DIMENSIONES DEL DERECHO

DERECHO OBJETIVO DERECHO SUBJETIVO

Normas o proposiciones prescriptivas Facultad, poder o potestad de hacer, elegir

o abstenerse
Imperativo (obligaciones, prohibiciones)
Reconocido por el derecho objetivo
Concede atribuciones, facultades (funció n del derecho objetivo)

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 1

 UBICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO

CONSTITUCIÓN
PENAL
PUBLICO Organización del Estado
PROCESAL
actuación, funcionamiento
TRIBUTARIO
Relación entre CIVIL
RAMAS PRIVADO particulares y con el COMERCIAL
estado,
TRIBUTARIO
LABORAL
Armonización de la sociedad,
SOCIAL ECOLOGICO
Protección social. Ambiente
saludable sostenible COPERATIV
Seguro Soci.

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 2

ESTADO

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 3

 ¿QUE ES EL ESTADO?

POBLACION - NACION:
Todos los habitantes del territorio donde
encontramos diversidad étnica, religiosa,
cultural

Sociedad TERRITORIO:
políticamente Espacio físico donde habita la població n y
organizado, ejerce se ejerce el poder
poder y soberanía PODER O SOBERANIA:
respecto de un Capacidad del Estado de organizar a la
territorio població n, el territorio e imponer el
determinado, esta cumplimiento de sus leyes sus decisiones
compuesto por:
ORGANIZACIÓN PUBLICA:
Formado por instituciones que dirigen el
país y se establecen mediante una serie de
leyes que dan continuidad al aparato del
estado
WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 4
Presencia y participació n del Estado

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 5

 FINALIDAD DEL ESTADO
SEGURIDAD INTERNA:
Garantizando coexistencia entre de los hombres
y Externa protegiendo a la sociedad de la
agresión extranjera
BIEN
COMÚN DERECHOS HUMANOS:
PÚBLICO Garantizar su vigencia y protección
(BIENESTAR)
BIENESTAR GENERAL:
satisfaciendo necesidades particulares y
colectivas, promoviendo la economía a través
de las actividades de fomento y prestacional.

Satisfacción de las necesidades colectivas dentro del marco del

ordenamiento jurídico Constitucional

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 6

 DEBERES DEL ESTADO
Artículo 44° CPE
SON DEBERES PRIMORDIALES DEL ESTADO:
Defender la soberanía nacional; garantizar la plena
vigencia de los derechos humanos; proteger a la
població n de las amenazas contra su seguridad; y
promover el bienestar general que se fundamenta en la
justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la
Nació n.
Asimismo, es deber del Estado establecer y ejecutar la
política de fronteras y promover la integració n,
particularmente latinoamericana, así como el desarrollo y
la cohesió n de las zonas fronterizas, en concordancia con
la política exterior.

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 7

 ORGANIZACIÓN DEL ESTADO PERUANO

PODER
PODER EJECUTIVO PODER JUDICIAL
LEGISLATIVO

ORGANISMOS CONSTITUCIONALMENTE AUTÓNOMOS

(OCAS)

GOBIERNOS REGIONALES
GOBIERNOS LOCALES

SOCIEDAD CIVIL

Principio de SEPARACION DE PODERES, evita la concentración absoluta del poder y garantiza la

libertad de los ciudadanos

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 8

 PODERES DEL ESTADO

El ejercicio del poder publico esta

dividido en tres poderes

Cada uno de ellos realiza funciones

especificas, no laboran aisladamente,
mantienen relaciones necesarias de
colaboración, coordinación y control

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 9

ORGANISMOS CONSTITUCIONALMENTE
AUTONOMOS
1. Jurado Nacional de Elecciones (JNE)
2. Oficina Nacional de Procesos Electorales (ONPE)
3. Registro Nacional de Identificació n y Estado Civil (RENIEC)
4. Tribunal Constitucional (TC)
5. Ministerio Pú blico (MP)
6. Junta Nacional de Justicia (JNJ)
7. Banco Central de Reserva del Perú (BCRP)
8. Contraloría General de la Repú blica (CGR)
9. Defensoría del Pueblo (DEPU)
10. Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora de
Fondo de Pensiones (SBS-AFP)

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 10

 ROLES Y FUNCIONES DEL
ESTADO
Establece el marco jurídico que regula
REGULADOR nuestras actividades económicas,
empresariales, profesionales o personales

ROLES DEL
ESTADO

Presta servicios que la sociedad

PRESTACIONAL considera valioso o esenciales

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 11

 ROL REGULADOR
las entidades del Estado actúan como autoridades.

Busca encauzar, determinar y/o ajustar la conducta de las

personas y empresas, tanto pú blicas como privadas.

