Régimen de Incorporación Fiscal 2020

(RIF)

Dr. Fredy Castro Naranjo

UNIVERSIDAD VERACUZANA
FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACIÓN
Contenido:
RIF
Antecedentes.
Normatividad y/o Beneficios.
Ejemplos de Impuesto.
 I.- Antecedentes Régimen de Incorporación Fiscal
Del 2006 al 2013

INTERMEDIOS
REPECOS Y ACT. EMPRESARIALES QUE
Para el 2014 PUEDAN TRIBUTAR EN RIF

RIF
Sección II, del Capítulo
II, del Título IV de la
LISR
Quienes pueden Tributar en este Régimen?
Artículo 111 LISR.
Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente
actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios
por los que no se requiera para su realización título profesional

Requisitos:
Siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial
obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido
de la cantidad de 2,000,000 de pesos.
 Estimación de Ingresos:

Cuando estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del

límite a que se refiere el mismo. Cuando en el ejercicio citado
realicen operaciones por un periodo menor de doce meses, para
determinar el monto a que se refiere el párrafo anterior,
dividirán los ingresos manifestados entre el número de días que
comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días
ESTIMACIÓN DE INGRESOS
CONCEPTO Supuesto 1 Supuesto 2
Fecha de alta 16-nov.-18 16-nov.-18
Ingresos Estimados del Periodo a Diciembre 300,000.00 250,000.00
Dias faltantes para terminar el año 46 46
Ingresos Diarios (Entre Dias) 6,521.74 5,434.78
Dias del año 365 365
Ingresos Anuales Estimados 2,380,434.78 1,983,695.65
NO ENTRA SI ENTRA
Podrán pertenecer al RIF, cuando además
obtengan ingresos de:
Capítulo I (sueldos),
Capítulo III (arrendamiento) y
Capítulo VI (intereses).

Siempre que el total de los ingresos obtenidos en

el ejercicio inmediato anterior por las actividades
mencionadas, en su conjunto, no excedan de la
cantidad de $2,000,000.00
 Presentar Declaración bimestral de RIF a
mas tardar a fin del siguiente mes.
Enero-febrero 31
de Marzo*

Noviembre-
diciembre Marzo-abril
31 de Enero 31 de Mayo*
Las declaraciones
tienen el carácter de
definitivas.
Septiembre-octubre Mayo-junio
30 de Noviembre 31 de
Julio*
Julio-agosto
30 de
Septiembre

CFF 31, LISR 111, 112, LIVA 5-E, LIEPS 5-D

 Determinación de la Utilidad:
Ingresos Acumulables del Bimestre
Menos:
Deducciones Autorizadas del Bimestre:
Compras
Gastos
Inversiones
PTU pagada
(=) Utilidad Fiscal del Bimestre

Si los Ingresos del Bimestre son menores a las deducciones, el resultado será una
deducción autorizada para los siguientes periodos.

Se consideraren los ingresos cuando se cobren efectivamente.

 ¿Cuáles son las deducciones del Régimen
de Incorporación Fiscal? Art. 111 Séptimo
Párrafo

1. Las deducciones autorizadas en la Ley que sean

estrictamente indispensables para la obtención de
los ingresos (compras y gastos)
2. Erogaciones efectivamente realizadas en el mismo
periodo para la adquisición de activos, gastos y
cargos diferidos.
3. La participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio,
en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos.
 Ejemplo:

Ejemplo:

CONCEPTO ENE-FEB MAR-ABR MAY-JUN JUL-AGO SP-OCT NOV-DIC

Ingresos Acumulables 150,000.00 120,000.00 135,000.00 135,000.00 145,000.00 155,000.00

Deducciones Autorizadas: 120,000.00 115,000.00 142,000.00 133,000.00 130,000.00 142,000.00

Mas Exceso de Deducciones 0.00 0.00 0.00 7,000.00 5,000.00 0.00
Total deducciones 120,000.00 115,000.00 142,000.00 140,000.00 135,000.00 142,000.00

