CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

LIC. MDF. Delia Loaiza Patiño

DERECHO FINANCIERO/ FINANZAS PÚBLICAS

Es la rama del derecho que regula la actividad económica del Estado y

los organismos públicos que lo conforman, por un lado prevé la manera
en la que el Estado adquirirá recursos económicos, y por el otro dispone
las condiciones para efectuar sus gastos.

Objeto: establecer las bases para que el Estado:

se provea de recursos económicos
EQUILIBRIO
ejerza de manera adecuada el gasto público
 Los que provienen de diversas fuentes que el Estado
consigue para subsistir
INGRESOS
Los aportes económicos que realizan los DERECHO
gobernados, que comparten parte de sus ingresos FISCAL
DERECHO
FINANCIERO

Presupuesto Anual: Presupuesto de Egresos

EGRESOS

Gasto efectivo: Auditoría Superior de la Federación

 El derecho financiero pertenece al derecho público, porque el
Estado actúa frente al gobernado como un ente superior y no en
un plano de igualdad.
Ramas del derecho financiero

• Derecho fiscal
• Derecho del crédito público
• Derecho monetario
• Derecho presupuestal
Derecho fiscal

Conjunto de normas jurídicas creadas por el Estado que establecen los

derechos y obligaciones de los gobernados para contribuir al gasto público
y que regulan la relación de dichos particulares con el Estado actuando
éste en su calidad de recaudador o Hacienda Pública.
El derecho fiscal es de derecho público porque es de interés público la
obtención de recursos para que el Estado satisfaga sus gastos.
Objeto: doble objetivo

Recaudar los mayores ingresos para que el Estado pueda enfrentar

sus obligaciones de proveer a los gobernados de servicios públicos que los
beneficien como sociedad.
Salvaguardar los derechos de los contribuyentes para que los actos
de molestia de los que sean objeto sean apegados a derecho.
RELACIÓN

Debido a que los tributos son la mayor fuente de ingresos del

Estado y que por tratarse de una exigencia que se realiza a los
particulares, se ha creado una rama del derecho específica que
regula los ingresos que provienen de los tributos que pagan los
gobernados: el derecho fiscal.
Clasificación de los ingresos del Estado

-Impuestos
INGRESOS -Derechos
TRIBUTARIOS -Aportaciones de seguridad social
-Contribuciones de mejoras
-Contribuciones accesorias

-Empréstitos
-Emisión de moneda
-Productos
Financieros -Expropiación
-Decomiso
INGRESOS NO
TRIBUTARIOS
Derivados de la actividad
del propio Estado
Ingresos tributarios

• Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar

las personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica
o de hecho prevista por la misma. Art. 2 f. I CFF
• Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en
ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el
cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad
social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios
de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. Art. 2 f. II CFF
• Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las
personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por
obras públicas. Art. 2 f. III CFF
• Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así
como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de
derecho público. Art. 2 f. IV CFF
• Contribuciones accesorias: son aquellos tributos que pagamos al fisco y
que se originan por la falta de pago oportuno de una contribución
principal. Es decir, estas contribuciones deben derivarse de otra que las
origine, no pueden existir por sí solas. Ejemplos: recargos, multas, gastos
de ejecución.

Su finalidad es servir como herramienta de sanción y prevención para que

los particulares paguen oportunamente sus tributos.
• Aprovechamientos son los ingresos que percibe el Estado por
funciones de derecho público distintos de las contribuciones, de
los ingresos derivados de financiamientos y de los que
obtengan los organismos descentralizados y las empresas de
participación estatal. Art. 3 CFF
Subramas jurídicas que abarca el derecho fiscal

• Derecho fiscal constitucional- fundamento y principios de la contribución

• Derecho fiscal sustantivo- leyes fiscales
• Derecho fiscal formal- formalidades de los procedimientos administrativos
por la autoridad fiscal
• Derecho fiscal procesal- Juicio de nulidad
• Derecho fiscal penal- delitos fiscales
• Derecho fiscal internacional- cumplimiento de los tratados para evitar la
doble tributación
Fuentes del derecho fiscal

• Ley
• Reglamentos
• Decreto ley o decreto delegado
• Jurisprudencia
• Tratados internacionales
• Doctrina
• Principios generales del derecho
Proceso legislativo

1. Iniciativa
2. Discusión: ambas cámaras
3. Aprobación: ambas cámaras
4. Sanción: presidente
5. Promulgación y publicación: presidente/ publicación DOF
6. Inicio de vigencia
Jerarquía de las normas fiscales

• Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos

• Tratados Internacionales (para evitar la doble tributación)
• Leyes Federales Fiscales
• Reglamentos Federales
• Reglas de carácter general en materia fiscal, de comercio exterior y de
facilidades administrativas. (acuerdo) Titulares de las secretarías (SHCP)
• Miscelánea fiscal (abril-marzo) emite SHCP
• Miscelánea de comercio exterior (abril-marzo) emite SHCP
• Resolución de facilidades administrativas
Fundamento constitucional de la contribución

Artículo 31. Son obligaciones de los mexicanos:

IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación,
como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en
que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.
Principios constitucionales de la contribución

Principio de generalidad
Principio de uniformidad
Noción de justicia
Principio de justicia impositiva
Principio de seguridad jurídica
Principio de legalidad tributaria
Principio de capacidad contributiva
Potestad tributaria

• La potestad tributaria tiene su fundamento en el poder

soberano de que esta investido el ESTADO.
• Con base en este poder es que puede el Estado obligar a los
particulares a aportar fondos para que sufraguen los gastos
que aquél lleva a cabo.
Interpretación de las leyes fiscales. Art. 5 CFF

Artículo 5o.- Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los

particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que
fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera
que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al
sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
Las otras disposiciones fiscales se interpretarán aplicando cualquier
método de interpretación jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se
aplicarán supletoriamente las disposiciones del derecho federal común
cuando su aplicación no sea contraria a la naturaleza propia del derecho
fiscal.
Diferencias
LEY DE INGRESOS
Ordenamiento que establece una
estimación de los ingresos que
pretende percibir el Estado durante
un año determinado a fin de hacer
frente a los gastos públicos. En ella
se establece de manera anual lo
que el gobierno debe recaudar de
ingresos tributarios y no tributarios
(financieros).
PRESUPUESTO DE EGRESOS
Proyecto anual en el cual se detalla
la manera en que se gastarán los
recursos obtenidos en el ejercicio,
de modo que los órganos del Estado
solo podrán gastar los montos y
cantidades que hayan sido
establecidos en dicho presupuesto.