Modulo I

Sistema Nacional de Contabilidad

CPC Luis Soto Hernández

Consultor en Gestión
Publica
 OBJETIVO

Tiene como objetivo especializar y actualizar a los participantes

en los procedimientos contables aprobados por la Dirección
General de Contabilidad Publica - Ministerio de Economía y
Finanzas para Formulación de los Estados Financieros y
Presupuestarios que realizan los tres niveles de gobierno para la
elaboración de la Cuenta General de la Republica.

2
Decreto Legislativo Marco de la
Administración Financiera del
Decreto Sector PúblicoNº 1436
Legislativo

3
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico
•Artículo 2.- Principios
Adicionalmente a los principios del Derecho Público, en lo resulte
que
aplicable, la Administración Financiera del Sector Público se rige por los
siguientes principios:

1. Articulación: Consiste en la gestión de los recursos públicos de manera

integrada e intersistémica.
2. Centralización Consiste en la definición por parte de los entes
normativa:
rectores de los sistemas administrativos, de las normas de administración
interna, especificando las características de cada función, su responsable y la
proporción de recursos humanos asignados, para su utilización eficiente.
3. Descentralización operativa: Consiste en que las respectivas
unidades dentro de las entidades del Sector Público responden a
los lineamientos dados en el ámbito de la Administración Financiera del
Sector Público.
4. Multianualidad: Consiste en una gestión articulada bajo una perspectiva
multianual alineada a las medidas de la política fiscal vigente.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

•Artículo 2.- Principios

•Probidad: Consiste en que los integrantes de la Administración Financiera del Sector

Público adoptan las medidas o acciones pertinentes para prevenir cualquier acto de
corrupción, realizando una gestión conforme a los principios y valores éticos
establecidos para la función pública, garantizando su transparencia y control.

•Responsabilidad Fiscal: Consiste en que las políticas públicas se establecen con el

compromiso de seguir un manejo fiscal prudente y disciplinado que incluya el estricto
cumplimiento del marco macro fiscal, con el objetivo de preservar la estabilidad
macroeconómica.
Sostenibilidad Fiscal: Consiste en preservar la solvencia financiera del Sector
Público en el mediano plazo, considerando de forma estricta su capacidad financiera
en forma previa a la asunción de obligaciones de cualquier naturaleza que tengan
impacto.
D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 4º Definición

Es la gestión de los derechos y obligaciones

económicas y financieras de titularidad del
Estado, mediante la aplicación de reglas,
principios y procedimientos por los que se
rigen sus componentes.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 6º Gobernanza de la Administración Financiera del Sector Publico

VViicceemmiin
niissttrroo
ddee
HHaacciieenn
l ddaa
f \
Sistema Nacional Sistema Nacional Sistema Nacional Sistema
de Presupuesto de Contabilidad de Tesorería Nacional de
Endeudamiento
DDGGP DDGGC DDGGEE DDGGEE
PPP CPP TTPP TTPP
Sistema Nacional Sistema Nacional de
GGeessttiióónn
de Abastecimiento Programación
FFiissccaall ddee
Multiuanal y Gestión
llooss
de Inversiones RReeccuurrssooss
DD G
DDGGP HHuummaannooss
G AA
PMMII GGFF
RRHH
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 7.- Comité de Coordinación de la Administración Financiera del

Sector Público

7.1 El Comité de Coordinación de la Administración Financiera del Sector

Público se constituye en el Ministerio de Economía y Finanzas, a través del
Despacho Viceministerial de Hacienda, teniendo como objetivo liderar la
gobernanza de la Administración Financiera del
Sector Público.

7.2 El Comité de Coordinación de la Administración Financiera del Sector

Público está constituido de forma colegiada por el/la Viceministro/a de
Hacienda, quien lo preside, los/las Directores/as Generales de las Direcciones
Generales de Presupuesto Público, del Tesoro Público, de Contabilidad Pública,
de Programación Multianual de Inversiones, de Abastecimiento y de Gestión
Fiscal de los Recursos Humanos, los cuales garantizan la integración
intersistémica, de acuerdo con sus respectivas atribuciones.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 7.- Comité de Coordinación de la Administración Financiera del

Sector Público

7.3 El Comité de Coordinación de la Administración Financiera del Sector

Público cuenta con una Secretaría Técnica que coordina y armoniza una
estrategia de implementación con todos los integrantes de la Administración
Financiera del Sector Público, además de estar a cargo de la implementación
progresiva de las disposiciones contenidas en el Decreto Legislativo.

7.4 El reglamento interno del Comité de Coordinación de la Administración

Financiera del Sector Público se aprueba mediante resolución ministerial del
Ministerio de Economía y Finanzas.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 8.- Comité de Asuntos Fiscales

8.1 El Comité de Asuntos Fiscales se constituye en el Ministerio de Economía y

Finanzas, con la finalidad de establecer lineamientos y estrategias sobre la
gestión de riesgos fiscales y la gestión de activos y pasivos financieros.

8.2 El Comité de Asuntos Fiscales está presidido por el/la Ministro/a de Economía
y Finanzas y está integrado por el/la Viceministro/a de Economía y el/la
Viceministro/a de Hacienda, cuya Secretaría Técnica es ejercida por el/ la
Director/a General del Tesoro Público.

8.3 El reglamento interno del Comité de Asuntos Fiscales se aprueba mediante

resolución ministerial del Ministerio de Economía y Finanzas.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 9.- Sistema Nacional de Presupuesto Público

9.1 El Sistema Nacional de Presupuesto Público, cuya rectoría la ejerce la

Dirección General de Presupuesto Público, es el conjunto de principios,
procesos, normas, procedimientos, técnicas e instrumentos que conducen
el proceso presupuestario de las Entidades Públicas.

