AUDITORIA IV

La Auditoria Interna
Lic. Mario Raúl Molina García
 Definición
La Auditoria interna es una actividad de evaluación permanente
e imparcial de todas las operaciones y estructuras de control
interno de una entidad, como un servicio a su administración.

Es el control gerencial que funciona analizando la aplicación de

los otros controles y evaluando su efectividad.
De acuerdo a NIEPAI, la auditoria interna es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una
Organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgo, control
y gobiernos.
Objetivos de la Auditoria Interna
 DE CONTROL: destinados a orientar los esfuerzos en su
aplicación y lograr evaluar el comportamiento
organizacional en relación con los estándares
preestablecidos.
 DE PRODUCTIVIDAD: encauzan las acciones para
optimizar el aprovechamiento de los recursos de acuerdo con
la dinámica administrativa instituida por organización
 DE ORGANIZACIÓN: determinan que su curso apoye las
definición de la estructura, competencia, funciones y
procesos a través del manejo efectivo de la delegación de
autoridad y el trabajo en equipo.
 DE SERVICIO: representan la forma en que se puede
constatar que la organización está inmersa en un proceso que
la vincula cuantitativa y cualitativamente con las
expectativas y satisfacción de sus clientes.
 DE CALIDAD: disponen que tienda a elevar los niveles de
actuación de la organización en todos sus contenidos y
ámbitos, para que produzca bienes y servicios altamente
competitivos.
 DE CAMBIO: la transforman en un instrumento que hace
mas permeable y receptiva a la organización
 DE APRENDIZAJE: permiten que se transforme en un
mecanismo de aprendizaje institucional para que la
organización pueda asimilar sus experiencias y las capitalice
para convertirlas en oportunidades de mejora
 DE TOMA DE DECISIONES: permiten tomar decisiones de
acuerdo a los resultados, convirtiéndola en un sólido
instrumento de soporte al proceso de gestión de la
organización
 IMPORTANCIA
La auditoria interna en una empresa es importante porque
evalúa en forma permanente, el funcionamiento de los controles
internos establecidos por la administración y recomienda las
medidas que signifiquen mejorar su efectividad. Lo anterior,
puede derivar en una evaluación general del sistema de control
interno y/o de áreas específicas, e incluso, de aspectos
constitutivos del control, como la organización, los
procedimientos, los métodos, los sistemas de información y el
personal.
 PROPOSITO
El propósito de la auditoria interna es proporcionar un medio de
control interno y determinar la efectividad de otros controles;
consecuentemente, puede considerarse como un control nuestro
sobre las demás formas de control.

Son muchos los resultados que se obtienen de un proyecto de

auditoria interna efectivo, pero son los tres los que sobresalen:
1. Permite determinar si los sistemas y procedimientos
establecidos son efectivos para alcanzar los objetivos
fijados y asegurar el cumplimiento de las políticas
establecidas

2. Hace recomendaciones para el mejoramiento de las

políticas, procedimientos, sistemas, etc.

3. Suministra un medio de proveer un mayor grado de

delegación de autoridad y si es necesario, un medio para
facilitar la descentralización de las operaciones

El éxito de la auditoria interna depende no solo de la actitud de

la dirección superior, sino también del grado de aceptación
acordado al equipo de trabajo de auditoria por los niveles medio
y bajo de la empresa.
 NATURALEZA DE LA
AUDITORIA INTERNA
FUNCION DE LA AUDITORIA INTERNA: La función de la
Auditoria Interna es servirle a la empresa como instrumento de
control gerencial, con el propósito que le permita alcanzar los
objetivos siguientes:
 Garantizar información financiera confiable y oportuna
 Salvaguardar los activos
 Promover la eficiencia operativa de la entidad
 Cumplimiento de objetivos políticos, planes, procedimientos,
leyes y reglamentos
LA AUDITORIA INTERNA COMO EVALUACION DEL
CONTROL: La auditoria interna orientará su esfuerzo hacia la
evaluación y mejoramiento del proceso administrativo y de sus
sistemas de administración y finanzas para promover un
ambiente y estructura de control interno sólido, que garantice el
cumplimiento de los objetivos y el uso adecuado de los
recursos, así como en la generación de información oportuna y
confiable en los procesos de la toma de decisiones
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA AUDITORIA
INTERNA: La Auditoria Interna necesita de independencia
organizacional, para desarrollar su trabajo en forma efectiva,
debiendo depender del órgano más alto de la administración,
que podría ser:
 Consejo de administración
 Administrador Único
 Junta directiva
 NIEPAI
INTRODUCCION:

Los trabajos que lleva a cabo Auditoria Interna son realizados

en ambientes legales y culturales diversos, dentro de
organizaciones que varían según su propósitos, tamaño y
estructura, y por personas de dentro o fuera de la organización.