RESULTADO 30,000.00 5,000.00 -7,000.00 -5,000.00 10,000.00 13,000.00

 PTU del ejercicio
REPARTO DE UTILIDADES
La base de la PTU, será la utilidad fiscal que resulte de la suma de
las utilidades fiscales obtenidas en cada bimestre del ejercicio.
DETERMINACIÓN DE LA PTU DEL EJERCICIO:

CONCEPTO ENE-FEB MAR-ABR MAY-JUN JUL-AGO SP-OCT NOV-DIC

Ingresos Acumulables 150,000.00 120,000.00 135,000.00 135,000.00 145,000.00 155,000.00

Deducciones Autorizadas: 120,000.00 115,000.00 142,000.00 133,000.00 130,000.00 142,000.00

Mas Exceso de Deducciones 0.00 0.00 0.00 7,000.00 5,000.00 0.00
Total deducciones 120,000.00 115,000.00 142,000.00 140,000.00 135,000.00 142,000.00

RESULTADO 30,000.00 5,000.00 -7,000.00 -5,000.00 10,000.00 13,000.00

SUMA DE UTILIDADES:
BIMESTRE 1 30,000.00
BIMESTRE 2 5,000.00
BIMESTRE 3 0.00
BIMESTRE 4 0.00
BIMESTRE 5 10,000.00
BIMESTRE 6 13,000.00

SUMA DE UTILIDADES 58,000.00

PORCENTAJE DE PTU 10.00%
PTU CAUSADA 5,800.00
A la utilidad fiscal que se obtenga
conforme al sexto párrafo del artículo
111 LISR, se le aplicará la siguiente Tarifa:
Tablas de ISR para cálculo bimestral 2019
y 2018 del Régimen de Incorporación
Fiscal
Por ciento
para
aplicarse
Límite
Límite superior Cuota Fija sobre el
Inferior
excedente
del límite
inferior
0.01 1,157.04 0.00 1.92%
1,157.05 9,820.36 22.22 6.40%
9,820.37 17,258.40 576.66 10.88%
17,258.41 20,062.14 1,385.92 16.00%
20,062.15 24,019.88 1,834.52 17.92%
24,019.89 48,444.62 2,543.74 21.36%
48,444.63 76,355.38 7,760.88 23.52%
76,355.39 145,775.00 14,325.48 30.00%
145,775.01 194,366.66 35,151.38 32.00%
194,366.67 583,100.00 50,700.70 34.00%
583,100.01 En adelante 182,870.04 35.00%
 El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes
y de acuerdo al número de años que tengan tributando en el régimen,
conforme a la siguiente:

Reducción del ISR a pagar en el Régimen de Incorporación

Años 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Para la presentación                    
de información de                    
ingresos, erogaciones 100% 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% 20% 10%
y proveedores  

Artículo 111 antepenúltimo párrafo de la Ley de ISR

 Ejemplo pago de ISR Segundo Año de RIF

EJEMPLO DE ISR DE ABARROTES

Ingresos cobrados 30,000
Compras y gastos 12,000
Utilidad 18,000 Por tarifa
ISR Causado 1,716 - 90% reducción 1,716 -1,544=172
Reducción 90% - 1,544
ISR a pagar 172
 Cuanto tiempo en el Régimen?

Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta

Sección, sólo podrán permanecer en el régimen que prevé la
misma, durante un máximo de diez ejercicios fiscales
consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, deberán
tributar conforme al régimen de personas físicas con
actividades empresariales y profesionales a que se refiere la
Sección I del Capítulo II del Título IV de la presente Ley.

Artículo 111 último párrafo de la Ley de ISR

 I. Solicitar su inscripción al RFC
II. Conservar comprobantes
III. Registrar sus operaciones
por medios electrónicos (mis
cuentas)
OBLIGACION IV. Entregar a sus clientes
ES ART 112: comprobantes.
V. Efectuar pagos por
operaciones mayores a
$5,000.00 con medio
bancario.
 Monto mínimo p/ Expedición de comprobantes

Expedición de comprobantes por importe inferior a $250.00.

En operaciones con público en general cuyo importe sea
inferior a $250.00, no se estará obligado a expedir el
comprobante fiscal cuando los adquirentes no los soliciten,
debiendo emitir un comprobante global por las operaciones
realizadas con el público en general.
El comprobante global puede ser mensual o bimestral.
 Forma de pago de erogaciones

Forma de pago de erogaciones superiores de $5,000 .

