CONCEPTO

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o
rústicos a título oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio; de
acuerdo a lo que establezca el reglamento.
TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD

RTF Nº 15629-11-2010

•No procede la transferencia de propiedad del inmueble con la

celebración de un contrato preparatorio sino con el definitivo, por lo
que corresponde verificar la voluntad de las partes según lo
manifestado en el correspondiente contrato de compraventa.
 CUALQUIERA SEA SU
FORMA
El pronunciamiento emitido por el Tribunal Fiscal en la RTF Nº
23826 de fecha 19.11.1990 nos grafica este tema: “Que el hecho
de haber convenido las partes, no proseguir con el contrato de
compraventa, importa una rescisión, la cual, de conformidad con
el artículo 1º del citado Decreto Legislativo debe gravarse
asimismo con el Impuesto de Alcabala (…)”
INCLUSO RESERVA DE
PROPIEDAD
RTF Nº 19677

Siguiendo la legislación positiva vigente en ese entonces, el

Tribunal Fiscal se pronunció en el siguiente sentido: “De
conformidad con el artículo 4º de la Ley Nº 16900 y el artículo 2º
del D.S. 137-HC, los impuestos de alcabala y adicional de
alcabala, gravan todas las transferencias de inmuebles a título
oneroso, cualquiera que sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio, que es el caso de autos (…)”
 SUJETOS DEL IMPUESTO
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en
cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia.

En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan

constituidos Fondos de Inversión Municipal (FIM), éstas serán las
acreedoras del impuesto y transferirán, bajo responsabilidad del
titular de la entidad y dentro de los diez (10) días hábiles siguientes
al último día del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a
la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversión que
corresponda.
 BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el
cual no podrá ser menor al valor de autovalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia
ajustado por el Índice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadística e
Informática.
RTF Nº 01104-2-2007 Bienes Futuros

•Los contratos mediante los cuales la recurrente transfirió la

propiedad de tales bienes califican como contratos de compraventa
de bienes futuros, respecto de los cuales el recurrente transfirió la
propiedad de tales bienes califican como contratos de compraventa
de bienes futuros, respecto de los cuales el artículo 1534º del
Código Civil señala que en la venta de un bien que ambas partes
saben que es futuro, el contrato está sujeto a la condición
suspensiva de que llegue a tener existencia.
 CÁLCULO DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario.

No está afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido

por las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
RTF Nº 1784-7-2009

El hecho generador del Impuesto de Alcabala debe ser entendido

como la adquisición de la propiedad de un determinado predio, bien
se trate sobre su totalidad o sobre parte de él, siendo éste último caso
el de la copropiedad, en el que el bien le pertenece por cuotas ideales
a dos o más personas, según el artículo 969° del Código Civil y la
adquisición de predios a que hace referencia el citado artículo 21° de
la Ley de Tributación Municipal, se encuentra referido a la
adquisición de la totalidad de un predio o sobre una cuota ideal de
éste. En este sentido, en este último caso, debe entenderse que la base
imponible del referido impuesto, está constituida únicamente por
la parte proporcional del valor de autovalúo del predio, ajustado,
de ser el caso.
 FORMA DE PAGO
El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

El pago se efectuará al contado, sin que para ello sea relevante la

forma de pago del precio de venta del bien materia del impuesto,
acordada por las partes.
RTF Nº 815-7-2008

El Tribunal Fiscal se ha pronunciado respecto a la emisión de la

Resolución Multa emitida por la “omisión a la presentación de la
declaración jurada del impuesto de alcabala. Para sustentar su
pronunciamiento el órgano colegiado expresa lo siguiente “…no
corresponde la aplicación de la infracción tipificada en el numeral
1) del artículo 178º del Código Tributario, en tanto la LTM que
regula el Impuesto de Alcabala no contempla en su texto la
obligación de presentar declaración jurada respecto de este
tributo…”
 INAFECTACIONES
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la
parte correspondiente al valor del terreno.
RTF Nº 5871-11-2011 Primera venta de inmuebles por
empresas constructoras

La LTM no contempla una definición de empresa constructora para

verificar si una transferente califica como tal, procede remitirse a la
definición que contiene la Ley del Impuesto General a las Ventas.
Para que el vendedor califique como empresa constructora debe
cumplir con alguno de los siguientes supuestos: i) Que se dedique
habitualmente a la venta de Inmuebles, o ii) Que el predio haya
sido edificado para su enajenación, toda vez que solo en este
último supuesto no se exige el requisito de habitualidad en la
transferencia de bienes inmuebles.
Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

a)Los anticipos de legítima.

