ELABORACION DE

PRESUPUESTOS

Docente Ruth
Medina Berrocal
UN MOMENTO DE REFLEXION …

Docente: Ruth Medina Berrocal

REFLEXIÓN:

‘‘Nunca consideres el estudio como una

obligación, sino como una oportunidad para
penetrar en el bello y maravilloso mundo del
saber’’. Albert  Einstein.
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PRESUPUESTOS
 UNIDAD N°1:
GENERALIDADES DEL PRESUPUESTO EMPRESARIAL
EN LA GERENCIA ESTRATEGICA

 Introducción y diagnostico previo

 Definiciones y generalidades

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 Programación presupuestal

 Ventajas y desventajas de los presupuestos

 Cedulas presupuestales

 Estados financieros presupuestados

 Punto de equilibrio

 Análisis de indicadores y objetivos históricos y

presupuestados
 Control presupuestal
 MARCO CONCEPTUAL
La actitud de presupuestar probablemente estuvo implícita
en las actividades humanas desde las primeras
civilizaciones.

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El sistema de presupuestar continuó su evolución al tiempo
con el desarrollo de la contabilidad de costos. *(clases de
empresa y de contabilidad)*
En las últimas décadas han surgido diferentes métodos de
presupuestar, que van desde la proyección estadística
de estados financieros, hasta el sistema “base cero”,
con el cual se ha tratado de identificar una serie de
“paquetes de decisión” para elegir el mas razonable, y
eliminar la improvisación.
DEFINICIONES DE PRESUPUESTO
1. Presupuesto es la estimación programada, de manera
sistemática, de las condiciones de operación y de los
resultados a obtener por un organismo en un período

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determinado.
2. Presupuesto es un conjunto coordinado de previsiones
que permiten conocer con anticipación algunos
resultados básicos por el jefe de la empresa.
3. Presupuesto es un método sistemático y formalizado
para lograr las responsabilidades directivas de
planificación, coordinación y control. (etapas del
proceso administrativo)
DEFINICIONES DE PRESUPUESTO
Comprende el desarrollo y la aplicación de:

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 Objetivos empresariales generales a largo plazo
 Especificación de las metas de la empresa

 Desarrollo de un plan general de utilidades a corto y

largo plazo.
 Un sistema de informes periódicos de resultados
detallados por responsabilidades asignadas.
 Procedimientos de seguimiento.
DEFINICIONES DE PRESUPUESTO

4. Presupuesto es una expresión cuantitativa

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formal de los objetivos que se propone alcanzar
la empresa en un período, en desarrollo de las
estrategias adaptadas, que permite organizar los
recursos y procesos necesarios para lograrlos y
evaluar la ejecución. (planeación estratégica)
 IMPORTANCIA DEL
PRESUPUESTO
Las organizaciones hacen parte de un medio
económico en el que predomina la

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incertidumbre; por esto deben:
 Planear sus actividades para mantenerse en el
mercado competitivo.
 Debido a las fluctuaciones en los índices de
inflación, devaluación y en las tasas de interés se
debe hacer un análisis detallado de estos factores
al elaborar el presupuesto.
.
 IMPORTANCIA DEL
PRESUPUESTO

 El presupuesto surge como la herramienta

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moderna de planeación y control al reflejar el
comportamiento de la competencia y de
indicadores económicos como los enunciados, y
en virtud de sus relaciones con los diferentes
aspectos administrativos, contables y financieros
de la empresa.
 EL PRESUPUESTO Y LA GERENCIA
ESTRATÉGICA
La gerencia es dinámica si recurre a todos los elementos
disponibles, y uno de ellos es el presupuesto, el cual
empleado de una manera eficiente genera grandes

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beneficios.

“Hacer gerencia es lograr objetivos

por medio de otros”
 PARA ELLO SE REQUIERE EL GERENTE DEBE:

 Fijar planes generales de acción para el futuro

 Pensar con creatividad.

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 Vivir y pensar en función de cumplir y hacer
cumplir los objetivos propuestos.
 Comparar resultados, hacer un análisis de
variaciones y fijar soluciones adecuadas.
 La prudencia, la capacidad de análisis y el
desempeño de funciones con un criterio de
participación en la toma de decisiones, son
cualidades que no debe olvidar el gerente de las
empresas modernas.
 EL PRESUPUESTO Y LA PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA

Los modelos de planeación estratégica son fases

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importantes del proceso de planeación, la definición de
la misión y la visión de la organización, el diagnostico
del entorno y de las condiciones internas para identificar
las fortalezas, debilidades, amenazas y oportunidades y
la especificación de las estrategias correspondientes.
Todo esto permite establecer los objetivos de la
organización, hacer definición de metas y planes
detallados, el presupuesto y finalmente, organizar
sistemas de información periódica y de seguimiento.
 VENTAJAS DE LA PLANEACIÓN
ESTRATÉGICA
 Se piensa en todas las actividades que se pueden realizar en
el futuro. (proyecciones)