El cumplimiento de las NIEPAI es esencial para el ejercicio de

las responsabilidades de los auditores interno.
 PROPOSITO DE LAS
NORMAS
1. Definir principios básicos que representan el ejercicio de la
auditoria interna tal como este debería ser.

2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio

rango de actividades de auditoria interna de valor añadido

3. Establecer las bases para evaluar el desempeño de la

auditoria interna

4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la

organización
 PROPOSITOS DE LAS
NORMAS
Declaraciones de requisitos básicos para el ejercicio de la
auditoria interna y para evaluar la eficacia de su desempeño, de
aplicación internacional a nivel de las personas y a nivel de las
organizaciones.
 Interpretaciones que aclaran términos o conceptos dentro de
las declaraciones
 CONOCIMIENTOS TECNICOS Y CAPACIDAD
PROFESIONAL DEL CONTADOR PUBLICO Y
AUDITOR
 REQUISITOS TECNICOS DE LOS PROFESIONALES DE
AUDITORIA INTERNA:

1. Personalidad
2. Buenas relaciones interpersonales
3. Capacidad técnica acorde al trabajo a desarrollar
4. Experiencia en el desarrollo e implementación de controles
5. Actitud positiva en el trabajo
6. Creatividad
7. Educación continuada
 PERFIL DEL AUDITOR
INTERNO
 INTEGRO
 OBJETIVO
 INDEPENDIENTE
 CON PREPARACION TECNICA
 CAPAZ
 HONESTO
 PRODUCTIVO
 DEPARTAMENTO DE
AUDITORIA INTERNA
La administración del departamento de Auditoria debe recaer en
una persona conocedora del negocio y que tenga contacto y
buenas relaciones con los accionistas o alta dirección de la
empresa

Deberá observar con detenimiento los aspectos siguientes:

 Personal
 Conocimiento, capacidad y disciplina
 Supervisión
 PROCESO DE AUDITORIA
INTERNA
El proceso de auditoria interna esta basado en la teoría de
sistemas donde se producen entradas de insumos, existe un
proceso de insumos y arroja resultados como salidas.