9.2 El Sistema Nacional de Presupuesto Público tiene por finalidad

promover la eficacia y eficiencia del mencionado proceso, orientado al
logro de resultados prioritarios y desempeño institucional, en consistencia
con las políticas públicas, en cada una de las fases del ciclo
presupuestario, como son programación multianual, formulación,
aprobación, ejecución y evaluación.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 10.- Sistema Nacional de Tesorería

10.1 El Sistema Nacional de Tesorería, cuya rectoría la ejerce la Dirección

General del Tesoro Público, es el conjunto de principios, procesos, normas,
procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se ejecuta la
gestión del flujo financiero.

10.2 El Sistema Nacional de Tesorería tiene por finalidad la estructuración del

financiamiento del presupuesto del Sector Público, la gestión de activos
financieros del Sector Público No Financiero y los riesgos fiscales del Sector
Público, de manera integrada con el Sistema Nacional de Endeudamiento
Público.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 11.- Sistema Nacional de Endeudamiento Público

11.1 El Sistema Nacional de Endeudamiento Público, cuya rectoría la ejerce la

Dirección General del Tesoro Público, es el conjunto de principios, procesos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se
ejecuta la gestión de pasivos financieros y sus riesgos financieros, de manera
integrada con el Sistema Nacional de Tesorería.

11.2 El Sistema Nacional de Endeudamiento Público tiene por finalidad

gestionar parte de la estructuración del financiamiento del Sector Público.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 12.- Sistema Nacional de Contabilidad

12.1 El Sistema Nacional de Contabilidad, cuya rectoría la ejerce la Dirección

General de Contabilidad Pública, es el conjunto de principios, procesos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos mediante los cuales se
ejecuta y evalúa el registro contable de los hechos económicos, financieros y
patrimoniales del Sector Público, en armonía con la normativa contable
internacional vigente.

12.2 El Sistema Nacional de Contabilidad tiene por finalidad regular la

elaboración de los estados financieros de las entidades públicas, sin
excepción, así como su integración y consolidación en la Cuenta General de
la República, por niveles de gobierno, empresas públicas y la seguridad
social.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 13.- Sistema Nacional de Abastecimiento

13.1 El Sistema Nacional de Abastecimiento, cuya rectoría la ejerce la

Dirección General de Abastecimiento, es el conjunto de principios, procesos,
normas, procedimientos, técnicas e instrumentos para la provisión de los
bienes, servicios y obras orientados al logro de los resultados, a través de los
procesos de la cadena de abastecimiento público.

13.2 El Sistema Nacional de Abastecimiento tiene por finalidad un eficiente y

eficaz empleo de los recursos públicos asignados a las entidades del Sector
Público.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 14.- Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de

Inversiones

14.1 El Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de

Inversiones, cuya rectoría la ejerce la Dirección General de Programación
Multianual de Inversiones, es el conjunto de principios, procesos, normas,
procedimientos, técnicas, instrumentos, parámetros y metodologías
mediante los cuales se orienta y gestiona el ciclo de inversión, supervisando
la calidad de su aplicación.

14.2 El Sistema Nacional de Programación Multianual y Gestión de

Inversiones tiene por finalidad regular el ciclo de inversión, que incluye la
Programación Multianual de Inversiones, la Formulación y Evaluación, la
Ejecución y el Funcionamiento de las Inversiones.
 D. Leg. 1436 – Marco de la Administración
Financiera del Sector Publico

Artículo 15.- Gestión Fiscal de los Recursos Humanos

15.1 La Gestión Fiscal de los Recursos Humanos, a cargo de la Dirección

General de Gestión Fiscal de los Recursos Humanos, se define como la
evaluación y validación de los ingresos correspondientes a los recursos
humanos del Sector Público y la administración del registro de dichos
ingresos, con transparencia, legalidad, eficiencia y eficacia.

15.2 La Gestión Fiscal de los Recursos Humanos tiene por finalidad contribuir
a la asignación y utilización eficientes de dichos ingresos, a través de la
implementación de la Planilla Única de Pago y otros instrumentos,
garantizando la Sostenibilidad Fiscal y Responsabilidad Fiscal.
Decreto Legislativo del Sistema Nacional de Contabilidad
Decreto Legislativo Nº 1438

18
 Principios del SNC

Oportunidad
Reconocimie
nto,
medición
registro,
Integridad procesamient Transparencia
o,
Registro presentación Documento
contable y revelación fuente, sea
de hechos de la físico o
económico información electrónico
sy contable en que sustente la
financieros el naturaleza del
realizados momento y registro
de forma circunstancia contable,
integral y s garantice una
sistemática debidas, en adecuada
de acuerdo orden a la transparencia
Uniformidad a su ocurrencia de en la Responsabilidad
naturaleza los hechos ejecución de
Consiste en La autoridad
consideran los recursos.
Principios
el administrativa,
do la
reconocimien los
normativid
to, funcionarios y los
ad vigente.
medición y servidores de
presentación la entidad deben
de los proveer a las
hechos oficinas de
económicos contabilidad, la
homogéneos, información de
propiciando hechos de
la naturaleza
comparabilid económica, 19
ad de la
 Artículo 1ºo Objetivo de la Ley
El Decreto Legislativo tiene por
objeto regular el Sistema
Nacional de Contabilidad,
conformante de la
Administración Financiera del
Sector
Artículo 3º Público.
Ámbito de Aplicación
El Decreto Legislativo es aplicable
a todas las entidades del sector
público financiero y
no financiero.

Sector Público
Dirección General de
Contabilidad Pública
• Ejercer la máxima autoridad
técnico normativa del SNC
• Elabora Estados Financieros de
las entidades publicas, así como
la integración y consolidación de
la Cuenta General de la
República.
• Emitir normas y procedimientos
contables que deben regir en las
entidades del SP.
Ámbito del SNC
Sector Privado
(DGCP en lo que
corresponda)
Consejo Normativo de
Ámbito del Contabilidad
• Establece, interpreta normas
Sistema contables empresariales.
Nacional Superintendencia del
de Mercado de Valores
• Regula empresas que cotizan en
Contabilida bolsa, agentes de bolsa o
intermediarios financieros.
d
Superintendencia de
Bancas, Seguros y AFP
• Dicta normas para registro,
elaboración, presentación y
publicación de estados
financieros auditados.
21
 El Sistema Nacional de Contabilidad

Políticas

Procedimientos Orientados a los

sectores público Principios
contables y privado.