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 Se integran políticas y decisiones que los directivos pueden
adoptar ante determinadas situaciones. (verificar, ajustes y planes
de mejoramiento)

 Se fijan estándares en cuanto a la actuación futura. Criterios

claros y públicos que permitan la calidad. (reglamentos y
manuales de procedimientos)

 Se concretan las actividades y se compromete al personal con

las metas. (actuar)
 EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE
DIRECCIÓN
La función de los presupuestos en la administración de un
negocio se comprende mejor cuando los presupuestos se
relacionan con los fundamentos de la administración

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misma, es decir como parte de las funciones
administrativas: Planeación, Organización,
coordinación, dirección y control.

Planeación y control = Elaboran el presupuesto

Organización, coordinación y dirección = Asignan

recursos y ponen en marcha los planes con el fin de
alcanzar los objetivos.
EL PRESUPUESTO Y LAS FUNCIONES
ADMINISTRATIVAS

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CICLO PHVA DE MEJORA CONTINUA: UNA
HERRAMIENTA DE GESTION ORGANIZACIONAL

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 VENTAJAS DEL PRESUPUESTO
 Se determina si los recursos estarán disponibles para
ejecutar las actividades (disponibilidad presupuestal).

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 Se escogen aquellas decisiones que reporten mayores
beneficios a la empresa
 Se aplica estos estándares en la determinación de
presupuesto (materiales, de mano de obra y costos
indirectos de fabricación)
 Se pondera el valor de estas actividades.
 Cada miembro de la empresa piensa en la consecución
de metas específicas mediante la ejecución responsable
de las diferentes actividades que le fueron asignadas.
 VENTAJAS DEL PRESUPUESTO
 De manera periódica, se replantean las políticas, cuando
después de revisarlas y evaluarlas se concluye que no
son adecuadas para alcanzar los objetivos propuestos.

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(verificar)
 Ayuda a la planeación adecuada de los costos de
producción.
 Se busca optimizar los resultados mediante el manejo
adecuado de los recursos.
 Facilita la vigilancia efectiva de cada una de las
funciones y actividades de la empresa (el control).
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTO
1. SEGUN LA FLEXIBILIDAD:

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 Rígidos, estáticos, fijos o asignados
No permiten realizar ajustes así cambien las condiciones del
entorno en que inicialmente se realizaron.

 Flexibles o variables
Permiten ajustes o cambios de acuerdo a las condiciones
del entorno empresarial (económico, político, jurídico) de
la empresa.
CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTO
2. SEGÚN EL PERIODO QUE CUBRAN:

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 A corto plazo
Se realizan para un periodo de un año. Se elaboran de manera
detallada.

 A largo plazo
Se realizan para periodos superiores al año. Generalmente manejan
cifras globales. En el sector privado se utilizan cuando las empresas
realizan proyectos de inversión, apertura de sedes, ampliaciones de
planta o estudios de prefactibilidad. En el Estado se realizan para
plasmar los planes de desarrollo de los gobernantes.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTO
3. SEGÚN EL CAMPO DE APLICABILIDAD:
 De operación o económicos
Se relacionan con la parte operativa del negocio, es decir, se resumen en el estado
de resultados e incluyen las ventas o ingresos operacionales, producción, compras,
uso de materiales, mano de obra, gastos de administración y gastos de ventas.

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 Financieros (tesorería y capital)
Se relacionan con el presupuesto de las partidas del balance general; incluye el
presupuesto de tesorería y el presupuesto de capital.

- Presupuesto de tesorería (de caja o de efectivo): consolida las transacciones de

ingreso de dinero (ventas al contado, recuperación de cartera, ingresos financieros,
dividendos, venta de inversiones) y las salidas de dinero (amortización de créditos,
pagos a proveedores, nomina, impuestos y dividendos). Cuando las
disponibilidades no alcancen para cubrir los pagos se debe acudir a créditos o a la
venta de activos. Si la situación es contraria deben buscarse posibilidades de
inversión.
- Presupuesto de capital: incluye las inversiones en propiedad, planta y equipo.
 CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTO
4. SEGÚN EL SECTOR :
 Público

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Son los presupuestos que desarrolla el Estado. Cuantifican los desembolsos
requeridos por gastos de funcionamiento, inversión y servicio de la deuda. El
presupuesto de gastos debe ser igual al presupuesto de ingresos.
 Privado
Son los presupuestos desarrollados por empresas privadas, en las cuales se
busca el beneficio económico del mercado (utilidades).
 Tercer sector
Son los presupuestos desarrollados por entidades sin animo de lucro y no
gubernamentales, donde los beneficios obtenidos deben ser reinvertidos mas
no repartidos entre sus propietarios. (ONG, ENL-entidad no lucrativa-,
organizaciones humanitarias, de solidaridad, de voluntariado).
 MECÁNICA, TÉCNICA Y PRINCIPIOS EN
LA ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.
1.Elementos de trabajo: Cédulas presupuestarias para la
recolección de información (de venta, producción, materia
prima, compras, mano de obra, cif, gastos, costos).