Dependiendo del tipo de trabajo que realice la Auditoria

Interna, los resultados del proceso de Auditoria permitirá la
retroalimentación de información hacia los sistemas integrados
que se evalúen, así como de los controles internos a ellos
incorporados, con base en los informes que contendrán
recomendaciones para mejorar las debilidades de control
interno y aumentar el grado de eficiencia, efectividad y
economía en la ejecución de las operaciones
 CONTROL INTERNO EN
AUDITORIA INTERNA
NATURALEZA E IMPORTANCIA DEL CONTROL
INTERNO: El control interno comprende el plan de
organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de un negocio (función típica de Auditoria
interna)
 Salvaguardar activos
 Verificar confiabilidad y corrección de los datos contables
 Promover la eficiencia operativa
 Fomentar la adhesión a las políticas administrativas
establecidas
CONTROL ADMINISTRATIVO
CONTABLE
Dos subdivisiones de control interno son reconocidas en
Auditoria Interna:
 EL CONTROL ADMINISTRATIVO: Que incluye plan de
organización, procedimientos y registros relacionados con la
toma de decisiones y autorización de transacciones por parte
de la administración
 EL CONTROL INTERNO CONTABLE: Que incluye el plan
de organización, procedimientos y registros relacionados con
la salvaguarda de activos y confiabilidad de los registros
contables
LA AUDITORIA INTERNA Y EL ENTORNO DE
CONTROL INTERNO CONTABLE
La auditoria interna como un factor dentro de la empresa
representa una función de evaluación. La Auditoria interna
contribuye a un buen entorno de control mediante la vigilancia
del funcionamiento de procedimientos estrictos de control:
 Al ofrecer sugerencias constructivas para mejorar el sistema
 Al ejercer una supervisión continua sobre el sistema
 PRINCIPIOS DE CONTROL
CONTABLE
La auditoria interna para alcanzar un efectivo sistema de control
interno contable, deberá cumplir con los siguientes principios
básicos:
 Separación de funciones
 Procedimientos de autorización
 Procedimientos de documentación
 Registros y procedimientos contables
 Controles físicos
 Verificación interna independiente
 CONTROL INTERNO DENTRO DE UN
SISTEMA DE PED
La administración es responsable de proporcionar el entorno de
control, establecer y mantener el sistema de control interno
cuando se utiliza el PED.
 Existe menos evidencia documental en un sistema PED que
en un manual
 La información manual es visible, en PED, puede ser leídos
únicamente por la computadora
 Intervienen menos personas en PED, lo cual podría facilitar a
ocultar errores que son evidentes cuando intervienen mas
personas en el sistema manual
 CONTROL INTERNO DENTRO DE UN
SISTEMA DE PED
 La información en PED puede ser mas susceptible de
manipuleos no autorizados y fallas físicas, en contraste con
los manuales
 En PED, varias funciones se pueden concentrar en una sola
persona, lo cual afectará la separación de funciones, que se
sigue en los controles manuales
 Los cambios en PED son mas difíciles de implantar y
controlar que en los manuales
 Los sistemas PED pueden dar mayor consistencia en el
procesamiento de información que los manuales ya que los
datos y transacciones se ingresan de manera uniforme
 CONTROLES CONTABLES A CONSIDERAR
POR AUDITORIA INTERNA DENTRO DE UN
SISTEMA PED
Existen dos categorías de controles dentro de un sistema
computarizado que deberá considerar Auditoria Interna: Controles
generales y controles de aplicación:

CONTROLES GENERALES: Se refiere al entorno y actividades

del PED, tales como:
 Controles organizacionales y de operación
 Controles de documentación y desarrollo de sistemas
 Controles de Hardware y sistemas de software
 Controles de acceso
 Controles de datos y de procedimiento
CONTROLES DE APLICACIÓN: se refiere a tareas
específicas para tener una seguridad que el registro,
procesamiento e información de datos por el PED., se realizan
de forma apropiada
 Controles de datos de entrada
 Controles de procesamiento
 Controles de datos de salida
 CONOCIMIENTOS MINIMOS QUE EL
AUDITOR DEBE TENER RESPECTO A
SISTEMAS PED
El auditor interno debe estar en capacidad de evaluar el control
interno de la empresa, para ello se requiere que tenga como
mínimo los conocimientos siguientes:
 Conocimientos básicos de un sistema computarizado; sus
partes, funciones y capacidades
 La capacidad para diseñar, analizar y hacer una gráfica de
flujo de un sistema con poco grado de complejidad
 CONOCIMIENTOS MINIMOS QUE EL
AUDITOR DEBE TENER RESPECTO A
SISTEMAS PED
 Conocimientos generales del lenguaje de la computadora
para programar un problema sencillo
 Una comprensión de los procedimientos de control y
modificaciones necesarios de los métodos de auditoria para
efectuar revisiones, usando una computadora
 PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA INTERNA
DEFINICION: Constituye el desarrollo de una estrategia para el
alcance y la conducción del examen, implica prever los
procedimientos de Auditoria que van a emplearse, la extensión y
oportunidad en que van a ser aplicados y el personal que debe
intervenir en el trabajo.