Acciones vinculadas al cumplimiento de

Aprobación y determinación de
dichas normas (vigilancia, fiscalización,
normas que regulan nuestras
control y sanción en caso de
actividades
incumplimiento).

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 12

 Ejemplos
El Estado desempeña el rol regulador cuando

La policía hace cumplir las

reglas de trá nsito

Al establecer el pago
de impuestos, etc

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 13

 ROL PRESTACIONAL

Las entidades brindan servicios que está n

orientados a atender a la ciudadanía para
hacerla menos vulnerable o mejorarla.

Los prestan directamente o a través de privados mediante concesiones, contratos y

similares.
Los mecanismos de participació n privada en servicios que son responsabilidad del Estado,
se denominan genéricamente Asociación Público Privada (APP).

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 14

 FUNCIONES DEL ESTADO

DEVIENEN DE LOS ROLES DEL ESTADO

NORMATIVA

FUNCIONES ADMINISTRATIVA

JURISDICCIONAL
 Funció n Política o de Gobierno
 Funció n de Control

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 15

 FUNCIÓN NORMATIVA

Dicta normas con cará cter y alcance general, aplicables a todas

las personas y situaciones que se encuentren bajo el á mbito de
lo regulado(obligatorios), son coercibles.

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 16

 FUNCIÓN ADMINISTRATIVA

Aplicació n concreta de las normas dictadas por el Estado a los particulares, con
la finalidad de lograr el bienestar comú n y garantizar los derechos humanos
(prestació n bienes y servicios pú blicos, fiscalizació n, sanció n)

Desempeñ o de funciones en las entidades publicas del estado

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 17

 FUNCIÓN JURISDICCIONAL

Resuelve (soluciona) conflictos que se puedan dar entre las personas y las
empresas.

Deben ser resueltos, aplicando las normas que ha sido dictada por el Estado.

Esta funció n es ejercida por el Poder Judicial, un poder estatal que actú a como
tercero independiente.

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 18

EN CONCLUSIÓN

Luego de haber revisado la informació n,

queda claro que:

El rol regulador está vinculado a dictar leyes y su

cumplimiento

El rol prestacional, a brindar servicios elementales al

ciudadano

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 19

 EN CONCLUSIÓN
El Estado Peruano asume

REGULADOR
Dos roles frente a la ciudadanía
PRESTACIONAL

NORMATIVA (dictan normas que tienen que

ver con el rol regulador o prestacional del
Estado)

Cumple tres funciones ADMINISTRATIVA( hacen efectivos los roles

en personas concretas)

JURISDICCIONAL (resuelven conflictos)

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 20

DE LA FUNCIÓN ADMINISTRATIVA

POLICÍA

SANCIONADORA

SOLUCIÓN DE
CONTROVERSIAS
ACTIVIDADE
S
FOMENTO

RESTACIÓN DE SERVICIOS
PÚBLICOS

REGULATORIA

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 21

 ACTIVIDAD DE POLICÍA
Son medidas que implican la limitació n de derechos y libertades de las
personas.
Para tal efecto, la Administració n Pú blica despliega su poder coactivo,
estableciendo medios de ordenació n y limitació n de conductas de las
personas.

En la actividad de policía, las técnicas jurídicas má s usadas son las

autorizaciones, las licencias y los permisos para realizar actividades
econó micas o particulares.

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 22

 ACTIVIDAD SANCIONADORA

Deriva de la actividad de policía por el incumplimiento de reglas establecidas por el

Estado. A ello, se le denomina infracciones.

La Administració n Pú blica, previo y obligatorio procedimiento administrativo,

puede imponer sanciones a los ciudadanos y empresas por cometer infracciones.

La imposició n de sanciones pueden ser impugnadas ante el Poder Judicial a través

de un proceso denominado «Contencioso Administrativo».

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 23

 ACTIVIDAD DE SOLUCIÓN DE CONTROVERSIAS

La Administració n Pú blica resuelve controversias entre personas o empresas,

actuando como un tercero imparcial;

Ejemplo, en el caso del Tribunal Fiscal

Estas decisiones, al igual que las anteriores, son revisables por el Poder Judicial a
través del «Contencioso Administrativo».