Normas

22
 Objetivos del SNC

3. Elaborar y
4. Proporcionar
proporcionar,
información 1. Armonizar y
información para
contable 2. Elaborar la homogeneizar la
la formulación de
oportuna para la Cuenta General contabilidad
las cuentas
toma de de la República. (sectores
nacionales,
decisiones en las público
fiscales y
entidades. y privado).
planeamiento.

23
 Integrantes del SNC
 Dictar normas contables.
 Elaborar Cuenta General de la
Dirección República.
General de  Evaluar aplicación de normas contables.
Contabilidad  Opinar en materia contable.
Pública  Efectuar acciones de capacitación.

 Proponer normas contables.

 Proponer el manual de
procedimientos contables de la
entidad.
Sistema Nacional
 Registrar y procesar las transacciones.
de Contabilidad
 Elaborar los estados financieros y otros.

Oficinas de
contabilidad de El Consejo
las entidades Normativo de
del sector Contabilidad
público

24
El Sistema Nacional de Contabilidad (SNC)

Sistema
Nacional de
Presupuesto
(Ingresos/Gasto
s)

Sistema Nacional
Otros sistemas de Contabilidad Sistema
(recursos humanos, (Sistema Integrador) Nacional de
abastecimiento, Tesorería
Ente Rector:
rentas) (Recaudación/P
Dirección General de agos)
Contabilidad Pública

Sistema
Nacional de
Endeudamiento
(Contratos, pago
deuda)

25
 Principales normas del SNC

Normas Internacionales de
Leyes Instructivos Contables Contabilidad del SP

NIC SP N'Ol Presentación de Estados financieros.

• Decreto Legislativo N° 1438. • 1. Documentos y Libros Contables
NIC SP Estado de flujos de
Sistema Nacional de Contabilidad • 2. Valuación de los bienes del activo N'02SP N'03
NIC Efectivo.
Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones
Contables y Errores.
• Ley Nº 29401. Reforma de los fijo, método y porcentajes de NICSP N'04 Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio
NICSPN CostosporPréstamos.
Artículos 80º y 81º de la depreciación y amortización de los de
'OS
la Moneda Extranjera.
Ingresos de Transaaionescon
bienes del activo fijo NIC SP Contraprestación.
Constitución Política del Perú. N'09
• 3. Provisión y castigo de las cuentas NICSP Contratos de
• Ley N° 27312, de Gestión de la incobrables
NICSP
N'll N'lO Información financiera en Emnonías
Construaión.

Cuenta General, NICSPN Arrendamie

• 4. Criterios de valuación de recursos lfperinflacionarias.
'13 ntos. NICSP N'12 Inventario�

naturales
NICSP N'14 Hechos ocurridos después de la
NICSP Propiedades, Planta
• 5. Estado de flujos de efectivo fecha
N'17 de presentación.
y Equipo. NICSP N'16
Propiedades de lnver�ón.
• 8. Documentos Cancelatorios TP
• 11. Diversas Normas NIC SP N'18 Información financiera por
NICSP Deterioro del ValordeAaivos No
• 12. Reestructuración de información y Segmento�
N'21 Generadores de Efectivo.
NIC SP N'19 Provi�ones, Pasivos Contingentes
documentación contable
y Aaivos Contir¡¡entes. NIC SP N'20 Información a
NIC SP Presentación de información del presupuesto en
• 16. Contabilización del Revelar
N'24 sobre Partes Relacionadas.
los estados financieros.
endeudamiento NICSPN �ricultu
NICSP N'22 Revelación de Información financiera
'27
• 17. Contabilización de la construcción ra. Gobierno General.
sobre el Sector
NICSP Instrumentos
Ingresos financieros:
de nichos, administración de NIC SP N'23
N'29 Reconocimiento
de Transaaiones sin Contraprestación
yMediáón.
{Impuestos y Transferencias).
cementerios NICSP Activos
• 18. Recursos públicos por encargos N'31
NICSP N'26Intangibles.
Deterioro del Valorde Aaivos Generadores de
Efectivo.
NIC SP Adopcion por Primera Vez de las NICSP de
• 20. Registro de las obligaciones N'33 Base de Arurrulacion.
previsionales a cargo del estado NICSPN'28 Instrumentos financieros: Presentación.

• 21. Registro de las transacciones del NICSP N'30 Instrumentos financieros: Información a Revelar.
NICSP Acuerdos
proceso de promoción de la inversión N'37 Conjuntos.
privada NICSP Beneficios
NIC SP N'32 a losde CollCl!�Ón de
Acuerdos
N'39 Empleados.

Ser.icios: la Concedente. NIC SP N'34 26

 Artículo 14.4 Registro Contable en el SIAF-RP
El registro contable que se efectúa utilizando el
Sistema
Financiera de los Recursos Integrado
Públicos de Administración
(SIAF-RP), tiene como sustento la
OOppeerraacciioonneess oo TTaabbllaa ddee EEvveennttooss Tcuya Taabbllaa
elaboración y actualización
responsabilidad permanente
de la Dirección es de Contabilidad Pública.
General ddee

Artículo 15º Contabilidad de Costos

La contabilidad de costos es un
sistema de información que estructura
los flujos financieros (ingresos y
egresos) y los flujos no financieros,
que generan costos que se reconocen,
miden y registran en cada una de las
actividades en las que se desarrolla el
producto o el servicio, orientado a la
obtención de un resultado, para
 Artículo 16º Integración de la Información Contable
Las entidades del Sector Público efectúan la
integración de los estados financieros y
presupuestarios de su ámbito de competencia
funcional, para su presentación periódica, aplicando las
normas y procedimientos contables establecidos por la
Dirección General de Contabilidad Pública..