OBJETIVOS:
 Plasmar con toda claridad los objetivos a ser alcanzados
 Determinar prioridades, el tiempo y los recursos que se
consideren necesarios
 Proporcionar una guía de cómo realizar una Auditoria
 Facilitar el control sobre su realización
 PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA INTERNA
IMPORTANCIA:
 Asegura que los resultados corresponden a los objetivos
planificados
 Permite coordinar otros trabajos que se efectúen en ese
mismo nivel
 Facilita el control y la evaluación con base en parámetros
establecidos
 Es un medio para la ejecución oportuna de las actividades
programadas
 PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA INTERNA
CARACTERISTICAS
 Reservada: el proceso de planificación debe ser de carácter
reservado, ya que se destina a un uso determinado
 Oportuna: Debe realizarse en forma oportuna, con el propósito de
obtener el máximo beneficio posible
 Específica: Debe fijar o de manera precisa todo lo referente al
aspecto a examinar
 Fiable: No puede ser rígida, debe permitir que se realicen
cambios, ajustes o modificaciones según las circunstancias. Todo
cambio significativo debe ser sustentados
 Continua: No debe entenderse como la etapa inicial de la
auditoria, sino que debe continuar a los largo de todo el trabajo
 PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA INTERNA
VENTAJAS Y DESVENTAJAS

VENTAJAS: una adecuada planificación

 Determina actividades ordenadas y orientadas hacia fines
determinados
 Señala la necesidad de cambios futuros
 Brinda alternativas de acción y responde a variables múltiples
 Es una base sustentable para el control
 Obliga a visualizar la operación global
 Incrementa y equilibra la utilización y los servicios y recursos
 Ayuda a que el planificador administre en lugar de ser administrado
 PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA INTERNA
DESVANTAJAS
 Se ve limitado por la exactitud de la información y las
previsiones
 Puede desalentar la iniciativa
 Puede ser demasiado detallada o precisa
 PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA INTERNA
RESPONSABILIDADES EN LA PLANIFICACION

Del jefe de Auditoria:

 Formular los programas específicos de Auditoria
 Autorizar la asignación de trabajos
Del Supervisor:
 Asegura la planificación específica de cada una de las actividades
incluidas en el plan anual
 Asegura que la planificación, considere las actividades, sistemas y
controles significativos, que las técnicas y procedimientos
seleccionados permitan obtener información y evidencia necesaria
 Asignar trabajos específicos
 PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA INTERNA
De los Auditores:
 Comprender los objetivos de la auditoria y hacer uso de toda
su creatividad, de las técnicas y procedimientos, para
efectuar una adecuada planificación
 Fomentar la comprensión de la necesidad del control
De la entidad:
 Proporcionar los elementos necesarios para la planificación
específica
 PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA INTERNA
CLASES DE PLANIFICACION

PLANIFICACION TECNICA: Conocida como el plan anual de

Auditoria, el cual refleja el ámbito de acción de la entidad de
una unidad de Auditoria Interna, orientado por las políticas y el
establecimiento de los recursos necesarios que permitan su
ejecución en forma eficiente
 PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA INTERNA
PLANIFICACION ADMINISTRATIVA:

Aquí se fijan los objetivos a ser alcanzados, las prioridades, el

tiempo y lo recursos que se consideran necesarios para la
realización de un examen; se concreta en un plan de acción para
decidir de manera anticipada, sobre su ejecución y la
comunicación de resultados.
 PROGRAMAS DE
AUDITORIA
CONOCIMIENTOS BASICOS Y RESPONSABILIDAD DE
LOS PROGRAMAS

DEFINICION: Es el compendio ordenado y clasificado de los

procedimientos de auditoria que se han de utilizar. Los
programas de Auditoria contienen los pasos, procedimientos y
verificaciones que debe seguir el personal de Auditoria. En
algunos casos llevara pasos concretos de procedimientos y
verificaciones que debe seguir el personal de Auditoria
 PROGRAMAS DE
AUDITORIA
OBJETIVOS
 Ayuda a desarrollar el trabajo con pasos específicos para
alcanzar los objetivos planteados
 Sirve de guía en la aplicación de los procedimientos de
Auditoria y en la obtención de evidencia
 Asegurar la aplicación de los procedimientos mínimos, para
alcanzar el grado requerido de calidad de la auditoria
 PROGRAMAS DE
AUDITORIA
IMPORTANCIA
 Promuevan la aplicación de las técnicas y procedimientos
mínimos necesarios
 Permiten controlar las actividades y establecen las
responsabilidades
 Constituyen una metodología para la aplicación de las
técnicas y procedimientos de auditoria
 Orientan al auditor para obtener la evidencia suficiente,
competente y pertinente.
 PROGRAMAS DE
AUDITORIA
OBLIGATORIEDAD