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 24

ACTIVIDAD DE FOMENTO
La Administración Pública estimula a los particulares para lograr fines de interés público

RETO EXCELENCIA: Financia estudios en universidades

extranjeras, para promover y mejorar el nivel profesional
SUBSIDIOS de los servidores

MATERIA EXONERACI DRAWBCK: Devolución de impuesto a los exportadores

ECONÓMICA
ONES
SUBVENCIO FONDECYT: Fondo de Desarrollo Científico y Tecnológico
NES.
PALMAS MAGISTERIALES: Brindado a profesionales que ha
PREMIOS contribuido en la educación del país
MATERIA
HONORÍFICA
DISTINCIONES O LAURELES DEPORTIVOS: Otorgado en mérito en el deporte.
CONDECORACIONES

Campañas de concientización
GENERACIÓN
BUENAS Charlas informativas
PRÁCTICAS
Ferias, entre otros.

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 25

ACTIVIDAD PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS

La Administració n Pú blica brinda servicios

pú blicos básicos destinados a satisfacer una
necesidad elemental de la població n
Ejemplo: salud y educació n.

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUAMAN 26

 SISTEMA TRIBUTARIO

PRINCIPIOS NORMAS PROCEDIMIENTOS

19/09/19 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

 PRINCIPIOS GENERALES

Reglas, pautas o directivas rectoras que

condicionan e inspiran el proceso de
formación, interpretación, integración y
aplicación de las normas jurídicas.

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUMAN 28

 MISION DE LOS PRINCIPIOS

Inspiran al legislador al momento de

Informativa elaborar normas jurídicas en materia
tributaria.

Normativa - Son fuentes supletoria ante los vacíos o

Integradora deficiencias de la legislación.

Son criterios que orientan la

Interpretativa
Interpretación de las normas tributaria

WILLIAM DAVALOS SULLCAHUMAN 29

 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

DERECHOS
RESERVA DE LA LEY FUNDAMENTALES

IGUALDAD

NO CONFISCATORIEDAD
 OTROS PRINCIPIOS COLATERALES

Aptitud económica de las personas y empresas para asumir

cargas tributarias, tomando en cuenta la riqueza la riqueza
CAPACIDAD que ostenta.
CONTRIBUTIVA Respetar niveles económicos mínimos, incidencia
circunstancias adecuadas y cuantificar las obligaciones
tributarias sin exceder la capacidad de pago.

Las normas tributarias deben ser debidamente publicadas

PUBLICIDAD para poder tener vigencia.
Está muy relacionado con la vigencia de las normas, ya que
sin publicación no hay vigencia, y por tanto, tampoco eficacia.

las normas tributarias no pueden resultar inoportunas, no

ECONOMIA EN LA pueden generar un gasto mayor respecto al tributo se
RECAUDACION obtiene; es decir, el cumplimiento de la norma no puede
generar mas gasto
 PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES

Los impuestos que se obligan a pagar deben estar

acorde con los ingresos de cada ciudadano
EQUIDAD Ejemplo:
Si Juan gana 10,00.00 soles más que José, Juan debe
pagar una cantidad mayor en impuestos

Las disposiciones tributarias no deben generar

distorsiones en la economía. Es decir, deben ser
NEUTRALIDAD aplicadas de la misma forma en todo el
ámbito nacional.
Ejm. Venta de Tv en zonas de fontera

Debe ser clara y precisa, debe determinar con precisió n el

sujeto, el hecho imponible, la base imponible, fecha, plazo y
CERTEZA Y
modalidades de pago, exenciones y beneficios en general,
SIMPLICIDAD
infracciones, sanciones y recursos legales que proceden
frente a una actuació n ilegal de la administració n
 TRIBUTO
Aportaciones en dinero o en especie que el Estado, o entidades
públicas designadas por ley, exigen con el objeto de obtener recursos
para enfrentar sus gastos y satisfacer las necesidades públicas.

COMPRENDE

ARBITRIOS

DERECHOS
IMPUESTO CONTRIBUCIÓN TASAS
ARBITRIOS S
LICENCIAS

No origina una contraprestación Genera beneficios derivados Genera la prestación efectiva

directa en favor del
contribuyente.
Ejm Impuesto a la Renta.
La contraprestación del Estado
por ese aporte no se visualiza
de forma inmediata, sino a
través de los servicios estatales
de educación, salud, justicia, etc
19/09/19
de servicios colectivos
específicos que realiza el
Estado. Ejm. aportaciones a
ESSALUD, benefician
directamente en
prestaciones de salud para
quienes realizan esa
aportación y para sus
familias.
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
por el Estado de un servicio
público Individualizado en la
persona que paga por ese
servicio. Por Ejemplo, el pago
del T.U.U.A. se paga por
embarque por el uso d los
servicios del aeropuerto
Derechos arancelarios
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ARBITRIOS:
Por la prestació n o mantenimiento de un servicio pú blico. Lo
recaudan los Gobiernos Locales.

