EXPERIENCIA CURRICULAR:

AUDITORIA FINANCIERA
DRA. CPCC. ESTHER E. VIVAS LANDA
• ¿Que es una venta?

• ¿Cuantas formas de vender

conoces?
• ¿Que es un ingreso?

• ¿Que diferencia hay entre costo y

gasto?
TEMA : EXAMEN
DE INGRESOS Y
GASTOS, COSTOS
Y GASTOS
 CAPACIDAD
•Aplica los procedimientos de auditoria
para examinar las cuentas : patrimonio,
ingresos, costos y gastos
LOS INGRESOS

• Es un flujo positivo de activos en

forma de efectivo, cuentas por
cobrar u otras propiedades recibidas
de los clientes, el cual se origina por
la venta de mercancía o por la
prestación deservicios o proviene de
las inversiones.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

• En el examen de Ingresos los principales

objetivos de auditoria son:
1.Estudiar y evaluar el control interno.
2.Sustentar la existencia y ocurrencia de las
transacciones de Ventas.
3.Establecer la inclusión completa de las
transacciones de ventas.
4.Establecer la precisión monetaria de los registros
y soportes de las cuentas por cobrar.
5.Determinar si las ventas están hechas con los
valores realizables netos apropiados.
6.Determinar si la presentación y revelación de las
ventas son adecuadas.
PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
• Si los principios de contabilidad aplicados a las ventas, están operando de manera
efectiva para presentar cifras de ingresos del periodo que puedan considerarse
dignas de confianza.
• Si las ventas y otros ingresos han sido registrados en el periodo que corresponde
y no se encuentran inflados a través de créditos indebidos por ingresos no
realizados, mercancías no embarcadas ni descargadas del inventario, o por
facturación falsas o fraudulentas.
• Si las bonificaciones, rebajas, devoluciones y otras deducciones de las ventas
están presentadas razonablemente en los estados financieros.
• Si los ingresos ajenos a las operaciones normales han sido segregados de los
ingresos por venta y han sido debidamente presentados en el Estado de Resultado.
PROGRAMA DE AUDITORIA
• Identificar los procedimientos que se llevan a cabo para la facturación y recepción de
dinero.
• Evaluar políticas o parámetro que se tienen en el ente económico para conceder
créditos a sus clientes.
• Verificar la disposición de los ingresos, comparando los asientos en las cuentas de
ingresos con los correspondientes a las cuentas de balance por ejemplo (efectivo,
cuentas a cobrar, otros deudores e ingresos diferidos).
• Revisar los documentos como facturas, etiquetas de ventas o cincas registradas de
efectivo en la cual se pueda evidenciar el cálculo adecuado, corrección del resumen y
clasificación, autorización, y registro en el periodo correcto.
• Examinar los saldos de las cuentas que afectan los ingresos con las cuentas de
• años anteriores
 
