UNIVERSIDAD DEL VALLE

Materia:
PRESUPUESTOS
Tema 1:
PLANIFICACIÓN EMPRESARIAL

MGE Marcos Julio Gironda Alarcón

 Para todo aquel que sabe cuál es
su puerto de destino, cualquier
fue viento,
un filósofo romano
es viento a favor

Lucio Anneo Séneca

Filósofo romano
 El concepto de Planeación.

• La Planeación es una actividad intelectual,

cuyo objeto es proyectar un futuro deseado y
los medios efectivos para conseguirlo.
Concepto de Planeación.

f
 LA PLANEACION

Por qué es necesario

planear?
Ninguna empresa puede alcanzar el éxito si no posee
una administración eficiente . . esto, por lo regular,
requiere de la planeación la cual es importante ya que:

Introducción
La Teoría La eficiencia es resultado
del orden y no puede
Por qué es necesario
planear?
surgir de la improvisación Todo control es
imposible si no se
El Proceso compara con un plan
Se necesita hacer planes
sobre la forma en que las previo sin un plan se
Concepto e
Importancia acciones serán coordinadas trabaja a ciegas

Principios y
Elementos Sin la previa determinación de
actividades no existirá nada que
organizar, nadie que ejecute y nada
que necesite control
 LA PLANEACIÓN

Por qué es necesario

planear?

Ya que la empresa se encuentra inmersa en un sistema,

los cambios ambientales que se gestan en el medio en
el cual opera son, entre otros los siguientes:
Introducción
La Teoría
Cambios en las
Por qué es necesario actividades o Cambios
planear? normas sociales tecnológicos
El Proceso
Cambios en la Cambios
Concepto e actividad políticos y
Importancia económica, etc. de gobierno
Principios y
Elementos Cambios en el
grado y actividad
de la competencia
 LA PLANEACIÓN

Por qué es necesario

planear?

Como justificación adicional a la necesidad de planear

están las siguientes consideraciones:

Introducción
La Teoría • La organización se desarrolla en un medio complejo
y dinámico siempre cambiante.
Por qué es necesario
planear?
• La empresa siempre se enfrenta a niveles crecientes
El Proceso de actividad.
Concepto e • Ante los avances tecnológicos, los métodos de
Importancia trabajo tienden a volverse obsoletos.
Principios y • La eficacia operativa tiende a reducirse ante los
Elementos
volúmenes de operación, las necesidades de
cambios y la presión externa.
 LA PLANEACIÓN
El Proceso de la
Planeación

Determinación de
la situación presente
Introducción
La Teoría
Objetivos:
Alternativas
Por qué es necesario en donde
planear? de decisión
queremos estar?
El Proceso

Concepto e Suposiciones: que

Importancia podríamos hacer en
Principios y cada caso
Elementos
 LA PLANEACIÓN

Concepto e
Importancia

“La determinación de los objetivos

Introducción y elección de los
La Teoría cursos de acción para lograrlos,
Por qué es necesario
planear?
con base en la
El Proceso investigación y elaboración de un
Concepto e esquema detallado
Importancia
Principios y
que habrá de realizarse en el
Elementos futuro”
 LA PLANEACIÓN

Concepto e
Importancia
Objetivo: el Elección: la
aspecto planeación
Introducción
fundamental implica la
La Teoría al planear es determinación,
Por qué es necesario determinar los el análisis y
planear?

El Proceso
resultados la selección
Concepto e deseados de la decisión
Importancia
más adecuada
Principios y
Elementos
 LA PLANEACIÓN

Concepto e
Importancia
Cursos alternos Futuro: la
de acción: planeación
al planear es trata de prever
Introducción necesario situaciones
La Teoría determinar futuras y de
Por qué es necesario diverso caminos, anticipar
planear?
formas de acción hechos
El Proceso
y estrategias, inciertos así
Concepto e
Importancia
para conseguir como trazar
Principios y los objetivos actividades
Elementos futuras
 LA PLANEACIÓN

Concepto e
Importancia

Al conocer hacia donde se

dirige la acción, permite
Introducción
La Teoría
encaminar y aprovechar
Por qué es necesario mejor los esfuerzos. Los
planear?

