PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

PRESENTADO POR:
HEIDY VIVIANA HENAO
KAREN LILI LEDESMA
KATERINE PRADO L.
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

El concepto de proporcionalidad significa, por tanto, que un trato desigual no

vulnera ese principio sólo si se demuestra que es:
1. Adecuado para el logro de un fin constitucionalmente válido
2. Necesario, es decir, que no existe un medio menos oneroso, en términos
del sacrificio de otros principios constitucionales, para alcanzar el fin
3. Proporcionado, esto es, que el trato desigual no sacrifica valores y
principios (dentro de los cuales se encuentra el principio de igualdad)
que tengan un mayor peso que el principio que se quiere satisfacer
mediante dicho trato.
http://www.corteconstitucional.gov.co/relatoria/1996/C-022-96.htm
PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD

Ejemplo: Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero

únicamente en términos relativos; es decir, la tarifa permanece constante pero el
monto del impuesto aumenta a medida que se eleva la base gravable. Por
consiguiente, la tarifa es la misma, cualquiera que sea la cuantía del hecho o base
gravable.

Podemos observar la proporcionalidad en el Impuesto de Industria y Comercio,

que grava a los contribuyentes con la tasa dependiendo del sector, pero con una
base gravable que varia ya que depende de los ingresos.
 PRINCIPIO DE GENERALIDAD

Este principio consagra que si una determinada persona se

encuentra inmersa en una situación que lo obliga a contribuir,
debe hacerlo sin importar la raza, sexo o religión. No se trata de
obligar a todos a cancelar el tributo sino de disciplinar a aquellos
que deben realizarlo y tienen la capacidad económica para
hacerlo.

El límite de la generalidad está establecido por las exenciones que

se hacen a un determinado grupo de la población, ya sea por su
estado de vulnerabilidad o porque ellos representan un interés
social y económico de la nación, como por ejemplo los centros de
caridad, centro culturales, etcétera.
 PRINCIPIO DE GENERALIDAD

Ejemplo: Un ejemplo del principio de generalidad, es

el IVA, todos debemos cancelarlo, no tiene distincion
de ningun tipo (raza, sexo, religion, etc) y cada día es
mas frecuente que el mismo gobierno haga campañas
para que todos los establecimientos lo facturen y que
lo demuestren expidiendo la factura y entregandola a
los clientes
PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

La prohibición de los impuestos confiscatorios tiene

fundamentos constitucionales, como la protección de la
propiedad y la iniciativa privadas y los principios de
justicia y equidad tributarias. Si el Estado reconoce la
propiedad privada y la legitimidad de la actividad de los
particulares encaminada a obtener ganancias
económicas, mal podría admitirse la existencia de
tributos que impliquen una verdadera expropiación  de
facto de la propiedad o de los beneficios de la iniciativa
económica de los particulares. Tales impuestos no
respetarían la equidad ni la justicia fiscales, por lo cual
es necesario admitir que existen límites materiales
cuantitativos al poder impositivo del Estado.
 PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD

Ejemplo: Cuando un empresario de calzado tiene una

deuda por concepto de impuestos con el Gobierno, este
último no puede quitarle por ejemplo sus maquinas para
producir el calzado, ya que con su trabajo es que va a
generar ingresos para cancelar la deuda. Ante este tipo de
casos se llegan a mutuos acuerdos para liquidar la deuda.

Se debe recordar que la Constitución garantizara la

propiedad privada, su uso y su disposición.
 PRINCIPIO DE PUBLICIDAD

En virtud del principio de publicidad las autoridades darán a conocer sus decisiones
mediante las comunicaciones, notificaciones o publicaciones que ordenan este
Código y la Ley.
En el primer caso, el principio de publicidad se realiza a traves de las notificaciones
como actos de comunicación procesal; es decir, del derecho a ser informado de ser
informado de las actuaciones judiciales o administrativas, que conduzcan la
creacion, modificacion o extincion de una situacion juridica o a la imposicion de una
sancion.
En el segundo caso, el principio de publicidad, se realiza mediante el
reconocimiento del derecho que tiene la comunidad a conocer las actuaciones de
las autoridades publicas y, a través de ese conocimiento, a exigir que ella se surtan
con total sometimiento a la Ley.
PRINCIPIO DE PUBLICIDAD
 PRINCIPIO DE CONTRADICCIÓN

En virtud del principio de contradicción, la imposición de

sanciones, debe fundarse en los hechos probados, es decir en
las demostraciones aportadas al proceso, bien por las oficinas
de impuestos o por los contribuyentes utilizando los medios
de pruebas señalados en las leyes tributarios o en el Codigo
de Procedimiento Civil en cuanto son compatibles con los
impuestos. (Artículo 742 E.T y Artículo 29 Constitucion Nacional-Debido Proceso )
Este principio involucra, además, el principio de publicidad
ya comentado, pues establece que los interesados tendrán
oportunidad de conocer las decisiones por los medios legales.
 PRINCIPIO DE CONTRADICCIÓN

Ejemplo: Si un funcionario de la DIAN esta haciendo una visita a una

planta de producción y observa que en la bodega de productos se
embarcaron cosas en un vehículo, se ocultaron inventario. El haber sido
testigo del embarque solo le permitirá ordenar las pruebas útiles para
corroborar y poder sustentar en el proceso su conclusión
 Bibliografía y paginas consultadas

● http://legistributaria1990.blogspot.com/2010/04/principios-
constitucionales-de-la_27.html

● http://vmuente.blogspot.com/2008/07/principio-de-no-
confiscatoriedad.html

● Tesis de Grado (Maestría) Perspectiva Constitucional del Procedimiento

Tributario en Colombia, Torres Romero Urías. Universidad del Rosario.
Octubre del 2010