COSTO

• La auditoria del costo de lo vendido esta íntimamente vinculado con la

auditoria de los inventarios. Gran parte de las cifras que se manejan en
costos son estimaciones producto de la experiencia acumulada por la
empresa a través de los ejercicios y que le han permitido determinar un
margen de tolerancia donde se muevan tales estimaciones.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:
• Verificar que el montaje del sistema de costos implantado funcione con respecto a las
necesidades particulares de la empresa.
• Verificar que el software y hardware de sistema informático, es el adecuado y
funciona con respecto al diseño de sistema implantado.
• Analizar que la empresa controla el sistema de costos y tiene los recursos de mano de
obra, conocimiento, diseños y controles respectivos para que el sistema funcione
adecuadamente.
• Verificar que los documentos que recogen la información de costos son adecuados a
las necesidades del sistema de costos.
• Verificar que el sistema recoge todos los recursos que consume el proceso productivo
y que estos son asignados adecuadamente por el diseño del sistema de costos.
• Evaluar que los indicadores y tasas de costos unitarios sean equitativos y lógicos
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
• Verifiquen la existencia de un sistema de costos y sobre todo que constaten que dicho
sistema se encuentre funcionando apropiadamente.
• El auditor deberá comprender inicialmente el proceso productivo y a continuación
verificar la existencia de adecuados mecanismos para controlar el uso y la asignación
apropiada de materia prima.
• Mediante pruebas verificar si existen los controles sobre los requerimientos del área de
producción a los almacenes de insumos y si existen documentos que demuestren la
existencia de productos que permanecen en proceso o que han culminado su proceso
productivo, y además si los productos terminados al concluir su proceso productivo han
llegado finalmente al almacén.
• La existencia de sistemas de inventarios perpetuos y para el almacén de productos
terminados y las pruebas que sobre estos efectúe el auditor son los procedimientos más
utilizados.
PROGRAMA DE AUDITORIA
• Establecer oportunidades de mejora
para el Sistema de Costos de la
Empresas. (MINIMO 5), según
estructura conceptual del modelo
documental.- ACAP-PM
• Verificar la calidad y oportunidad
de la información en los procesos
proveedores.
• Verificar la apropiación de los
responsables de los temas de costos
–documental-operativamente.
GASTO
• Es el consumo de bienes y servicios necesarios para la
generación del ingreso en un periodo de terminado. La
mayoría de los gastos provienen de transacciones vinculadas
con el activo y el pasivo.
AUDITORIA GASTO
• El examen de los gastos se centra en determinar si el gasto es
necesario y lo adecuado de su registro, ubicación y evidencia. Al
mismo tiempo debe contrastar la relación del gasto del ejercicio bajo
revisión con los años anteriores y en forma global con los ingresos y
costos.
OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA:
• Determinar si los costos y gastos relacionados están
imputados contra los ingresos registrados.
• Determinar si todos los costos y gastos han sido
debidamente registrados, y si todos los costos y
gastos reflejados en los Estados Financieros fueron
incurridos en el periodo.
• Determinar las variaciones significativas contrastan
do la información con la de ejercicios anteriores.
• Que la contabilización y presentación del Costo de
Venta y los Gastos estén de acuerdo con PCGA
aplicados consistentemente
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
• Revisar de manera sistemática las operaciones que afecten las cuentas de gastos, tales
como 402, 403, 407, compras, cuentas por pagar y nóminas entre otras.
• En caso de compras y cuentas por pagar, efectuar la revisión y análisis de los
documentos originales que respalden los gastos, con la finalidad de evaluar la
justificación de los mismos.
• Revisar en forma comparativa los distintos renglones de gastos de un periodo a otro,
investigando e interpretando las variaciones importantes.
• Comparar las cifras de gastos contra los presupuestos para detectar cualquier desviación
o posible error, omisión o exceso que hubiere podido ocurrir.
• Comparar selectivamente comprobantes con las correspondientes ordenes de pago y
verificar el cumplimiento de la normativa legal aplicable a estos procedimientos.
• Investigar los registros de devoluciones sobre
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

• Compras en la unidad de compras (sección de recepción) y cerciorarse que

coincidan con los registros del departamento de contabilidad.
• Comprobar la adecuada aplicación de los procedimientos y políticas de
adquisiciones discutiendo los incumplimientos, si los hubiere.
• Verificar el correlativo pre-impreso de ordenes de compras de servicios y de
pago.
• Comprobar que se cancelen y marquen las facturas para evitar duplicidad de
pagos.
• Indagar si mantienen actualizado el registro de proveedores y contratistas.
Analizar la ejecución presupuestaria y verificar el cumplimiento de la
normativa legal.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Tomando en consideración los aspectos anteriormente mencionados, a continuación
se presenta el programa de auditoría aplicable a la mayoría de las cuentas de gastos.
• Revise el sistema de control interno existente.
• Verifique quienes son las personas autorizadas para aprobar los gastos.
• Compare los gastos de un período con otro igual.
• Determine lo apropiado de la clasificación de los gastos.
• Seleccione algunas cuentas para cerciorarse de que sus cargos son normales.
• Observe si hay renglones contabilizados como gastos, pero que deben ser
capitalizados.
• Examine la contrapartida de los cargos.