Cada auditoria debe realizarse con base en un programa de

Auditoria, que guarde relación con los objetivos institucionales
y los objetivos específicos del trabajo
CON RELACION A AUDITORIA INTERNA INVESTIGAR LO
SIGUIENTE:
 PAPELES DE TRABAJO
 DEFINICION
 OBJETIVOS
 IMPORTANCIA
 CONFIDENCIALIDAD
 VALOR LEGAL
 RESPONSABILIDADES
 TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO
 ANALISIS DE DATOS
 CLASIFICACION DE LOS PAPELES
 ARCHIVO
 INDICES, MARCAS Y REFERENCIAS
 MODELO DE UN INFORME
DE AUDITORIA FISCAL
Quetzaltenango 10 de septiembre de 2015
Carlos Pérez
Gerente General
Empresa La Raya, S.A
Ciudad

Respetable Señor Pérez

Tenemos el agrado de informarle sobre el resultado de la
revisión de los aspectos tributarios y cumplimiento del marco
legal de la empresa La Raya, S.A correspondiente al periodo del
1 de enero al 31 de diciembre de 2014
 MODELO DE UN INFORME
DE AUDITORIA FISCAL
Este documento fue preparado para su análisis en los apartados
siguientes:

1. Alcance de nuestro examen

2. Antecedentes de la empresa
3. Disposiciones tributarias vigentes
4. Resultados de la Auditoria en las siguientes secciones:
1. Impuesto sobre la renta
2. Impuesto al valor agregado
3. Impuesto de solidaridad
4. Aspectos formales
A continuación describimos cada uno de los apartados
 MODELO DE UN INFORME
DE AUDITORIA FISCAL
 ALCANCE DE NUESTRO TRABAJO
De acuerdo al plan anual de Auditoria Interna, nuestro trabajo
consistió en lo siguiente:

A) Revisión selectiva de las operaciones contenidas en los

registros contables verificando…..

B) Verificacion selectiva del cumplimiento de los requisitos

tributarios y legales...
 MODELO DE UN INFORME
DE AUDITORIA FISCAL
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA

La empresa se encuentra inscrita ante el registro mercantil en forma

definitiva el xxx dedicada a las actividades xxxxxx la empresa se
encuentra inscrita en la Administración tributaria en régimen general
del IVA y Regimen sobre actividades lucrativas en el ISR

DISPOSICIONES TRIBUTARIAS VIGENTES

Regimen:xxxxx

IVA, ISO, ISR

BASE DE INGRESOS BRUTOS

 MODELO DE UN INFORME
DE AUDITORIA FISCAL
RESULTADOS DE NUESTRO TRABAJO:

1. Hay 12 recibos simples en la contabilidad por concepto de

honorarios que ascienden a Q30,000.00

2. La depreciación de Edificios se calculó sobre un 10% sobre

su valor en libros

3. Se adquirieron servicios en la empresa La palma por valor

de Q5,000.00 y las facturas no tienen el número de
identificación tributaria

4. Se adquirieron Compras de pollo a la empresa El granjero

por valor de Q50,000.00 a través de 5 facturas de Q10,000
cada una y todas fueron pagadas en efectivo
 MODELO DE UN INFORME
DE AUDITORIA FISCAL
5. Se detectaron 100 facturas emitidas a los clientes de la
empresa que en la descripción menciona por consumo.

6. Los libros de contabilidad no tienen los registros de los últimos

4 meses

7. El representante legal cambio hace 3 meses y no se ha hecho el

cambio en el registro tributario unificado

8. Los libros de contabilidad no se encuentra firmados por el

representante legal

9. El libro de compras no tiene un resumen al finalizar para

conocer la procedencia del crédito fiscal

10. La serie F de las facturas que emite la empresa, tienen

equivocadamente consignados el NIT y el nombre comercial
 MODELO DE UN INFORME
DE AUDITORIA FISCAL
11. Los viáticos ascienden a Q225,500.00 que son por traslados
de vendedores a distintos puntos del país. La renta bruta del año
es de Q 6,807,000.00

12. Se hizo una donación por valor de Q 350,000.00