El Proceso
fundamentos básicos que
Concepto e muestran la importancia de
Importancia
Principios y
la planeación son:
Elementos
 LA PLANEACIÓN

Concepto e
Importancia
• Propicia el desarrollo de la empresa al utilizar
racionalmente los recursos

• Reduce los niveles de incertidumbre que se

Introducción
pueden presentar en el futuro
La Teoría

Por qué es necesario

planear? • Prepara a la empresa para las
El Proceso contingencias que se presenten
Concepto e
Importancia • Mantiene una mentalidad futurista teniendo
Principios y así más visión de futuro
Elementos
• Condiciona a la empresa al medio
ambiente que la rodea
 LA PLANEACIÓN

Concepto e • Establece un sistema racional para la

Importancia toma de decisiones

• Reduce riesgos y permite

aprovechar oportunidades
Introducción
La Teoría
• Las decisiones se basan en hechos y
Por qué es necesario no en suposiciones
planear?

El Proceso
• Elimina la
Concepto e improvisación
Importancia
Principios y • Proporciona los elementos para llevar a cabo las
Elementos
actividades de control
 LA PLANEACIÓN

Concepto e
Importancia Planear es intentar prevenir crisis, las series
continuas de crisis por lo general indican una
pobre planeación
La tipología para integrar los planes dentro
de la empresa siguen este orden:
Introducción
La Teoría Estratégica: Su función consiste en regir la obtención uso
y disposición de los medios necesarios para alcanzar los
Por qué es necesario objetivos generales de la organización, es a largo plazo y
planear? comprende a toda la organización.
El Proceso
Táctica o Funcional: Determina planes más específicos
Concepto e que se refieren a cada uno de los departamentos de la
Importancia empresa y están subordinados a los planes estratégicos.
Principios y
Elementos Operativa: Se rige de acuerdo a los lineamientos
establecidos por la planeación táctica y su función
consiste en la formulación y asignación de actividades
más detalladas.
 LA PLANEACIÓN

Concepto e
Importancia
Por otro lado, en cuanto el período establecido
para su realización se clasifican en:
Corto plazo: cuando se realizan en menos de un
año, a su vez pueden ser
Introducción
• inmediatos: aquellos con duración de hasta seis
La Teoría
meses
Por qué es necesario
planear? • mediatos: aquellos a realizar entre seis y doce
meses
El Proceso

Concepto e
Mediano plazo: a realizar entre uno y tres años
Importancia
Largo plazo: a realizar en un tiempo mayor a tres
Principios y
Elementos años
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Los principios son verdades fundamentales de
aplicación general que sirven como guía de
conducta a observar en la acción administrativa

Introducción
La Teoría
Factibilidad
Por qué es necesario
planear? Flexibilidad
El Proceso Cambio de estrategias
Concepto e
Importancia Objetividad y cuantificación
Principios y Unidad
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos Factibilidad:
Lo que se planea debe ser realizable.

Flexibilidad:
Al elaborar un plan es conveniente establecer marcos de holgura
que permitan afrontar situaciones no previstas.
Introducción
Cambio de Estrategias:
La Teoría Cuando el plan se extiende por más tiempo, será necesario
rehacerlo para ajustarlo a la nueva realidad.
Por qué es necesario
planear?
Objetividad y Cuantificación:
El Proceso Cuando se planea es necesario basarse en datos reales,
razonamientos precisos y exactos, y nunca en opiniones
Concepto e subjetivas, especulaciones o cálculos arbitrarios.
Importancia
Principios y Unidad:
Elementos Todos los planes deben integrarse en un plan general de la
organización.
 LA PLANEACIÓN

Principios y
Elementos PROCESO DE LA PLANIFICACIÓN

Procedimientos
Introducción Misión
Por qué es necesario
planear?
Visión Presupuestos
El Proceso

Concepto e Propósitos Programas

Importancia

Principios y Premisas
Elementos
Políticas
Objetivos
Estrategias
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos TIPOS DE PLANES