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2. Técnicas de elaboración: Procedimientos utilizados para
hacer la estimación del presupuesto (la experiencia,
investigaciones, métodos de costo y de fijación de precios).

3. Los principios: sirven de guías específicas o de

moderadores de criterios de las personas encargadas de
elaborar los presupuestos. Son: Previsión, planeación,
organización, dirección y control.
 ETAPAS DEL PRESUPUESTO
La elaboración de un presupuesto, consta de 5 etapas o
áreas básicas, que son:

Preiniciación:

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

Fase de diagnóstico llevada a cabo por el Comité de

Presupuesto, en la cual se revisan la visión, misión y
objetivos de la organización y sus estrategias, comienza en
el último trimestre del año anterior. Se evalúan los
presupuestos anteriores, se hace el análisis DOFA,
sentando bases para la toma de decisiones que dará como
resultado el planeamiento estratégico y táctico, el cual
posteriormente será cuantificado en los presupuestos.
 ETAPAS DEL PRESUPUESTO
 Elaboración
Para elaborar el presupuesto es necesario tener el POA (plan
operativo anual), el cual adquirirá dimensión monetaria a través
del presupuesto. Se comenzará por el presupuesto de ventas,
según los objetivos de mercadeo y se tomarán las decisiones

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sobre, precio, distribución, crédito y promociones que se
utilizarán. Según los estimados de ventas y las políticas de
inventarios, se programarán las cantidades a producir. Lo que
servirán de base para el presupuesto de compras en términos
reales y monetarios. Cada unidad preparará su presupuesto de
personal. La cuantificación de los proyectos de inversión que
requiera la organización, estará colocada a un alto nivel, para
tener conocimiento de todo el material a evaluar relevante. El
personal de staff, departamento de presupuesto, consolidará el
documento y lo presentará al comité de presupuesto o la
gerencia, dependiendo de la estructura de la organización.
 ETAPAS DEL PRESUPUESTO
 Ejecución:

Durante el proceso de ejecución presupuestaria, se asumen

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todos los principios presupuestarios de dirección que
coadyuvarán en la toma de decisiones durante el ejercicio.
El seguimiento de los objetivos organizacionales y el
desempeño gerencial se llevará a través de la etapa de
control.
 ETAPAS DEL PRESUPUESTO

 Control

Como todo proceso de control, el control presupuestario

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tiene varias fases en las que:
1. se establecen los estándares de desempeño, es decir,
aquellos parámetros que me van a permitir saber cuáles
diferencias son aceptables y cuales tienen que ser
estudiadas y corregidas. Durante el proceso de control se
mide el desempeño, luego lo compara con lo planificado,
establece las diferencias analizándolas a fin de tomar las
medidas correctivas cuando fuera el caso.
 ETAPAS DEL PRESUPUESTO

 Evaluación

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Una vez finalizada la ejecución presupuestaria y el periodo
económico o fiscal, se elaborará un informe de desempeño
integral de todos los aspectos del presupuesto, desde su
planificación, de manera que sirva para la planeación del
siguiente periodo. Este informe dará cuenta del
cumplimiento de los objetivos previstos, sirviendo como
base para el proceso de re-planificación.
 ACTIVIDAD

 Consultar la definición de los siguientes términos y

elaborar un glosario con respecto a los temas a manejar en

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éste curso con el fin de familiarizarnos con los términos.
 Consultar los principios presupuestarios, su clasificación,
definiendo cada uno.
 Bibliografía:

Jorge E. Burbano Ruiz. Presupuestos: Un enfoque de

direccionamiento estratégico, gestión y control de
recursos. Mc Graw Hill.
 ACTIVIDAD:

 Planes  Proyectos  Proceso de producción

 Programación lineal
 Políticas  Objetivos  Sistema de producción
 Prever

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 Capacidad práctica
 Programas  Costo de producción  Partida presupuestal
 Diagnóstico  Costos directos  Rubro presupuestal
 Manual de presupuesto  Estación de trabajo  Ejercicio presupuestal
 Misión  Estándar  Periodo económico o
 Propósitos  Inventarios de seguridad fiscal
 Variables controlables  Manufactura
 Variables no  Margen de contribución
controlables
 Plantilla laboral
 Visión
 Capacidad máxima
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