DERECHOS:
Por la prestació n de un servicio administrativo pú blico o el uso o
aprovechamiento de bienes pú blicos. Por ejemplo, el pago de
derechos para obtener una copia de la Partida de Nacimiento o de
un asiento (ficha de registro) en los Registros Pú blicos.

LICENCIAS:
Gravan la obtenció n de autorizaciones específicas para la
realizació n de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizació n. Por ejemplo las Licencias Municipales de
Funcionamiento de Establecimientos Comerciales o Licencias de
Construcció n.
19/09/19 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
 CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS DE
ACUERDO CON EL ÓRGANO RECAUDADOR
SUNAT
MUNICIPIOS
1.Impuesto a la Renta (IR)
2.Impuesto General a las ventas (IGV)
1. Impuesto Predial
3.Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
4.Nuevo Régimen Único Simplificado (RUS) 2. Impuesto de Alcabala
5.Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) 3. Impuesto a los Juegos
6.Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) 4. Impuesto a las Apuestas
7.Impuesto Extraordinario para la Promoción y 5. Impuesto a las Apuestas
Desarrollo Turístico Nacional
6. Impuesto a los Espectáculos Públicos
8.Impuesto de Promoción Municipal No Deportivos
9.Impuesto a las Embarcaciones de Recreo 7. Tasas
10.Contribución al EsSalud 8. Contribución Especial por Obras
11.Aporte a la ONP Públicas
12.Contribución al SENCICO
13.Contribución al Servicio Nacional de
Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI
14.Contribución Solidaria para la Asistencia
Previsional (COSAP)
19/09/19 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
 OBLIGACIÓ N TRIBUTARIA

HIPÓ TESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA

Describe actos abstractos, cuando
acontezcan, convierten al mandato en
obligatorio.
Hipótesis Describe las cualidades de las personas que
deberán tener el comportamiento prescrito
en el mandato
NORMA

Mandato Condición obligatoria asociado a la hipótesis.

HECHO GENERADOR

19/09/19 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

 HECHO GENERADOR

Acto económico o negocio que

resulta afecto al tributo y cuya
realización u omisión va a generar
el nacimiento de la obligación
tributaria.
OBLIGACION DE HACER O NO HACER.
Da nacimiento a OT
La ley por sí sola no puede cumplir con este fin
(no puede indicar a los deudores individuales
del tributo)
Por tanto el hecho generador al realizarse
determina el sujeto pasivo y la prestación a
que está obligado.

obligación tributaria es el vínculo jurídico que nace de un hecho o acto al que la ley
establece la obligación de la persona física o jurídica, de realizar el pago de una
prestación pecuniaria.
19/09/19 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
 ELEMENTOS DEL HECHO GENERADOR.

ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO

SUBJETIVO OBJETIVO ESPACIAL TEMPORAL

Relación legal Acontecimiento Es lo que la ley

entre el sujeto material o dispone respecto El hecho debe
pasivo con el económico, o de la circunstancia ocurrir después
elemento bien una relación territorial de los de promulgarse
objetivo, para que jurídica. impuestos. la ley tributaria
pueda surgir el En el extranjero o
crédito impositivo dentro del
(S. activo). territorio
19/09/19 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
 INSTRUMENTO LEGAL EN MATERIA TRIBUTARIA

GOBIERNO CENTRAL

Poder Legislativo Ley Impuesto

Contribuciones

Poder Ejecutivo Decreto Legislativo Impuesto

( caso por delegació n) Contribuciones

Decreto Supremo Aranceles

Tasas

GOBIERNO REGIONAL Ordenanza Regional Contribuciones

Tasas

GOBIERNO LOCAL Ordenanza Municipal Contribuciones

Tasas

Arbitrios Licencia
39/39 Derechos
 CARACTERÍSTICAS DE LA LEY TRIBUTARIA:
1. Ley en sentido material: 4. Contiene una condición
La ley tributaria debe tener alcance y suspensiva:
contenido determinado. Mientras que la hipótesis previstas
en al ley no se verifique en la
realidad, los efectos de la misma
2. Ley en sentido formal: se mantendrán en suspenso.
Para su eficacia, la ley tributaria debe de - Hipótesis de Condición
ser expedida por el órgano competente y Suspensiva.
de acuerdo con las formalidades
preestablecidas.
5. Mantiene una estructura
“típica”:
3. Contiene una condición hipotética: Supuesto Nexo Consecuencia
La ley tributaria contiene una hipótesis de - Hipótesis de incidencia - Hecho
incidencia tributaria cuya realización por Generador Imponible. Nac. tribut
parte del sujeto pasivo va a generar el
nacimiento de la obligación tributaria.
6. Pertenece al Derecho Público:
Hay vinculación exclusiva y
excluyente con el Estado.

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