República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Defensa

Convenio Universidad Militar Bolivariana de Venezuela
Universidad Católica Santa Rosa
Academia Militar del Ejército

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(ISLR)

Facilitador: Participantes:
Aquino Lindibeth. C.I 18.671.117
Claritza Rodríguez.
Caraballo Carmen. C.I 14.128.712
Ramírez Nilda. C.I 18.708.770

Caracas, Junio de 2020

ANTECEDENTES HISTÓRICOS DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA ISLR
En Venezuela se origina desde la
colonia hasta el año 1830, cuando
Venezuela se inició como República
Independiente.

Cultura, Arte y Humanismo

LEYES DE ISLR EN VENEZUELA

 1.943. G.O. N° 20.851 del 17 de julio de 1.942
 1.948
 1.955 . G.O. N° 24.816 del 08 de agosto de 1.955
Estructura Cedular = Tarifa en base a los diferentes tipos de
actividad económica
 1.958
 1.966
La mayor parte de las rentas bajo un único tipo de tarifa progresiva.
 1.978
 2.007 VIGENTE G.O. N° 38.628 del 16 de febrero de 2.007.
 1ra reforma : noviembre 2014
 2da reforma: diciembre 2.015. vigencia 01 enero 2016.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUEST
O

A través

e y. 3
1 . L .94
r t. e 1
A Rd
L
IS
"Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en
especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta Ley.
Salvo disposición en contrario de la presente Ley, toda persona natural o
jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela,
pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la
fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él".
CARACTERÍSTICAS Y GENERALIDADES

No
Nacional
Vinculado

Ordinario General

Directo Personal

Sucesivo Progresivo

Es un tributo  obligatorio, que consiste en gravar los ingresos

obtenidos por los contribuyentes en un periodo determinado
y entregar un % de dichas utilidades al estado, con el fin de
financiar el gasto público.
 Renta.
Se refiere al precio de los insumos que tienen
una cantidad fija.

Tributaria: Macroeconómica:
Ingresos o beneficios que se Ingreso nacional.
obtienen a partir de una
actividad o bien,
independientemente de su
origen.
 Renta Bruta.
Es la suma de los ingresos de un contribuyente o
empresa a lo que se restan los costos directos en
que se incurrió para obtenerlos.

La renta bruta está compuesta por la suma de

todos los ingresos netos de un agente durante un
determinado período de tiempo.
 Renta Neta.

Es la renta que le queda al individuo o empresa tras descontar de

su ingreso total los impuestos y deducciones correspondientes.

Dependerá de:
Persona es física o jurídica.
Actividad y la forma en la que opera.
 Rentas Exentas.

Son aquellas utilidades netas fiscales obtenidas

en el ejercicio y provenientes de la explotación de
ciertas actividades económicas expresamente
beneficiadas en las normas fiscales.
 Ley del ISLR.
Capítulo III. De las Exenciones
Artículo 14. Están exentos de impuesto:

 Las entidades de carácter público e Institutos Autónomos.

 Los agentes y funcionarios diplomáticos.
 Las instituciones benéficas y de asistencia social.
 Los trabajadores o sus beneficiarios.
 Los asegurados y sus beneficiarios.
 Los pensionados o Jubilados
 Los donatarios, herederos y legatarios.
 Los afiliados a las cajas y cooperativas de ahorro.
 Las personas naturales, por los intereses generados por depósitos a plazo fijo.
 Las instituciones que no persigan fines de lucro
 Las instituciones de ahorro y previsión social.
 Las empresas estatales-nacionales para la explotación de hidrocarburos.
 Bonos de deuda pública nacional y de título valor emitido por la República.
 Los estudiantes becados.
 Rentas Exoneradas.
Indica que una persona se ve liberada de asumir
una cierta responsabilidad, pues no le
corresponde por algún motivo.

Por Ejemplo:
 A personas naturales que ingresen
 menos de tres salarios mínimos.
 Los enriquecimientos provenientes de
 la explotación primaria de las actividades
 agrícolas.
Renta Disponible.
Es la renta de la que pueden hacer uso las
familias tras hacer frente a las obligaciones
tributarias.

