Cabinet de consultanță Ioana Popescu SRL

-DESCHIDEȚI CAIETUL DE APLICAȚII PRACTICE!-

Aplicația 1: Ioana Popescu a absolvit
facultatea REI în august şi şi-a deschis
propriul cabinet de consultanţă (consultant în
afaceri internaționale) în luna septembrie. Pe
parcursul primei luni de activitate
(septembrie), ea a desfăşurat câteva operaţiuni.
Pentru fiecare dintre acestea, precizați cum
anume influențează ecuația bilanțieră.
a. Şi-a început activitatea prin depunerea sumei de 10.000
lei într-un cont bancar deschis pe numele cabinetului de
consultanţă.

AVERE = CAPITALURI
(Ce posed/controlez) (Cui datorez)
10.000 lei în cont 10.000 lei proprietarului/asociatului
Popescu Ioana
(capital investit)
TOTAL 10.000 LEI TOTAL 10.000 LEI
b. A cumpărat cu plată imediată (în numerar) o colecţie de publicaţii
juridice şi financiare la preţul de 500 lei.

AVERE = CAPITALURI
(Ce posed/controlez) (Cui datorez)
În cont bancar 9.500 lei 10.000 lei
(10.000 lei – 500 lei) proprietarului/asociatului
+ Colecția de publicații 500 lei Popescu Ioana
(capital investit)
TOTAL 10.000 LEI TOTAL 10.000 LEI
c. A cumpărat consumabile de birou în valoare de 1.000 lei,
urmând a plăti ulterior factura.

AVERE
(Ce posed/controlez)
+Consumabile de birou 1.000 lei
În cont 9.500 lei
Colecția de publicații 500 lei
TOTAL 11.000 LEI
= CAPITALURI
(Cui datorez)
+1.000 lei furnizorului de rechizite
10.000 lei Proprietarului/asociatului
Popescu I (capital investit)
TOTAL 11.000 LEI
d. A întocmit clienţilor facturi în valoare de 15.000 lei pentru
serviciile prestate în cursul lunii.

AVERE
(Ce posed/controlez)
Consumabile de birou 1.000 lei
În cont 9.500 lei
= CAPITALURI
(Cui datorez)
1.000 lei furnizorului de rechizite
10.000 lei Proprietarului/asociatului
Popescu I (capital investit)

Colecția de publicații 500 lei + 15.000 lei Proprietarului (Profit)

+Dreptul de a încasa 15.000 lei
(Creanță)
TOTAL 26.000 LEI TOTAL 26.000 LEI
e. A plătit chiria lunară în sumă de 2.500 lei
AVERE
(Ce posed/controlez)
Consumabile de birou 1.000 lei
În cont 7.000 lei
(9.500 lei – 2.500 lei)
Colecția de publicații 500 lei
Dreptul de a încasa 15.000 lei
(Creanță)
TOTAL 23.500 LEI
= CAPITALURI
(Cui datorez)
1.000 lei furnizorului de rechizite
10.000 lei Proprietarului/asociatului
Popescu I (capital investit)
+ 12.500 lei Proprietarului (Profit
diminuat)
(15.000 lei – 2.500 lei)
TOTAL 23 500 LEI
f. A încasat 7.000 lei de la unul din clienţii cărora li s-au întocmit
facturi anterior pentru serviciile prestate.

AVERE
(Ce posed/controlez)
Consumabile de birou 1.000 lei
În cont 14.000 lei
(7.000 lei + 7.000 lei)
Colecția de publicații 500 lei
Dreptul de a încasa/Creanță 8.000
lei
(15.000 lei – 7.000 lei)
TOTAL 23.500 LEI
= CAPITALURI
(Cui datorez)
1.000 lei furnizorului de rechizite
10.000 lei Proprietarului/asociatului
Popescu I (capital investit)
+ 12.500 lei Proprietarului (Profit
diminuat)
TOTAL 23.500 LEI
 Situația finală a companiei
AVERE = CAPITALURI
(Ce posed/controlez) (Cui datorez)
Consumabile de birou 1.000 lei 1.000 lei furnizorului de rechizite
În cont 14.000 lei 10.000 lei Proprietarului/asociatului
Popescu I (capital investit)
Colecția de publicații 500 lei + 12.500 lei Proprietarului (Profit)
Dreptul de a încasa/Creanță 8.000 lei
TOTAL 23.500 LEI TOTAL 23.500 LEI
Ecuaţia bilanţieră:
 AVERE = CAPITALURI