La Misión

Introducción
Define el negocio al que se dedica la
organización, las necesidades que cubren
Por qué es necesario
planear? con sus productos y servicios, el mercado
en el cual se desarrolla la empresa y la
El Proceso
imagen pública de la empresa u
Concepto e organización.
Importancia

Principios y La misión de la empresa es la respuesta a

Elementos la pregunta , ¿Para que existe la
organización?
 LA PLANEACIÓN

Principios y
Elementos TIPOS DE PLANES

La Misión
 
Introducción
Declaración de la misión de Gas Natural
Por qué es necesario
La Misión del Grupo Gas Natural es atender las
planear?
necesidades energéticas de la sociedad,
El Proceso proporcionando a sus clientes servicios y
productos de calidad respetuosos con el medio
Concepto e
Importancia
ambiente, a sus accionistas una rentabilidad
creciente y sostenible y a sus empleados la
Principios y posibilidad de desarrollar sus competencias
Elementos profesionales.
 LA PLANEACIÓN

TIPOS DE PLANES
Principios y
Elementos
La Misión
¿Por qué existimos (cuál es nuestro propósito
básico)?
Introducción ¿En qué sector debemos estar?
Por qué es necesario ¿Quién es nuestro usuario o ciudadano
planear? objetivo?
El Proceso ¿En dónde se encuentra nuestro usuario o
ciudadano objetivo?
Concepto e
Importancia
¿Qué es valor para nuestro usuario o
ciudadano?
Principios y ¿Qué necesidades podemos satisfacer?
Elementos
¿Cómo es que vamos a satisfacer estas
necesidades?  
 LA PLANEACIÓN

TIPOS DE PLANES
Principios y
Elementos
La Misión
¿En qué nicho o sector queremos estar?
¿Cuáles son nuestros productos o servicios
Introducción presentes o futuros?
Por qué es necesario ¿En qué nos distinguimos?, ¿qué
planear? característica especial tenemos o deseamos
El Proceso tener?
¿Cómo mediremos el éxito de la misión?
Concepto e
Importancia
¿Qué aspectos filosóficos son importantes
para el futuro de nuestra organización?
Principios y  
Elementos
 LA PLANEACIÓN

Principios y
Elementos
La Visión
La visión es el sueño sobre el
posicionamiento de la empresa a
Introducción
muy largo plazo, que ha de
Por qué es necesario
planear?
entusiasmar a todo el mundo:
accionistas, personal, proveedores
El Proceso
clave y externos.
Concepto e
Importancia Define lo que la organización quiere
ser, los grandes objetivos a
Principios y
Elementos perseguir, cómo espera
conseguirlos y el campo de
actividad.
 LA PLANEACIÓN

Principios y
Elementos TIPOS DE PLANES

La Visión

Introducción La Visión es ser un Grupo energético y

de servicios líder y en continuo
Por qué es necesario
planear? crecimiento, con presencia multinacional,
que se distinga por proporcionar una
El Proceso
calidad de servicio excelente a sus
Concepto e clientes, una rentabilidad sostenida a sus
Importancia accionistas, una ampliación de
oportunidades de desarrollo profesional y
Principios y
Elementos personal a sus empleados y una
contribución positiva a la sociedad
actuando con un compromiso de
ciudadanía global
 LA PLANEACIÓN

Principios y
Elementos TIPOS DE PLANES
La Visión

Introducción ¿Qué tratamos de conseguir?

Por qué es necesario ¿Cuáles son nuestros valores?
planear?
¿Cómo produciremos
El Proceso
resultados?
Concepto e ¿Cómo nos enfrentaremos al
Importancia
cambio?
Principios y
Elementos
¿Cómo conseguiremos ser
competitivos?
 LA PLANEACIÓN

Principios y
Elementos Propósitos

Son las aspiraciones fundamentales de tipo cualitativo

Introducción que la organización persigue de forma permanente
La Teoría
Ejemplo: “incrementar las utilidades sobre
Por qué es necesario
planear?
la inversión de los accionistas”

El Proceso Para determinar los propósitos, es importante

considerar los siguiente puntos:
Concepto e
Importancia
Características
Principios y
Elementos Importancia
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Propósitos