Renta Disponible Nacional. En el caso de las

empresas habría que restar, aparte de las
obligaciones tributarias, las amortizaciones.
 Ingreso Bruto.

El ingreso bruto es la cantidad total de dinero que

se incorporan al presupuesto o patrimonio de una
entidad, sea esta pública o privada, individual o
grupal.

45.000
Tipos de Ingreso Bruto
 Ingreso real bruto: E el ingreso bruto
descontando la tasa de inflación.

 Ingreso nominal bruto: Es el ingreso bruto sin

descontar la tasa de inflación.
 Territorialidad en Materia
Impositiva.
ámbito geográfico donde tiene validez la
aplicación de la ley, o del gravamen.

Ley de Impuesto sobre la Renta, publicada en

Gaceta Oficial N° 6.210 Extraordinario de fecha
30DIC2015

n to Artículo 2: Todos los

mi una .
e
leci e o aís Contribuyentes o
t ab ent el P Personas sometidas a
Es man a en esta Ley domiciliada en
r j
pe se fi la Nación
Ba
 Territorialidad en Materia
Impositiva.
Artículo 3: Todos los
Contribuyentes que habiten en
países con beneficios de
tratados para evitar la DOBLE
TRIBUTACIÓN.

Probar la RESIDENCIA por

las autoridades extranjeras
(Traducción y legalización).
 Los Sujetos de Impuesto y
Objeto de Gravamen.
Artículo 7: Están
sometidos al
régimen impositivo
 Los Sujetos Exentos de
Impuestos.
Artículo 14: Están 1.
exentos de Entidades de 2.
impuesto: Carácter Agentes y
Público. Diplomáticos
Extranjeros.
3.
4. Instituciones
Los Trabajadores Benéficas.
por Indemnización
de Fideicomiso. 5.
Los
Donatarios,
Herederos y 6.
Legatarios. Instituciones
de Ahorro y
Previsión
Social.
De las Tarifas y su aplicación y
del GRAVAMEN.
Artículo 50:
Artículo 52:
Personales
PersonalesTributarias
Unidades Naturales
Naturales
Unidades
(Artículo
Tributarias
8)
Unidades Tributarias Tarifa N° 1

N° FRACCIÓN PORCENTAJE
1 Fracción hasta 1.000,00 6%
2 Fracción excedente de 1.000,00 hasta 1.500,00 9%
3 Fracción excedente de 1.500,00 hasta 2.000,00 12%
4 Fracción excedente de 2.000,00 hasta 2.500,00 16%
5 Fracción excedente de 2.500,00 hasta 3.000,00 20%
6 Fracción excedente de 3.000,00 hasta 4.000,00 24%
7 Fracción excedente de 4.000,00 hasta 29%
6.000,00
8 Fracción excedente de 6.000,00 34%
De las Tarifas y su aplicación y
del GRAVAMEN.
Artículo 52:
Compañías Anónimas
(Artículo 9) Tarifa N° 2
Unidades Tributarias

N° FRACCIÓN PORCENTAJE
1 Fracción hasta 2.000,00 15%
2 Fracción excedente de 2.000,00 22%
hasta 3.000,00
3 Fracción excedente de 3.000,00 34%
De las Tarifas y su aplicación y
del GRAVAMEN.
Artículo 53:
Enriquecimientos
señalados:

Tarifa N° 3 Tarifa N° 3
(Articulo 11) (Articulo 12)
De las Rebajas de Impuestos y
de los DESGRAVÁMENES.
Artículo 57: Personas Naturales (residen en el país).
1. Lo
pagad
mayo o a
2. Lo r a 25 los in
stituto
paga años s doc
entes
(Prim do a
3. Lo as d e se empres no
pagad guro). as d
odont o p omici
ológic or s liadas
os y h er
ospita vicios m
lizació édico
n. s,
De las Rebajas de Impuestos y
de los DESGRAVÁMENES.
Artículo 58: Personas Naturales (residen en el país), optar
por aplicar un único equivalente al 774 U.T

Artículo 59: Personas Naturales (residen en el país), optar

por una rebaja del 10 U.T anuales al:
1. Po
2. Po r cónyuge n
r ca o sep
reside d a ascen arado de
nte en de Bi
el paí nte o d enes.
s.. escen
diente