b)Las que se produzcan por causa de muerte.
c)La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de
la cancelación del precio.
d)Las transferencias de aeronaves y naves.
e)Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión
de propiedad.
f)Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de
gananciales o de condóminos originarios.
g)Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios
RTF Nº 7863-7-2009 – Resolución de Contrato

Con la suscripción del contrato de compraventa nació la

obligación del Impuesto de Alcabala de cargo del recurrente
en su calidad de adquirente, y si bien en atención al inciso
c) del artículo 27° de la Ley de Tributación Municipal la
resolución de dicho contrato está inafecta a fin de no
considerarla como una nueva adquisición, dicha inafectación
no se incluye a la adquisición originalmente realizada, la
que generó el hecho imponible de manera inmediata de
conformidad con los artículos 21° y 23° de dicha ley; en tal
sentido, la resolución de determinación se encuentra
arreglada a ley.
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisición de
propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes entidades:

a)El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b)Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c)Entidades religiosas.
d)Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.
e)Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.
UIT para el año 2016 =  3,950
 CASO PRÁCTICO Nº 01

Con fecha 25 de setiembre de 2016, Felipe

adquirió una vivienda al precio de S/. 60,000.
Atendiendo que el autovalúo del predio es S/.
42,000 para dicho año. ¿Cuál será el
impuesto de alcabala que corresponde
pagar, respecto a este inmueble?.
CALCULO DEL IMPUESTO

Base Imponible:
Precio de Transferencia: S/. 60,000
Autovalúo: S/. 42,000

Deducción:
10(UIT) = S/. 39,500

60,000 – 39,500 = 20,500

Aplicación de la Tasa:

20,500 * 3%
= 615

Pagará S/. 615 por Impuesto de Alcabala

 CASO PRÁCTICO Nº 02

Con fecha 25 de Abril del 2016,

“CONSTRUCORA LUCAS” S.A.C. efectúa la
primera venta de un (1) vivienda ubicada en la
Urb. Primavera de Trujillo a favor de Pedro,
cuyo precio de venta equivale a S/. 155,250
(V.Const. S/. 55,250 y V.Terr. 100,000).

Consulta:
Cúal será el Impuesto de Alcabala a pagar.
Cúando debe realizarse el pago del impuesto
CALCULO DEL IMPUESTO

Base Imponible:
Precio de venta: S/. 155,250
Valor de Construcción: S/. 55,250
Valor de Terreno: S/. 100,000.

Deducción:
10(UIT) = S/. 39,500

100,000 – 39,500 = 60,500

Aplicación de la Tasa:

60,500 * 3%
= 1,815

Pagará S/. 1,815 por Impuesto de Alcabala

Hasta el último día hábil del mes de Mayo 2016
 CASO PRÁCTICO Nº 03

Julio, Marcos y Jorge adquieren una vivienda

ubicada en la Urb. Los Pinos al precio de S/.
80,000, y cuyo de participación es el siguiente:
Julio …………………………………………… 50%
Marcos………………………………………… 30%
Jorge…………………………………………… 20%
Además el autovalúo de dicho predio es
S/.100,000.
CONSULTA:
Cual es el impuesto a pagar por cada
comprador?
CALCULO DEL IMPUESTO

Base Imponible:
Precio de venta: S/. 80,000
Autovalúo: S/. 100,000

Deducción:
10(UIT) = S/. 39,500

Porcentaje de participación
Julio…………….50%.....................S/. 50,000
Marcos………….30%.....................S/. 30,000
Jorge…………….20%......................S/. 20,000

Aplicación de la Tasa:

Julio = 10,500 * 3% = 315

Marcos = -9,500
Jorge = - 19,500

Solo Julio pagará S/. 315 por Impuesto de Alcabala

 CASO PRÁCTICO Nº 04

Julio, Marcos y Jorge adquieren una vivienda

ubicada en la Urb. Los Pinos al precio de S/.
100,000, de la siguiente manera:
Julio ………………………………………S/.50,000
Marcos……………………………………S/.30,000
Jorge………………………………………S/.20,000
Además el autovalúo de dicho predio es
S/.80,000.
CONSULTA:
Cual será el porcentaje de participación de cada
comprador para la aplicación del impuesto de
alcabala?
CALCULO DEL IMPUESTO

Base Imponible:
Precio de venta: S/. 100,000
Autovalúo: S/. 80,000

Deducción:
10(UIT) = S/. 39,500

Porcentaje de participación
Julio……………............S/. 50,000………….%50
Marcos…………...........S/. 30,000………….%30
Jorge……………...........S/. 20,000………….%20

Aplicación de la Tasa:

Julio = 10,500 * 3% = 315

Marcos = -9,500
Jorge = - 19,500

Solo Julio pagará S/. 315 por Impuesto de Alcabala