Artículo 19º Consolidación de la Información Contable

La Dirección General de Contabilidad Pública consolida los estados financieros y
presupuestarios presentados por las entidades del Sector Público, para la
elaboración de la Cuenta General de la República y las cuentas nacionales, a fin de facilitar
la fiscalización de la gestión pública y el planeamiento..
 Procesos del SNC

Los orientados a la formulación de estados financieros propiamente

dichos:

Elaboración de
• Se anotan los datos Consolidación
estados contables • Las entidades
de una transacción en
las cuentas del plan integran los
contable y de • Las transacciones estados contables • La Dirección
acuerdo a la son clasificadas y de su ámbito de General de
documentación. ordenadas para la competencia Contabilidad
elaboración de la funcional. Pública consolida
información estados contables
Registro contable contable. Integración de las entidades.

Módulo Contable del SIAF-SP

Sistema
Integrado de
Administración
Financiera
,
Si A,' 29
 Procesos del SNC

Los relacionados a la normatividad contable:

Evaluación de
Emisión de
• Actividades de • La DGCP, aplicación
normatividad
estudio y análisis de normas
difunde
hechos y su • La DGCP y el y capacita • La DGCP evalúa
incidencia, para la CNC, dictan y permanente. aplicación de
aprobación de aprueban normas Sobre normas en
normas. y procedimientos actualización de información
contables. las normas. contable, adopta
Investigación Difusión y
medidas correct.
Contable capacitación

Interpretación de las Normas Contables

• En el Sector Público, el encargado es la DGCP.
• En el Sector Privado, el encargado es el CNC.

30
 Cuenta General de la Republica

La Cuenta General de la República, es el instrumento de

gestión pública que contiene información y análisis de los
resultados presupuestarios, financieros, económicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de
gestión financiera, en la actuación de las entidades del
sector público durante un ejercicio fiscal.
(

31
 Cuenta General de la República
Objetivos

Proveer información
para el planeamiento
Presentar análisis y la toma de
cuantitativo de la decisiones.
actuación de las Facilitar el control y la
entidades del sector fiscalización de la
público incluyendo gestión pública.
los indicadores de
gestión financiera y
presupuestaria.

Instrumento de
Informar resultados gestión pública.
de gestión pública en Contiene Presentar el análisis
aspectos financieros, resultado de los resultados de
presupuestarios, s las Estadísticas de las
económicos, presupue
Finanzas Publicas.
patrimoniales y de starios,
metas. financieros,
económicos,
otros.

32
 Cuenta General de la República
Presentación y Recepción de las Rendiciones de Cuentas

Los plazos para la presentación de las rendiciones Presentación Adelantada para

de cuentas por parte de todas las entidades del cumplimiento de Ley Nº 30099 y
sector público, son determinados por la Dirección modificatoria
Nacional de Contabilidad Pública, ssiinn
eexxcceeddeerr eell Los Gobiernos Regionales y
3311 ddee mmaarrzzoo siguiente al ejercicio fiscal GGoobbiieerrnnooss deben realizar
materia de LLsu
oocierre
ccaallecontable
ess, adelantado vía
rendición de cuentas. web, hasta el 2288 ddee
ssiigguuiieennffettebebarraelel rroo ddeell
Dentro de los treinta días calendario siguientes al eejjeerrccdeiicpresentación.
ciaioaoññfiscal
oo materia
plazo establecido en el párrafo precedente, la
Dirección Nacional de Contabilidad Pública notifica
al titular del pliego presupuestario o máxima
autoridad individual o colegiada de la entidad,
mediante el Diario Oficial El Peruano y en la Dispuesto en el literal
sección
pprreecorrespondiente
sseennttaacciióde ónlan página
ddee llWeb
aassdel c), numeral 8 de la
rrMinisterio
eennddiicde ciiEconomía
oonneess ydFinanzas
dee , llaa Directiva Nº 007-
ccococnunudedeiincnctitióaóann ddee oommiissoo aa llaa 2014- EF/51.01
 Cuenta General de la República
Fases del Proceso
Fase 01. Presentación y Fase 02. Análisis y
Fase 03. Elaboración y
recepción de la procesamiento de la
remisión de la Cuenta
Información información por parte de
General de la República
documentada para la la Dirección General de
a la Contraloría.
Rendición de Cuentas. Contabilidad Publica.
Hasta el 31 de Marzo Hasta el 20 de Junio

Fase 05. Presentación

Fase 06. Examen y
por el Ministro de Fase 04. Informe de
Dictamen por la
Economía al Presidente auditoría por la
comisión revisora del
de la República para su Contraloría General de la
Congreso de la
remisión al Congreso de Republica.
República.
la República.
Hasta el 15 de Octubre Hasta el 15 de Agosto Hasta el 10 de Agosto

Fase 08. Difusión de la

Fase 07. Aprobación por
el Pleno del Congreso de
la Republica.
Hasta el 30 de Octubre
Cuenta General de la
República por la DGCP
(Omisos, EEFF, EEPP,
información complem.)
Hasta el 15 de Noviembre
34
 Cuenta General de la República

Plazo anterior
Nuevo Plazo
Ley N° 28708

Elaboración y remisión de la
Hasta el 20 de junio del año
Cuenta General de la Vencía el 30 de Junio
siguiente
República a la Contraloría.

Informe de auditoría por la

Hasta el 10 de agosto del
Contraloría General de la Vencía el 31 de agosto
año siguiente
Republica.

Presentación por el Ministro Hasta el 15 de agosto del

de Economía al Presidente Vencía el 15 de noviembre
año siguiente
para su remisión al Congreso.