Características

Al establecer los propósitos es importante considerar:

Introducción • darlos a conocer a todo el personal
La Teoría
• deben estar acordes con los valores de la empresa
• definirse con frases claras y sin ambigüedades
Por qué es necesario • deben ayudar a que la dirección no pierda tiempo en
planear? aspiraciones desatinadas o erróneas
El Proceso
Importancia:
Concepto e • sirven de cimiento para los demás elementos de la
Importancia planeación
Principios y
• permiten orientar sobre los cursos de acción a seguir
Elementos • identifican a la empresa ante sus públicos objetivos
• son la razón de ser de la empresa
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Premisas

Introducción Son las suposiciones que

La Teoría
deben considerarse acerca
Por qué es necesario
planear? de las condiciones o factores
El Proceso futuros que pueden
Concepto e
Importancia
afectar el desarrollo del plan
Principios y
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Premisas

Por su naturaleza pueden ser:

Introducción
La Teoría
Internas: cuando se originan en el
Por qué es necesario
planear? interior de la empresa
El Proceso

Concepto e Externas: cuando su origen es ajeno

Importancia
a la empresa
Principios y
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos

Objetivos

Introducción Indican los resultados o fines

La Teoría
que la empresa desea
Por qué es necesario
planear? lograr en un tiempo
El Proceso determinado y proporcionan
Concepto e
Importancia
pautas hacia donde dirigir los
Principios y esfuerzos
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos

Objetivos

Introducción Para determinar los objetivos, es

La Teoría
importante considerar los siguientes
Por qué es necesario
planear?
puntos:
El Proceso
Características
Concepto e
Importancia Clasificación
Principios y Lineamientos
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Objetivos

Características:
Introducción
La Teoría
• se establecen a un tiempo
Por qué es necesario
planear? específico
El Proceso
• se determinan cuantitativamente
Concepto e “Lograr
“Lograruna
unautilidad
utilidadneta
netade
de15
15millones
millones
Imprtancia
Principios y de
depesos
pesosdurante
durantelos
lospróximos
próximos22años”
años”
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos

Objetivos

Introducción Clasificación:
La Teoría
• estratégicos o generales: para toda la
Por qué es necesario
planear? organización
• tácticos o departamentales: referidos a un
El Proceso
área o departamento y son a mediano plazo
Concepto e • operacionales: se refieren a actividades más
Importancia
detalladas y son a corto plazo
Principios y
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos

Objetivos

Lineamientos:
Introducción • Asentarlos por escrito
La Teoría • No confundirlos con las estrategias (el
Por qué es necesario cómo)
planear? • Al establecerlos, recordar las preguntas,
El Proceso qué, cómo cuando, donde, quien, porqué
• Deben conocerse y entenderse por todos los
Concepto e
Importancia miembros de la organización
Principios y
• Deben ser estables para evitar confusiones
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos

Estrategias

Introducción
Son los cursos de acción general o alternativas que
muestran la dirección y el empleo general de los
La Teoría recursos y esfuerzos para lograr los objetivos
Por qué es necesario
planear?
Al establecer las estrategias, es importante
El Proceso considerar los siguientes puntos:
Concepto e
Importancia Importancia
Principios y Características
Elementos
Lineamientos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos

Estrategias

Importancia
Introducción
• A falta de ellas se corre el riesgo de no
La Teoría
lograr los objetivos
Por qué es necesario
planear?
• Establece el camino para llegar a los
objetivos
El Proceso
• Facilita la toma de decisiones al evaluar
Concepto e
Importancia
diversas alternativas
• Desarrolla la creatividad en la solución de
Principios y
Elementos problemas
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos

Estrategias

Lineamientos
Introducción
• determinarlas con claridad
La Teoría
• no confundir las estrategias con tácticas
Por qué es necesario • analizar las consecuencias que pueden
planear?
presentarse al momento de implantarlas
El Proceso • considerar experiencias pasadas para su
Concepto e establecimiento
Importancia
• asegurarse de que sean consistentes con
Principios y los objetivos
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos

Estrategias

Características
Introducción • Una vez alcanzados los objetivos, es
La Teoría necesario diseñar nuevas estrategias
Por qué es necesario • Debido a la dinámica del negocio, una
planear?
estrategia útil en un momento puede no
El Proceso serlo en otro Son establecidas por los
Concepto e niveles más altos de la organización
Importancia • Por cada área clave es necesario aplicar
Principios y una diferente estrategia
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Presupuestos

Es un esquema escrito de tipo general y-o específico

que determina por anticipado, en términos
Introducción cuantitativos el origen y asignación de los recursos de la
organización para un período específico. Cuando los planes
La Teoría convierten en cifras monetarios, se convierten en PRESUPUESTOS
Por qué es necesario
planear? Al establecer los presupuestos, es importante
considerar los siguientes puntos:
El Proceso

Concepto e Sus características distintivas

Importancia
Principios y
Su forma de cálculo
Elementos
Importancia

Consideraciones al elaborarlos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Presupuestos

Introducción Características distintivas

La Teoría
. Es un esquema
Por qué es necesario . Es un plan expresado cuantitativamente
planear? . Es general porque se establece para toda la
El Proceso empresa
. Es específico porque puede referirse a cada una
Concepto e de la áreas de la empresa
Importancia . Esta diseñado para un período de tiempo
Principios y específico
Elementos • Son considerados una herramienta de control
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Presupuestos

Tipos de Presupuestos:

Introducción 1. Fijos o rígidos: cuando se estiman con base

La Teoría en metas definidas para la operación. Se elaboran para
un solo nivel de la actividad.
Por qué es necesario 2. Flexibles o variables: permite conocer los resultados en
planear? diversas situaciones. Van variando de acuerdo a los
El Proceso cambios en las actividades que se realizan
3. Según el tiempo que abarcan: a corto o a largo plazo
Concepto e 4. Por programa: se calcula con base en los
Imprtancia programas de cada área de la empresa
Principios y
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Presupuestos

Tipos de Presupuestos:

Introducción 5. Según el sector al que serán aplicados:

La Teoría a. Sector Público- generalmente son los presupuestos del
Estado y generalmente se elaboran por programas.
Por qué es necesario Modernamente y como medida más efectiva del control del
planear? gasto público, surgió el presupuesto base cero.
El Proceso b. Sector Privado-conocidos como presupuestos
empresariales y dedicados a la planificación de las
Concepto e actividades de la empresa.
Importancia
Principios y
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Presupuestos

Tipos de Presupuestos:

Introducción 6. Según el campo de aplicación dentro de la empresa:

La Teoría a. Operativos: comprende un conjunto de presupuestos que
abarca todas las actividades del periodo siguiente. Generalmente
Por qué es necesario se proyecta en el Estado de Resultados
planear?
b. Financieros: comprende todas las partidas esenciales del
El Proceso Balance General y pueden ser de dos tipos:
i. Tesorería-comprende fondos disponibles en bancos,
Concepto e caja o valores fácilmente negociables.
Importancia ii. De Capital-inversiones en activos fijos o proyectos de
Principios y inversión
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos

Presupuestos

Introducción
La Teoría
Importancia
Por qué es necesario
planear?
. Convierte los aspectos de la ejecución en unidades
El Proceso de medida comprobables
. Sirve como estándar o patrón de ejecución
Concepto e
. Determina el límite y alcance de las erogaciones
Importancia
. Presenta por anticipado los gastos en que
Principios y incurrirán las actividades
Elementos
 LA PLANEACION

Principios y
Elementos
Presupuestos

Introducción
La Teoría Elaboración
Por qué es necesario
planear?
. Hay que revisar constantemente las cifras
. En planes a largo plazo, es difícil precisar la
El Proceso estabilidad del dinero
. No deben ser muy rígidos para adaptarse con
Concepto e
Importancia
el tiempo
. Deben manifestar el límite y alcance de las cifras
Principios y
Elementos
 EL PRESUPUESTO

Es la herramienta principal que una empresa

tiene que utilizar para transformarse en una
organización competitiva.