Cantidad para realizar pagos de erogaciones a través de medios bancarios de

mayor a $5,000.00.

Opciones para el pago de erogaciones: la transferencia electrónica de fondos

desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que
componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el
Banco de México, cheque nominativo de la cuenta del contribuyente y
monederos electrónicos autorizados por el SAT.

En el caso de combustible, se deberá pagar con medio bancario, aunque el pago no

rebase los 5,000.00 es decir por cualquier monto (ver regla 3.13.2).

Fundamento Legal : Artículo 112 ,fracción V, de la LISR.

Regla 3.13.2 Opción para realizar el pago en efectivo por la
adquisición de gasolina para los contribuyentes que tributan en el RIF.

Para los efectos de los artículos 111, quinto párrafo y 112, fracción
V en relación con el artículo 27, fracción III, segundo párrafo de la
Ley del ISR, los contribuyentes que tributen en el Título IV,
Capítulo II, Sección II de la citada Ley, podrán efectuar la
deducción de las erogaciones pagadas en efectivo cuyo monto sea
igual o inferior a $2,000.00 (dos mil pesos 00/100 M.N.), por la
adquisición de combustible para vehículos marítimos, aéreos y
terrestres que utilicen para realizar su actividad, siempre que dichas
operaciones estén amparadas con el CFDI correspondiente, por
cada adquisición realizada.
                         
LISR 27, 111, 112
VI.- Fechas de pago de los impuestos (Resolución
miscelánea 2.9.2. Declaración bimestral de RIF)
Bimestre Ley Miscelánea
BIMESTRE 1 17-mar.-18 31-mar.-18
BIMESTRE 2 17-may.-18 31-may.-18
BIMESTRE 3 17-jul.-18 31-jul.-18
BIMESTRE 4 17-sep.-18 30-sep.-18
BIMESTRE 5 17-nov.-18 30-nov.-18
BIMESTRE 6 17-ene.-19 31-ene.-19

VII.- Efectuar retenciones de ISR por salarios y pagar

las retenciones de manera bimestral.

Aplica también al IVA e IESPS

 SALIDA DEL REGIMEN

Cuando no se presente en el plazo la declaración bimestral dos

veces en forma consecutiva o en cinco ocasiones durante los 6
años que establece el artículo 111 LISR, el contribuyente dejará de
tributar en los términos de esta Sección y deben tributar en los
términos del Régimen General que regula el Título IV, a partir del
mes siguiente a aquél en que debió presentar la información.
 
Cuando los contribuyentes dejen de tributar conforme a esta
Sección, en ningún caso podrán volver a tributar en los términos de
la misma.

También cambiará de régimen cuando rebase los ingresos.

 SALIDA DEL REGIMEN

Los contribuyentes que tributen en los términos de esta

Sección, y que tengan su domicilio fiscal en poblaciones o
en zonas rurales, sin servicios de Internet, podrán ser
liberados de cumplir con la obligación de presentar
declaraciones, y realizar el registro de sus operaciones a
través de Internet o en medios electrónicos, siempre
que cumplan con los requisitos que las autoridades
fiscales señalen mediante reglas de carácter general.
LIQUIDACIÓN DEL NEGOCIO Articulo 113.

Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la

negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente
no podrá tributar en esta Sección, debiendo hacerlo en el
régimen que le corresponda conforme a esta Ley.
 
El enajenante de la propiedad deberá acumular el ingreso
por la enajenación de dichos bienes y pagar el impuesto en
los términos del Capítulo IV del Título IV de esta Ley.
 EJEMPLO:

Determinación del ISR bimestral.