Examen y Dictamen por la Vencía a los 90 días

Hasta el 15 de octubre del
comisión revisora del calendario siguientes a su
año siguiente
Congreso de la República. presentación

Vencía a los 30 días

Aprobación por el Pleno del Hasta el 30 de octubre del calendario de recibido el
Congreso de la Republica. año siguiente dictamen de la Comisión
Revisora

35
Cuenta General de la República

El titular del
pliego

Tienen
responsabilidad
administrativa y Los Directores
Los Directores están obligados a Generales de
de Presupuesto
presentar la Administración
rendición de
cuentas de la
entidad.

Los Directores
de Contabilidad

36
 Cuenta General de la República
Son faltas graves administrativas las siguientes:

• La omisión de la presentación de las rendiciones de cuentas, requerida para

la elaboración de la Cuenta General de la República.
• La falta de implementación de las recomendaciones y la no subsanación por
a periodos mayores a un ejercicio fiscal.

• La ausencia de documentación o no conservación de la documentación que

sustente las transacciones ejecutadas, por tiempo no menor de diez (10)
años.
b • La presentación de rendiciones de cuentas inconsistentes o sin el
sustento requerido.

• La ejecución del gasto presupuestal sin el financiamiento correspondiente.

• No entregar los libros contables y documentación que sustenten las

c operaciones realizadas en su gestión.

37
Registro de contadores

Registro de
Contadores
del Sector
Público

La DGCP,
implementa un
registro de
Contadores de
las entidades
públicas La separación del
contador debe ser
comunicada a la DGCP
y a la Junta de
Decanos CCPP, en un
plazo no mayor a los
diez días hábiles.

38
 El Sistema Integrado de
Administración Financiera

39
 Base Legal del SIAF
 Ley Nº 28112 – Marco de la Administración Financiera del Sector Publico (Ley SAFI)
(Derogada por el Decreto Legislativo N° 1436)
 Resolución Viceministerial Nº 005-97-EF/11 (11.01.1997), Aprueban normas para la
implementación progresiva del Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público;

 Resolución Viceministerial Nº 029-98-EF/11 (23.10.1998), Establecen como

obligatoria la utilización del SIAF SP para Registro de Datos sobre Ejecución de
Ingresos y Gastos en Unidades Ejecutoras del Presupuesto del Sector Público;

 Comunicado N° 02-99-EF/93.01 (12.01.1999) - A Las entidades usuarias del Sistema

de Contabilidad Gubernamental - Oficialización de Operaciones a través del SIAF-SP;

 Resolución Directoral Nº 043-2009-EF/76.01 (31.12.2009), Texto Único Ordenado del

Clasificador de Ingresos y Gastos;

40
 Que es el SIAF?

Desde su implementación gradual, el Estado ha evolucionado vertiginosamente

hacia la modernidad y la tecnología de la información (TIC).

El SIAF (Sistema Integrado de Administración Financiera) es un sistema de

registro automatizado de operaciones y procesamiento de la información de las
transacciones que se realizan durante el proceso de ejecución financiera y
presupuestal, mediante el Registro Único de Operaciones, que tiene por
finalidad centralizar la información que se genera en los subsistemas de
presupuesto, tesorería y contabilidad, con el objetivo de sustituir, con el apoyo de
la tecnología, todo tipo de información que fluye en cada unidad ejecutora hacia
cada órgano rector (Economía y Finanzas, Tesoro Público, La Dirección General
de Contabilidad Pública, SUNAT).
...
.

41
 Interrelación del SIAF

-- --
D GP P
D GP DGCP ..... DGETP
1
P - SUNAT
SIAF-SP 1
ALTA OSCE
DIRECCION
1
SBN
1
CONTRALORIA
1
Pliego UE BN
1
RENIEC
1
BID/BM
(PROYECTOS)
(PROYECTOS)
1
Módulos que intervienen en el Proceso Contable

Módulo de Deuda
Pública

Módulo Ejecución
Presupuestaria
(Administrativo)

Módulo de Módulo de Módulo de

Formulación Procesos Procesos
Presupuestaria Presupuestarios Presupuestarios

Módulo Contable

Módulo de Control
de Pago de Planillas

Módulo Conciliación
de Cuentas Enlace

43
MODULO CONTABLE - CLIENTE

'*
..... a
r"""'---... ....
=�:�������
..... ..:

�����- (

- ,

..
.
1

-.1

. ,;;
 MODULO CONTABLE - WEB

apps4.mineco.gob.pe
'siafwebcontapp/

Inicio de sesión

Usuario: 1
DGCP_0747

Contraseña: .,.._.._••_.. _,
.._.._..

Bienvenidos al Módulo SIAF Web Contable. Para acceder al Sistema Ud. deberá ingresar su �
cód,go de usuano, la nrTIJ IJJ:
contraseña. el texto de la 1mágen y presionar el botón de Ingresar.

Ingrese el código de la
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versión 8, 9 y 10 y Mozilla Firefox versión 16 y superiores
 MODULO CONTABLE

Que es un Pliego Toda entidad pública

Presupuestal? que recibe un crédito
presupuestario en la Ley
Anual de Presupuesto
del Sector Público.

Constituye el nivel descentralizado u operativo

en las entidades públicas.
Cuenta con un nivel de desconcentración
administrativa que: Determina y recauda
ingresos; contrae compromisos, devenga
gastos y ordena pagos con arreglo a la
legislación aplicable; registra la información Que es una Unidad
generada por las acciones y operaciones Ejecutora?
realizadas; informa sobre el avance y/o
cumplimiento de metas; recibe y ejecuta
desembolsos de operaciones de
endeudamiento; y/o se encarga de emitir y/o
colocar obligaciones de deuda.
Plan Contable Gubernamental

47
 Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

Antecedentes:
 Resolución Directoral Nº 071-80-EFC/76.01 (20.11.1980) Aprueba el Plan
Contable Gubernamental vigente a partir del 01 de enero de 1981. hasta
el 31.12.97 (+ de 16 años)

 Resolución CNC Nº 010-97-EF//93.01 (19.09.97) Aprueba el Nuevo Plan

Contable Gubernamental, sustituye al PCG anterior, para ser aplicado a
partir del 01 de enero de 1998 hasta 31.12.2008 (10 años)

 Resolución Directoral Nº 001-2009-EF/93.01 (30.01.2009) Aprueba el uso

obligatorio del Plan Contable Gubernamental 2009, vigente a partir del 01
de enero de 2009 hasta la fecha.

