importe que pase a ser exigible como
resultado de una sentencia o una resolución
resultado de una sentencia o una resolución
favorable de un litigio judicial después de la
favorable de un litigio judicial después de la
fecha sobre la que se informa, pero antes de
fecha sobre la que se informa, pero antes de
que se publiquen los Estados Financieros.
que se publiquen los Estados Financieros.

TREY
research
 EXISTEN 3 MOMENTOS

Hechos que ocurren entre la fecha de los Hechos descubiertos después de la fecha
estados financieros y la fecha del dictamen del dictamen del auditor pero antes de que
del auditor. se emitan los estados financieros.

Hechos descubiertos después de la fecha de

emisión del dictamen y de los estados
financieros.

TREY
research
HECHOS QUE OCURREN ENTRE LA FECHA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS Y LA FECHA DEL DICTAMEN DEL AUDITOR

TREY
research
 HECHOS DESCUBIERTOS DESPUÉS DE LA FECHA DEL DICTAMEN
DEL AUDITOR PERO ANTES DE QUE SE EMITAN LOS ESTADOS
FINANCIEROS

La administración debe informar al auditor cualquier hecho que pueda afectar los
estados financieros, los que se conozcan durante la auditoria y el periodo entre la
fecha del dictamen.

El auditor debe determinar si son necesarias modificaciones en los estados

financieros y determinar como la administración abordara el asunto.

El auditor también debe hacer un nuevo dictamen siempre cuando esto sea
posible de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable,
haciendo lasa aclaraciones pertinentes respecto a la circunstancias.
TREY
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HECHOS DESCUBIERTOS DESPUÉS DE La FECHA DE EMISIÓN DEL
DICTAMEN Y DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El auditor no esta obligado a realizar

ningún procedimiento de auditoria
relacionado con ellos, a no ser que se
descubran los hechos que fueron del
conocimiento del auditor en la fecha del
dictamen.

TREY
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 INFORME DE AUDITORÍA

ESTRUCTURA DEL INFORME

 TITULO.
 DESTINATARIO.
 PÁRRAFO INTRODUCTORIO.
 RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA SOBRES LOS ESTADOS
FINANCIEROS
 RESPONSABILIDAD DEL AUIDITOR
 OPINIÓN
 OTROS ASUNTOS
 DIRECCIÓN DEL AUDITOR.
 FECHA DEL INFORME
 FIRMA DEL AUDITOR. TREY
research
 TÍTULO

La palabra “independiente”
tiene la intención de
transmitir a los usuarios
que la auditoría fue
realizada en forma
imparcial en todos sus
aspectos.

DESTINATARIO
El Informe del auditor debe estar
dirigido a la junta de accionistas cuyos
estados financieros han sido auditados.
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TREY
research
 PÁRRAFO
INTRODUCTORIO
El informe debe identificar a la entidad
cuyos estados financieros han sido
auditados, incluyendo el periodo cubierto
por éstos.

 Identificar el título de cada estado financiero que

comprende el juego completo de los EE.FF.

 Referirse al resumen de las políticas de contabilidad

significativas y otras notas explicativas.

 Especificar la fecha y periodo cubierto por los estados

financieros.
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TREY
research
 “Hemos auditado”

Esta frase muestra el nivel de

seguridad que brinda el Auditor
independiente y la responsabilidad
que asume en su compromiso.

“los estados financieros adjuntos de la

“así como el resumen de políticas contables
significativas y otras notas explicativas”
Describe en forma clara los criterios contables más
importantes que utiliza el auditor al efectuar su
examen sobre los EE.FF, y admite su compromiso
ineludible de evaluar su cumplimiento.
compañía ..... ”
A través de esta expresión general, el auditor traza
una línea demarcatoria de lo que cubre su opinión
profesional, por lo que no puede asociarse a su
trabajo a ninguna información adicional.

30

TREY
research
 Informe de Auditoría con base en la NIA 700 vigente a partir del
2016
OPINIÓN

El informe del auditor debe

expresar con claridad su
párrafo
opinión respecto a si los
introductorio
EE.FF auditados son
presentados razonablemente

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TREY
research
INFORME DE AUDITORÍA

CASUÍSTICA

TREY
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TREY
research
TREY
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Empresa Auditora Audición

Informe de los auditores independientes

A los accionistas de la Empresa Agrícola San Juan S.A.

Hemos efectuado la auditoria del adjunto Estado de Situación Financiera de la empresa Agrícola San
Juan S.A. (en adelante la Compañía) al 31 de diciembre de 2017 y los respectivos Estados de
Resultados Integrales, de Cambios en el Patrimonio y Flujos de Efectivo por el año terminado en esa
fecha, y el resumen de las políticas contables significativas y otras explicativas.

Responsabilidad de la gerencia sobres los estados financieros

La gerencia es responsable de la preparación y presentación de estos estados financieros de acuerdo

con normas internacionales de información financiera, y el control interno que la gerencia determina que
es necesario para imprimir la preparación de estados financieros que estén libros de errores materiales
ya sea debido a fraude o error.

TREY
research
Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos Estados Financieros basada en nuestra
auditoria. Nuestra auditoria fue realizada de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria aprobadas
para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú. Tales
normas requieren para tener una seguridad razonable de que los Estados Financieros estén libres de errores
materiales. Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los saldos y
las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de que los Estados Financieros estén libres e errores materiales,
ya sea debido a fraude o error. Al realizar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control
interno pertinente de la compañía para la preparación y presentación razonable de los estados v financieros a
fin de diseñar procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de
expresar una opinión sobre la efectividad de control interno de la compañía. Una auditoria también comprende
la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las estimaciones contables
realizadas por la gerencia son razonables así como una evolución de la presentación general de los estados
financieros. Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiados para
proporcionamos una base nuestra opinión de auditoria.
TREY
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Opinión
En nuestra opinión los estados financieros antes indicados presentan razonablemente en todos sus aspectos
significativos, la situación financiera de la Empresa Agrícola San Juan S.A. al 31 de diciembre de 2017, así
como su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por los años terminados de esas fechas de acuerdo
con normas internacionales de información financiera.
Otro Asunto
Los estados financieros al 31 de diciembre de 2017, que se presentan para fines corporativos, fueron
auditados por auditores independientes.
Lima. Perú
15 de Marzo de 2018

TREY
research
 CONCLUSIÓN

 El Auditor o la Sociedad Auditora al

formarse una opinión sobre los estados
financieros, evaluará si, con base en la
evidencia de auditoría obtenida, hay una
seguridad razonable sobre si los estados
financieros están libres de errores, esto
implica, si se han obtenido suficiente
evidencia apropiada de auditoría para
reducir, a un nivel aceptablemente bajo,
Quiénes somos
los riesgos de representación errónea de
importancia relativa de los estados Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur
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TREY
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 RECOMENDACIÓN

 Se debe considerar los lineamientos

establecidos en las NIAS respectivas
para la preparación del dictamen del
auditor emitido como resultado de una
auditoria sobre los Estado financieros, Quiénes somos
ya que le servirá de guía para que el
Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur
auditor forme una opinión sobre dichos
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estados. Ut fermentum a magna ut.
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TREY
research
Gracias
40

TREY
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GRUPO CRÍTICO

Alvarado Trebejo, Flormira

Chavez Ramos Maritza
Escobar Reymundo Yonatan
Inga Carhuacusma Sofia