Abordarea juridică:
• resursele economice (AVEREA) = active
• drepturile terţilor asupra activelor (CAPITALURI )= pasive

• Drepturile terților = drepturile proprietarului (acţionarii, asociaţii)

+ drepturile terţilor externi (datoriile, obligaţiile).

• În mod logic, drepturile asupra activelor nu pot fi mai mari sau

mai mici decât activele înseşi, şi ca urmare, ecuaţia
fundamentală a contabilităţii este:

Activ = Pasiv
 Abordarea economică:
• activul reflectă forma concretă în care s-au
investit fondurile furnizate entităţii contabile.
Ecuaţia fundamentală a contabilităţii este de
forma:

Active = Capitaluri proprii + Datorii

• Consecinţă a dublei reprezentări, fiecare

tranzacţie are un dublu impact asupra
înregistrărilor contabile. Numim acest fapt dublă
înregistrare, iar sistemul contabil astfel
organizat este „contabilitatea în partidă dublă”.
 2.3. Bilanţul
(pagina 6, TEMA 2)

• Bilanţul reflectă poziţia financiară a entităţii economice

la un moment dat, de exemplu la sfârşitul exerciţiului
financiar.

• Exerciţiul financiar începe la 1 ianuarie şi se încheie la 31

decembrie, cu excepţia primului an de activitate, când
acesta începe la data înfiinţării (înmatriculării) entităţii
economice.

• Reglementările din România definesc bilanţul astfel:

documentul contabil de sinteză prin care se prezintă
elementele de activ, datorii şi capital propriu ale entităţii
la încheierea exerciţiului financiar
 Formatul bilanţier

• Modelele de bază ale bilanţului prezentate de

literatura şi practica mondială sunt :
1. Formatul orizontal, sub formă de tabel cu două
coloane, fundamentat pe baza relaţiei:

Active = Capitaluri
  sau
Activ = Capital propriu + Datorii
A = C + D
• Vezi ex. Societatea Alfa, pagina 7.
 Formatul bilanţier - continuare
2. Formatul vertical, sub formă de listă,
fundamentat pe baza relaţiei:
Activ - Datorii = Capital propriu
A - D = C

• Vezi ex. Societatea Alfa, pagina 7-8

 Componentele bilanţului
(pagina 8, TEMA 2)

Activele, datoriile şi capitalurile proprii.

• Un activ reprezintă o resursă controlată de către entitate ca
rezultat al unor evenimente trecute, de la care se aşteaptă să
genereze beneficii economice viitoare pentru entitate şi al cărui
cost poate fi evaluat în mod credibil.
• O datorie reprezinta o obligație actuală a entităţii ce decurge din
evenimente trecute si prin decontarea careia se asteapta sa rezulte
o iesire de resurse care încorporează beneficii economice.
• Capitalurile proprii reprezinta interesul rezidual al asociaţilor sau
acţionarilor, în calitate de proprietari ai activelor unei entităţi
după deducerea tuturor datoriilor. Capitalurile proprii se mai
numesc si active nete şi se determină ca diferenţă între active si
datorii.
 ACTIVELE
• În cadrul bilanţului, elementele de activ sunt
prezentate în ordinea crescătoare a lichidităţii
(perioada de transformare în bani a bunurilor
economice):
(A) active imobilizate
(B) active circulante
(C) cheltuieli în avans.