 Resolución Directoral Nº 003-2019-EF/51.01 (07.02.2019) Texto Ordenado

del Plan Contable Gubernamental
 Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

Características:

 Plan de Cuentas, interrelacionado con los Clasificadores

de presupuesto de Ingresos y Gastos en función al MEFP

 Elaborado en observancia a las Normas Internacionales

de Contabilidad Sector Público – NICSP, oficializadas por
el Consejo Normativo de Contabilidad.

 Constituye fuente de datos para la compilación de las

Estadísticas de las Finanzas Públicas ( EFP).
Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

• Acumula
información sobre
1 hechos económicos
que una entidad
debe registrar.

• Proporciona
códigos para el
registro de
2 transacciones y la
obtención de
estados
financieros.
• Estandariza el
registro de las
3 transacciones de
las entidades para
proporcionar
información.
 Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

DISPOSICIONES GENERALES

Para la correcta aplicación del Plan Contable Gubernamental en las entidades

del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público (NICSP), así como las normas impuestas por el
derecho y la jurisprudencia con incidencia contable.

MODALIDADES GENERALES DE EMPLEO DE LAS CUENTAS

A fin de permitir el registro detallado de las transacciones económico -
financieras y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboración de los
estados financieros y presupuestarios, debe observarse la dinámica prevista en
cada una de las cuentas del Plan Contable Gubernamental.
1.1 Las operaciones deberán ser registradas en las cuentas cuyo título
corresponde a su naturaleza, sin establecer compensación entre éstas.
1.2 Las entidades utilizarán las cuentas principales a cuatro dígitos y las que a
más dígitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable Gubernamental.
1.3 Los códigos libres serán utilizados para implementar nuevas cuentas en el
futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades
usuarias al Órgano Rector del Sistema Contable.
 Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

2.1 La contabilidad se lleva en idioma castellano y en moneda nacional (soles),

según la técnica de la «Partida Doble».

2.2 El registro de la información es único y de uso obligatorio para todas las

entidades y organismos del sector público y se realiza a través del SIAF-SP, el
mismo que constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y
generación de la información relacionada con la administración financiera del
sector público.

2.3 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares deberán
ser sustentadas con los documentos fuente, debidamente fechados y
refrendados por los responsables. En casos excepcionales al no contar
oportunamente con la documentación sustentatoria, el registro contable
correspondiente será autorizado por el Director General de Administración o
quien haga sus veces, adjuntando finalmente el documento fuente
correspondiente.
 Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

SISTEMA Y REGISTROS DE CONTABILIDAD

2.4 Las transacciones financieras y presupuestarias deberán ser registradas

contablemente en los libros principales; así como en los libros auxiliares
normados en el Sistema Contable Gubernamental y otros registros que la entidad
considere necesarios, para el mejor control de las operaciones y obtención de la
información gerencial pertinente a sus necesidades. 2.5 Los libros, registros,
documentos y demás evidencias sustentatorias de las operaciones, serán
conservadas durante el tiempo que señalan los dispositivos legales vigentes en
materia de contabilidad, control y archivo.

FECHA DE CIERRE DE LOS EJERCICIOS CONTABLES

El ejercicio contable termina el 31 de diciembre de cada año, salvo que por

dispositivo legal se establezca la fusión por absorción en fecha distinta.
 Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

Sub Sub
Elemento Grupo Cuenta Sub Cuenta 1
Cue Cue
1 dígito 1 dígito 2 dígitos 2 dígitos
nta nta
2 3
2 2
Códigos dígitos dígitos
CATALOGO DE CUENTAS
E G C SC-1 SC-2 SC-3
1 ACTIVO
1 3 ACTIVOS NO FINANCIEROS
1 3 01 BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO
1 3 01 02 Vestuarios y textiles
1 3 01 02 01 Vestuario, Zapatería y Accesorios, Talabartería y Materiales Textiles
1 3 01 02 01 01 Vestuario, accesorios y prendas diversas
 Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)
SITUACION FINANCIERA ESTADO DE GESTIÓN
Elemento Elemento
1 ACTIVOS 4 INGRESOS
2 PASIVOS 5 GASTOS
3 PATRIMONI 6 RESULTADOS
O
PRESUPUESTO
Elemento
8 PRESUPUESTO

ORDEN
Elemento
9 CUENTAS DE ORDEN
 Plan Contable Gubernamental
(Versión Actualizada)

Fecha Actualización: Fecha no Buscar Código de Cuenta 1.. .

determinada Mayor ...