La palabra presupuestos tiene raíces latina, que

se compone de dos palabras:
Tipos de presupuestos
Principales indicadores de un presupuesto
Comité de presupuestos

El comité de presupuestos está conformado por

varios miembros de la alta gerencia, se convierte en
una especie de staff que solo aconseja ciertas
medidas pero no decide.
 Manual de presupuestos
Documento que contiene las políticas, los métodos y los
procedimientos que regirán el presupuesto. Dicho manual debe
contener:

Los objetivos, las finalidades del plan presupuestal.

Responsabilidades que tendrá cada uno de los ejecutivos o
miembros del personal que tengan asignada la responsabilidad del
presupuesto.
Periodo que incluirá el presupuesto.
Periodicidad con que se generaran los informes.
Las instrucciones para desarrollar todas las cedulas o anexos.
PRESUPUESTO MAESTRO

Conjunto de presupuestos que buscan la

determinación de la utilidad o pérdida que
espera tener en el futuro.

Presupuesto Presupuesto
de operación financiero
Presupuesto de operación
Se enfoca al estado de resultados, se integra por los siguientes
presupuestos:

El presupuesto de venta.

Presupuesto de inventarios
Presupuesto de compras.
El presupuesto de costo de ventas.
El presupuesto de gastos operativos.
El estado de resultados presupuestados.
 Presupuesto financiero
Se enfoca en los efectos que el presupuesto operativo
y de otros planes que tendrá el efectivo, y está
integrado por:

• Presupuesto de capital.
• Presupuesto de efectivo.
• Balance general presupuestado
Presupuesto de ventas
Es el inicio del proceso presupuestal,
dependiendo de las ventas se establecerán las
necesidades de materiales directos e indirectos,
de mano de obra, de costos indirectos, de
inversión de activos fijos, niveles de inventarios,
entre otros.
Factores específicos de venta
Fuerzas económicas generales

Representan una serie de factores externos, que

influyen en las ventas, para obtener este factor se
requieren datos proporcionados por instituciones de
crédito, dependencias de gobierno, organismos
particulares, que en su conjunto arrojan índices
como precios, producción, ocupación, poder
adquisitivo, finanzas, etc.
Influencia administrativa

Este factor es de carácter interno; refiriéndose a

las decisiones que deben tomar los dirigentes de
la entidad y que repercuten de forma directa.
Presupuesto de inventarios de
producción
Características

Indispensable Base de la
Un inventario determinación
excesivo La rotación de
ocasionará gastos inventarios, cuanto
innecesarios y mayor sea la
uno insuficiente rotación, menor
podría demorar la será la cantidad de
producción. trabajo necesario.
Rotación de inventarios
Es una medida de análisis para determinar las veces que los
inventarios en existencia han dado vuelta en relación con las
ventas.

Inventario base
Es aquel al que se quiere llegar al finalizar el periodo (inventario
ideal)
 Presupuesto de producción
La producción estimada debe ser suficiente para que se alcance
a cubrir la demanda de ventas, y para queden en el inventario
final productos terminados.

Unidades a vender
Más Inventario final de producción terminada
Igual Unidades requeridas
Menos Inventario inicial de producto terminado
Igual Unidades a producir
 Presupuesto de compras
Este presupuesto se refiere exclusivamente a la
compra de materias primas; debe realizarse en
unidades para determinar cuántas unidades de
material se requerirán a lo largo del ejercicio y en
costo para conocer el flujo de efectivo necesario.

Materia prima utilizada

Más Inventario final de materia prima
Igual Unidades requeridas
Menos Inventario inicial de materia prima
Igual Unidades a comprar
Por Costo Unitario
Igual Presupuesto de compras
Presupuesto de mano de obra
Presupuesto de CIF
Presupuesto de gastos de
operación
Son aquellos desembolsos necesarios para el
normal funcionamiento de la entidad, y se
dividen en:

Gastos de distribución o de también

llamados de venta.
Gastos de administración.
Presupuesto de efectivo

El conocimiento del flujo de efectivo es de importancia

fundamental para la administración de una empresa, ya
que el conocer el momento en que probablemente se
presentaran las deficiencias o los sobrantes de efectivo, el
administrador puede planear solicitar los fondos en
préstamo cuando ello sea necesario y reembolsar los
préstamos durante el periodo de excesos de efectivo.
Existen varias formas de determinar este pronóstico de efectivo pero
la estructura básica es la siguiente:
Estado de posición financiera
presupuestado

El paso final en la preparación del presupuesto

maestro, es la elaboración de balance general
presupuestado, también llamado estado de posición
financiera presupuestado, que proyecta cada
elemento de acuerdo con el plan de negocios.

