UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CONTABILIDAD CORPORATIVA

MATRIZ Y AGENCIAS

CASO PRÁCTICO
 TRANSACCIONES

Para fines de una mejor comprensión del funcionamiento de la contabilidad de las

agencias supongamos en este primer ejercicio que la compañía matriz no realizó
ninguna operación, salvo la apertura y que tan sólo se realizaron operaciones por la
agencia.

1. Asiento de apertura, según balance general.

Caja $50 000
Bancos $300 000
Inventario de Mercaderías $500 000
Capital social $850 000

2. La matriz envía a la agencia el cheque número 101 por $100 000, como fondo de
trabajo para gastos menores.

3. La agencia levanta pedidos por $200 000 para ser vendidos al contado cuyo costo es
de $150 000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envíe la mercancía
a los clientes junto con las facturas que amparan las ventas.
4. La agencia levanta pedidos por $300.000,00 para ser vendidos a crédito, con un
costo de $225 000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que ésta envíe la
mercancía a los clientes junto
con las remisiones que amparan las ventas.

5. La agencia cobra el importe de su comisión contra el fondo de trabajo.

6. La agencia realiza diversos gastos por $11 000 pagados por el fondo de trabajo
enviando a la matriz la documentación comprobatoria.

7. La empresa matriz envía a la agencia el cheque número 102 para reponer el fondo
de trabajo.
 Agencia Queretaro
Libro Diario Folio N° 2
Fecha Detalle Parcial Debe Haber
  -1-    

2019-Dic-01 Caja 50.000,00  

  Bancos 300.000,00  
  Inventario de Mercaderías 500.000,00  
  a) Capital Social   850.000,00
  V/R Asiento de Apertura    
  -2-    

2019-Dic-02 Fondo de Trabajo de la Agencia 100.000,00  

  a) Bancos   100.000,00

  V/R Establecimiento del Fondo de trabajo, cheque 101    

  -3-    

2019-Dic-03 Bancos 222.000,00  

  Anticipo Retención Fuente 1% 2.000,00  
  a) Ventas de la Agencia   200.000,00
  IVA Ventas   24.000,00

  V/R Venta de contado de la agencia a precio de factura    

  -4-    

2019-Dic-03 Costo de Ventas de la Agencia 150.000,00  

  a) Inventario de Mercaderías   150.000,00
  V/R Venta a precio de costo    
  -5-    

2019-Dic-04 Clientes 333.000,00  

  Anticipo Retención Fuente 1% 3.000,00  
  a) Ventas de la Agencia   300.000,00
  IVA Ventas   36.000,00

  V/R Venta a crédito de la agencia a precio de factura    

  -6-    

2019-Dic-04 Costo de Ventas de la Agencia 225.000,00  

  a) Inventario de Mercaderías   225.000,00
  V/R Venta a precio de costo    
  -7-    

2019-Dic-05 Gastos de Venta de la Agencia 66.000,00  

  Comisión Contado 30.000,00    
  Comisión Crédito 36.000,00    
  a) Fondo de Trabajo de la Agencia   66.000,00
     
  V/R Comisiones de la Agencia pagadas del fondo de trabajo    
     
  -8-    

2019-Dic-06 Gastos de Venta de la Agencia 11.000,00  

  IVA Compras 1.320,00  
  a) Fondo de Trabajo de la Agencia   12.320,00
       
  V/R Pago de Gastos por la Agencia    
  -9-    

2019-Dic-07 Fondo de Trabajo de la Agencia 78.320,00  

  a) Bancos   78.320,00

  V/R Reposición del Fondo de Trabajo, cheque 102    

  -10-    

2019-Dic-31 Ventas de la Agencia 375.000,00  

  a) Costo de Ventas de la Agencia   375.000,00
  V/R Determinación de Utilidad    
  -11-    

2019-Dic-31 Ventas de la Agencia 125.000,00  

  a) Pérdidas y Ganancias   125.000,00
  V/R Determinación de Utilidad    
  -12-    

2019-Dic-31 Pérdidas y Ganancias 77.000,00  

  a) Gastos de la Agencia   77.000,00
  V/R Determinación de Utilidad    
  -13-    

2019-Dic-31 Pérdidas y Ganancias 48.000,00  

  a) Utilidad Neta por Ventas de la Agencia   48.000,00
  V/R Determinación de Utilidad    
         
SUMAN 2.666.640,00 2.666.640,00
 Agencia Queretaro
Libro mayor

Caja Bancos Inv. Mercaderias Capital social

$ 50.000,00 $ 300.000,00 $ 100.000,00 $ 500.000,00 $ 150.000,00 $ 850.000,00
$ 222.000,00 $ 78.320,00 $ 225.000,00

$ 522.000,00 $ 178.320,00 $ 500.000,00 $ 375.000,00

$ 50.000,00 $ 343.680,00 $ 125.000,00 $ 850.000,00

Fondos de trab. agencia Ant. Retencion fuente 1% Ventasde la agencia Iva ventas
$ 100.000,00 $ 66.000,00 $ 2.000,00 $ 200.000,00 $ 24.000,00
$ 78.320,00 $ 12.320,00 $ 3.000,00 $ 300.000,00 $ 36.000,00
$ 375.000,00
$ 178.320,00 $ 78.320,00 $ 5.000,00 $ 375.000,00 $ 500.000,00
$ 100.000,00 $ 5.000,00 $ 125.000,00 $ 125.000,00 $ 60.000,00
Costo de ventas de la agencia Clientes Gasto ventas de la agencia Iva compras
$ 150.000,00 $ 333.000,00 $ 66.000,00 $ 1.320,00
$ 225.000,00 $ 11.000,00
$ 375.000,00

$ 375.000,00 $ 375.000,00 $ 333.000,00 $ 77.000,00 $ 77.000,00 $ 1.320,00

Perdidas y Ganancias Utilidad neta por ventas

$ 77.000,00 $ 125.000,00 $ 48.000,00

$ 77.000,00 $ 125.000,00
$ 48.000,00 $ 48.000,00
 Alpha y Omega S.A
Estado de resultados
Del 1 al 31 de diciembre 2019
   

(+) Ventas netas de la agencia $ 500.000,00

(-) Costo de ventas agencia ($ 375.000,00)

(=) Utilidad bruta de la agencia $ 125.000,00
(-) Gastos de operación  

  Gastos venta de la agencia ($ 77.000,00)

  Comisiones $ 66.000,00  

  Diversos $ 11.000,00  
  Utilidad neta de la agencia $ 48.000,00
   
   
   
  Gerente Contador  
   
       
 Alpha y Omega S.A
Estado de situacion financiera
Al 31 de diceimbre del 2019
   
Activos Pasivos  
Corriente Corto plazo  
Caja $ 50.000,00 Iva ventas $ 60.000,00

Fondos de trabajo agencia $ 100.000,00  

Bancos $ 343.680,00  

Clientes de la agencia $ 333.000,00 PATRIMONIO  

IVA compras $ 1.320,00 Capital social $ 850.000,00

Inventario mercaderias $ 125.000,00 Utilidad neta $ 48.000,00

Anticipo reten. Fuente $ 5.000,00  
   
   

TOTAL ACTIVOS $ 958.000,00 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO $ 958.000,00

   
   
   
   
Gerente Contador