Est. �
OTRAS RETRIBUCIONES Descripción A
CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD Botón para A
SOCIAL PENSIONES búsqueda A
PRESTACIONES Y ASISTENCIA A
SOCIAL
A

5402
CONSUMO DE BIENES
CONTRATACION DE
SERVICIOS
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS CORRIENTES

OTO Rc uGeAnDAtSas
Listado de

Estado de la
:
A
�

5403 DONACIONESY YREMESAS

TRASPASOS TRANSFERENCIAS DE CORRIENTES
OTORGADOS CAPITAL cuenta A
5404 OTORGADAS A
TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL v
Sub Cuentas Buscar Código de I J
1
SubCuenta 1
Mayo SubCuenta Descripción Nat. Est �
r 01 0299 Otros Gastos D .
5302 02 Servicios Básicos, De Comunicaciones, Publicidad Y D A �
5302 0201 Difusión D A
5302 020101 Servicios De Energía Eléctrica, Agua Y Naturaleza de D A
5302 020102
Gas la cuenta D A
5302 Servicio De Suministro De Energía A
020103 D
Eléctrica
0202 Servicio D A
Servicio De Telefonia
De Agua E
Y Desagüe
020201 Internet D A
020202
Servicio De Suministro De Gas
Servicio De Telefonía Móvil Listado de sub D A
020203 Servicio De Telefonía Fija cuentas A
Servicio De Internet
El Registro Contable
Componentes del Registro Contable

Registros
administrativos

Documentos Módulo
entregados
Contabl
e

Notas de
contabilid
ad
 El registro contable

1 2 3 4
Los responsables
El registro Las entidades
Se anotan los no pueden dejar
contable oficial del sector
datos de la de registrar la
es el autorizado privado
transacción en información
por la DGCP, efectúan el
las cuentas del contable por
las registro de
plan contable insuficiencia o
entidades están sus
de acuerdo a inexistencia de
obligadas a su transaccion
la legislación. En
cumplimiento, es
documentación tales casos se
en aplicación según las
que sustenta la debe aplicar en
de las normas normas
transacción. forma supletoria
y dictadas por el
procedimientos CNC. los PCGA .
-- .

- --

59
 El registro contable

Registro único de Registro contable en

información en el
SIAF-SP
• El registro de la información
es
único y de uso obligatorio por
parte de todas las entidades
del Sector Público, a nivel
nacional, regional y local y se
efectúa a través del SIAF-SP
que administra el MEF.
• El SIAF-SP es el medio oficial
para el registro, procesamiento
y generación de la información
relacionada con la
Administración Financiera del
Sector Público.
el SIAF-SP
• El registro contable que se
efectúa utilizando el Sistema
Integrado de Administración
Financiera del Sector Público
(SIAF-SP), tiene como sustento
la Tabla de Operaciones
cuya elaboración y
actualización permanente es
responsabilidad de la Dirección
General de Contabilidad
Pública.

Sistema
Administración
S •A
Integrado de
Financiera F
60
 Tabla de Operaciones

La Tabla de Operaciones (TO / SIAF – SP), está constituida por una

matriz donde se registran las distintas operaciones financieras de
ingresos, gastos y otros las mismas que son procesadas
automáticamente mediante el Sistema Informático armonizando la
relación entre los Clasificadores Presupuestarios con las Cuentas del
Plan Contable Gubernamental, Tipo de Operación, así también
permite el registro contable de transacciones complementarias que
no afectan el presupuesto pero si la contabilidad de la operación.
 Tabla de Operaciones

Ciclo
J
+
Fase
J
+
_Tipo
de_Operaci
J = l
Tabla de Operaciones
J
_ón
L
Clasificador
+ j
+
L
Pl
an
j
de
Cu
en
 Tabla de Operaciones
Selección por
Tabla de Operaciones
Tipo de
Seleccionar Criterio de Búsqueda Operación
Ciclo: 1 .... C. Presupuesta! í No
Tipo Operación: j N ·GASTO·:.J
Gasto Presupuesta! 1
ADQUISICION DE BIENES Y .... Selección por
SERVICIOS
Clasificador: j 2.3. 1 5. 1 2 PAPELERIA EN GENERAL, UTILES Y :.J Clasificador
Selección por Ciclo MATERIALES DE OFICINA Rubro: j 00 RECURSOS ORDINARIOS .... Ejecutar Búsqueda I
:.J
Nombre ....
:.J
PAPELERl.6. EN GENERAL, UTLES Y MATERl,6.LES DE OFICINA-ANTICFO A PROVEEDORES
2.3. 1 5. 1 2- PAPELERIA EN GENERAL, UTILES Y MATERIALES DE OFICINA-PAPELERIA EN GENERAL, UTILES Y
1301.050102 PAPELERIA EN GENERAL, UTILES Y MATERIALES MATERIALES DE O
DE OFICINA-
2.3. 1 5. 1 2-1302.01 MERCADERIAS S e c uencial
PAPELERIA EN GENERAL, UTILES Y MATERIALES DE OFICINA-MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANU FA CT U
2.3. 1 5. 1 2 - 1304.01 PAPELERIA EN GENERAL, UTILES Y MATERIALES DE OFICINA -BIENES EN
2.3. 1 5. 1 2 - 1309.01 TRANSITO

Cuentas Patrimoniales Cuentas Presupuestales Cuentas de Orden

C. Cuenta í Sub Cuenta

Corriente ..
Asiento Debe Haber
Fase 1 1205.0402 2103. ..
Dev 1 2101. 01010
engado 010501 1
1 1202.03
Dev 1 2103.01010 1204.01
engado
Detalle de las
1
1 4402.02
Gira
do
Girado
cuentas por tipo
Girado
Cuenta
Debe:
!Proveedores
.. Cuenta
Haber:
. jBIENES
 Plan contable gubernamental

Clasificador Presupuestal PLAN CONTABLE

2 3 1 9 1 Materiales y utiles de 130 0 Materiales y útiles de

2 3 1 9 1 1 enseñanza 131 9 0 enseñanza
Libros, textos y otros 0 0 1 Libros, textos y otros
2 3 1 9 1 2 materiales impresos 131
0 9
0 0 materiales impresos
2 3 1 9 1 9 Material didactico, accesorios 131 9 2 Material didactico, accesorios
9 y utiles de 0 0 9 y utiles de
enseñanza
Suministros para uso 1 9 9 enseñanza
Suministros para uso
2 3 1 1 1 Otros materiales diversos de
agropecuario, 130 1 Otros materiales diversos de
agropecuario,
2 3 1 0 1 1 enseñanza
forestal y veterinario 131 0 0
enseñanza
forestal y veterinario
2 3 1 1 1 2 Suministros y equipo de uso 130 1 1 Suministros de uso
2 3 1 0 1 3 zootécnico 131 0 0 zootécnico
1 Material biológico 0 1 2 Material biológico
2310 1 1 4 Animales para estudio 131
0 0
1 0
0 Animales para estudio
1
0 Fertilizantes, insecticidas, 0
1 1
0 3
4 Fertilizantes, insecticidas,
0 1 0
2 3 1 1 1 5 fungicidas
Suministrosy y equipo de uso 130 1 0 fungicidas y
2 3 1 0 1 6 similares
forestal 131 0 5 similares
1 Productos farmaceuticos de 0 1 0 Suministros, accesorios
0 uso animal 1 0 6 y/omateriales de
uso forestal
Productos farmacéuticos de
uso animal 64
 Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas

“"EEll PPllaann ddee CCuueennttaass GGuubbeerrnnaammeennttaall ((PPCCGG)),,

aapprroobbaaddoo ccoonn rreessoolluucciióónn
mD
D mio irorededciicfftiitcocoarartatal/eN esN stºº 0iin0n0t0te1e1-rr-2rre2e0l0la0a0c9ci9i --EcE
coFoF//l9lo9o33.c.0 cl01laa1ssdiid
ffeiie
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ifife
o nonrergciigcarhareshsea,a
, y3y300 ddtáeáe d eedenoenolelnenraraododdod o eeG2G2e0e0n0n0en9e9rrayasylsl ss udnssoorreaeass MMEE ee
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scscoosnsntteemgm gapapsllsatatoolloogsgsooebebsisie tteárárnnoddaffu arurenenscsciiióinónntnteerrnnaacciiollonnFaFaPllP eess y
ddee ccoonsnsttaabbiilliiddoaadd ppúúbblliiccaa,, y
ooffiicciiaalliizzaaddaass ppoorr eell CCoonnsseejjoo NNoorrmmaattiivvoo
ddee CCoonnttaabbiilliiddaadd yy ddeeffiinniicciioonneess
ddeell MMEEFFPP..”"
Reellaaccii eenntt PPrreessuuppu y CCoonnttaabbii
óónn rree ueessttoo y lliiddaadd

Estimación de Hechos Reales

Recursos

Autorización para Gastar Rendición de Cuentas

 Efecto Contable del Proceso
Presupuestario

Proceso Presupuestario: Efecto Contable:

Programación
Formulación

Aprobación Registro de la Aprobación del PPTO

Ejecución Registro de la Ejecución de Ingresos

y Gastos
Evaluación del presupuesto Rendición de Cuentas y
presentación de información para la
CGR
Libros Contables y Documentación
Sustentatoria

68
 Libros contables auxiliares

Caja

Libro
Otros que Bancos
requiera la (por cada
entidad cuenta
bancaria
)
Libros
auxiliares

Registro de
Fondos Registro de
para Pagos Ventas
en Efectivo

Registro de
Compras

69
 Libros contables principales

Libro
Inve
y Balances
ntari
os

Libros
principales

Libro Mayor Libro Diario

70
 Documentación sustentatoria

Documentos Documentos de las

complementarios áreas de la entidad

71
 Documentación sustentatoria (Compromiso)

I
DOCUMENT
CODIGO I
O CONVENIO
01 SUSCRITO NOMBRE
6

031 ORDEN DE COMPRA - GUÍA DE INTERNAMIENTO

032 ORDEN DE SERVICIO
036 PLANILLA DE MOVILIDAD
039 PLANILLA DE DIETAS DE DIRECTORIO
041 PLANILLA DE PROPINAS
042 PLANILLA DE RACIONAMIENTO
043 PLANILLA DE VIATICO$
059 CONTRATO COMPRA-VENTA
060 CONTRATO SUSCRITO (VARIOS)
133 RESUMEN ANUALIZADO LOCADORES DE SERVCIIOS
134 RESUMEN ANUALIZADO PLANILLA PROYECTOS ESPECIALES
070 CONTRATO SUSCRITO (OBRAS)
230 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PERSONAL
231 PLANILLA ANUALIZADA DE GASTOS EN PENSIONES
232 RESUMEN ANUALIZADO RETRIBUCIONES - CAS
233 RESUMEN SERVICIOS PUBLICO$ ANUALIZADO
234 DISPOSITIVO LEGAL O ACTO DE ADMINISTRACION 1/
235 PLANILLA OCASIONALES
1/ Sólo en el caso de CTS, gratificaciones, subsidios, fondos para pagos en efectivo, caja chica, 72
encargos,
 Documentación sustentatoria (Devengado)
Bienes, Servicios, Gastos de Personal y
Pensiones Otros Gastos
Obras
• Factura, boleta de venta • Planilla Única de • Resolución
u otros comprobantes Pagos judicial consentida
de pago reconocidos o ejecutoriada.
de Remuneraciones o
por SUNAT. • Convenios o
Pensiones, Viáticos,
• Orden de Compra u de Encargos.
Directivas
Racionamiento,
Orden de Servicio en
Propinas, Dietas de
contrataciones o autorice
• Norma Transferencias
legal que
Directorio,
adquisiciones de menor
Compensación por
cuantía o el Contrato. Financieras.
• Norma legal que
Tiempo de Servicios.
• Valorización de
obra acompañada • Resolución de personas
apruebe la naturales
relación de
de la factura. reconocimiento de
• Relación de recibos derechos de carácter subvenciones
favorecidas con
por servicios públicos. laboral.
• Relación numerada de • Formulario de pago autorizadas de acuerdo
Servicios No Personales de tributos. a Ley.
(ahora CAS). • Otros documentos
que apruebe la
• Nota de Cargo bancaria.
DGETP.
• Resolución de encargos
al personal, FFPPEE,
FFPPCC, documento que
acredita la rendición.

73
 Debemos obrar como hombres de
pensamiento; debemos pensar como
hombres de acción.

Henri Bergson

GRACIAS