PAGOS BIMESTRALES DE ISR RIF
SEGUNDO AÑO QUE TRIBUTA EN EL RÉGIMEN

CONCEPTO ENE-FEB MAR-ABR MAY-JUN JUL-AGO SEP-OCT NOV-DIC

INGRESOS ACUMULABLES 250,000.00 270,000.00 280,000.00 295,000.00 240,000.00 270,000.00 1,605,000.00

NO REBASA
DEDUCCIONES:
COMPRAS 120,000.00 95,000.00 120,000.00 98,000.00 110,000.00 104,000.00
GASTOS 90,000.00 80,000.00 85,000.00 95,000.00 89,000.00 95,000.00
INVERSIONES (A. FIJO) 50,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
PTU PAGADA (EN MAYO) 0.00 0.00 29,000.00 0.00 0.00 0.00
DEDUCCIONES DEL BIM ANTERIOR 10,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
SUMA DE DEDUCCIONES 260,000.00 185,000.00 234,000.00 193,000.00 199,000.00 199,000.00
DEDUCCIONES ACUMULADAS 260,000.00 185,000.00 234,000.00 193,000.00 199,000.00 199,000.00

RESULTADO -10,000.00 85,000.00 46,000.00 102,000.00 41,000.00 71,000.00

IMPUESTO:
LIMITE INFERIOR 0.00 76,355.39 24,019.89 76,355.39 24,019.89 48,444.63
EXCEDENTE S/ LIMITE INFERIOR 0.00 8,644.61 21,980.11 25,644.61 16,980.11 22,555.37
TASA SOBRE EL EXCEDENTE 0.00% 30.00% 21.36% 30.00% 21.36% 23.52%
IMPUESTO MARGINAL 0.00 2,593.38 4,694.95 7,693.38 3,626.95 5,305.02
CUOTA FIJA 0.00 14,325.48 2,543.74 14,325.48 2,543.74 7,760.88
IMPUESTO 0.00 16,918.86 7,238.69 22,018.86 6,170.69 13,065.90

PORCENTAJE DE REDUCCIÓN 90.0% 90.0% 90.0% 90.0% 90.0% 90.0%

IMPORTE DE LA REDUCCIÓN 0.00 15,226.98 6,514.82 19,816.98 5,553.62 11,759.31
ISR A CARGO 0.00 1,691.89 723.87 2,201.89 617.07 1,306.59

NOTA: Se consideran pagos definitivos, por lo que ya no realiza declaración anual

Cálculo de la PTU a pagar:

SUMA DE UTILIDADES:
BIMESTRE 1 0.00
BIMESTRE 2 85,000.00
BIMESTRE 3 46,000.00
BIMESTRE 4 102,000.00
BIMESTRE 5 41,000.00
BIMESTRE 6 71,000.00

SUMA DE UTILIDADES 345,000.00

PORCENTAJE DE PTU 10.00%
PTU CAUSADA 34,500.00
TAREA.
Determinar el ISR a pagar de una persona con actividad empresarial
Régimen de Incoporación Fiscal.
Es el tercer año que tributa en el régimen.

PTU
Mes Ingresos Compras Gastos Gasolina DATOS ADICIONALES
Pagada
Además adquirió el siguiente equipo:
Ene 135,000.00 54,000.00 27,000.00
Feb 138,000.00 55,200.00 27,600.00 Un escritorio 2,500.00 15-feb.-19 Mas IVA
Mar 145,000.00 58,000.00 29,000.00 Una Computadora 12,500.00 15-jun.-19 Mas IVA
Abr 143,000.00 57,200.00 28,600.00 Un automovil 232,000.00 15-oct.-19 Con IVA Incluido
May 142,500.00 57,000.00 28,500.00 18,700.00
Jun 151,000.00 60,400.00 30,200.00 Otros datos:
Jul 145,200.00 58,080.00 29,040.00 La gasolina la pagó en efectivo como se indica:
Ago 140,000.00 56,000.00 28,000.00
Sep 138,000.00 55,200.00 27,600.00 Octubre 2,500.00 Mas IVA
Oct 148,500.00 59,400.00 29,700.00 2,500.00 Noviembre 2,000.00 Mas IVA
Nov 145,000.00 58,000.00 29,000.00 2,000.00 Diciembre 1,800.00 Mas IVA
Dic 152,000.00 60,800.00 30,400.00 1,800.00
Las facturas de Gasolina son en un solo CFDI por mes
Sumas 1,723,200.00 689,280.00 344,640.00 18,700.00 6,300.00