Si se parte de la posición financiera al inicio del

periodo presupuestal, si se afectan los valores con las
estimaciones en los presupuestos relativos a dicho
período, se estará en condiciones de obtener la
posición financiera de la empresa.
 Presupuesto de Capital

Es aquel que describe la planeación a largo plazo para

realizar y financiar los desembolsos de capital. Un
desembolso de capital son decisiones que requieren
inversiones de grandes cantidades de recursos.
PRESUPUESTOS POR FINALIDAD

Tipos
Por áreas Base
y niveles cero
de responsabilidad

Por
programas
Presupuesto por áreas y niveles de
responsabilidad

Es una técnica, que con ayuda de las etapas del proceso

administrativo se obtienen cifras financieras predeterminadas
de condiciones de operación y resultados encaminadas a
cuantificar la responsabilidad de los encargados de las áreas y
los niveles en que se divide una entidad.
 Presupuesto por programas
Es un conjunto de técnicas y procedimientos ordenados en forma
de programas y proyectos, que muestran tareas a efectuar,
señalando objetivos específicos y costos de ejecución, además de
racionalizar el gasto público mejorando la selección de las
actividades gubernamentales.
Función: Es el conjunto de gastos presupuestales, cuya finalidad inmediata,
es proporcionar un servicio público determinado.
 Programas de operación
Es el instrumento destinado a cumplir con una función, mediante la
fijación de metas u objetivos, empleado recursos materiales,
humanos y financieros.

Subprograma: División del programa según metas parciales.

Actividad: Realización de una meta dentro de un subprograma.
Tarea: Operación específica dentro de un proceso gradual.
 Programa de inversiones
Instrumento a través del cual se fijan metas a obtener, mediante la
aplicación de recursos para aumentar la capacidad productiva.

Subprograma: subdivisión del programa en áreas específicas.

Proyecto: Conjunto de obras por realizar, dentro de un
subprograma.
Obra y trabajo. Parte de un proyecto, es esfuerzo precisado dentro
de un proceso.
Clasificación de los programas
 Presupuesto base cero (paquetes de
decisión)

Metodología que trata de revaluar cada año todos los

programas y gastos de una entidad organizacional,
estableciendo programas donde se fijan metas y
objetivos que ayudan a la toma de decisiones relativas
a la política básica de la organización.
 CONTROL PRESUPUESTAL

Es un conjunto de procedimientos y recursos que sirven a

la dirección para planear, coordinar y controlar, por
medio de los presupuestos, todas las funciones y
operaciones de una empresa con el fin de que obtenga el
máximo rendimiento con el mínimo esfuerzo.
Ventajas:
Administración del control presupuestal
 BIBLIOGRAFÍA
1. Del Rio, C. (2010). El presupuesto. México: ECAFSA.
2. Díaz, M. C., Parra, R., & López, L. M. (2012). Presupuestos. Enfoque para la
planeación financiera. Colombia: PEARSON.
3. Horngren, C. T., Sundem, G. L., & Stratton, W. O. (2006). Contabilidad
Administrativa. México: PEARSON Prentice Hall.
4. Horngren, C., & Datar, S. (2007). Contabilidad de Costos. México: Pearson
Educación.
5. Ramírez ,D. (2012). Contabilidad Administrativa. México: Mc Graw Hill.
6. Hansen W. (2007). Administración de costos Contabilidad y control. México:
CENGAGE LEARNING.
7. Reyes, E. (2008).Contabilidad de costos Predeterminados .México. LIMUSA.
8. Ortega, L.(2006). Contabilidad de Costos. México. IMCP.
9. http://www.uovirtual.com.mx/moodle/lecturas/contaadmon1/4.pdf