ESTUDIO

CONTABLE
DE LOS
TRIBUTOS
II
ALUMNAS:
HUAYHUA HUARACCA AMANDA
SANCHEZ QUISPE MABELIN
 CÓDIGO TRIBUTARIO
El código tributario agrupa un conjunto de normas y disposiciones referidas al aspecto tributario peruano;
siendo el eje fundamental del SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL. Todas estas normas se refieren a la
forma correcta de establecer y determinar una obligación tributaria.
La administración tributaria SUNAT (SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINSTRACION
TRIBUTARIA), hace uso del código tributario para recaudar todos los tributos, así como fiscalizar los
mismos.
ESTRUCTURA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
El CÓDIGO TRIBU TARIO vigente se conforma de la siguiente manera:
•TÍTULO PRELIMINAR: 16 normas. (Se menciona aspectos referidos al ámbito de aplicación; así como
también las fuentes del derecho tributario)
•4 LIBROS: 205 artículos
 LIBRO PRIMERO: LA OBLIGA CIÓN TRIBUTARIA (La participación del deudor y acreedor tributario)
 LIBRO SEGUNDO: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA
ASISTENCIA ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA. (Aspectos referidos a la
Administración Tributaria)
 LIBRO TERCERO: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS (actividades de fiscalización, y cobranza por
parte de la SUNAT)
 LIBRO CUARTO: INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS
 DISPOSICIONES FINALES: 73 disposiciones
 DISPOSICIONES TRANSITORIAS: 27 disposiciones
 3 TABLAS DE INFRACCIONES Y SANCIONES
IMPORTANCIA DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Todas las normas y principios existentes en el código tributario nos
permiten conocer el correcto cumplimiento de la obligación tributaria,
desde la generación del mismo tributo hasta que este haya sido recaudado
y direccionado a la población beneficiaria.
Se puede mencionar también que el código tributario sirve como base de
apoyo para que los contribuyentes conozcan sus derechos y obligaciones,
manteniendo una relación amigable con la administración financiera.
Se puede adicionar también que el código tributario sirve para conocer
todas las multas y sanciones en los casos en que el deudor tributario no
haya declarado ni pagado sus tributos correspondientes
 EL TRIBUTO
Es el pago que se efectúa al estado, producto de la realización de actividades económicas; el mismo que será destinado a
la sociedad de manera colectiva o individualizada. El tributo viene a ser el resultado del vínculo entre el acreedor y
deudor tributario.

CLASIFICACIÓN DEL TRIBUTO

•IMPUESTOS: Es un tributo que se recauda con finalidad de mejorar el bienestar social

del país; por el ejemplo el IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS O EL IMPUESTO A LA
RENTA.
•CONTRIBUCIONES: Es un tributo pagado para la realización de actividades
sectorizadas; como por ejemplo SENATI, SENCICO.
•TASAS: Este tipo de tributo se sub divide en:
 Arbitrios: Es un tipo de tasa que se recauda para la prestación de un servicio público;
por ejemplo, limpieza pública.
 Licencias: Es un tipo de tasa que se recauda para obtener autorizaciones sobre
realización de ciertas actividades; tomamos como ejemplo la licencia de
funcionamiento de una empresa comercial.
 Derechos: Tasa que se paga para la prestación de un servicio administrativo.
DEFINICIONES ESTABLECIDAS SEGÚN EL CODIGO
TRIBUTARIO
 IMPUESTO Es un tipo de tributo que al ser recaudado no genera un beneficio directo al contribuyente, por el
contrario, el beneficio es social. Por ejemplo, el impuesto a la renta como también e impuesto general a las
ventas IGV.
 CONTRIBUCIÓN Es un tipo de tributo que al ser recaudado genera un beneficio para un sector productivo
especifico. Podemos mencionar las contribuciones al SENCICO o SENATI.
 TASA Tributo cuya recaudación genera una prestación de un servicio público individual por parte del estado;
las tasas se dividen en:
 ARBITRIOS: es un tipo de tasa que, al ser pagada, se brinda un servicio o mantenimiento de carácter público.
Ejemplo: limpieza publica
 LICENCIAS: tipo de tasa que se paga para obtener autorizaciones para poder realizar actividades particulares.
Ejemplo: licencias de funcionamiento para empresas.
 DERECHOS: son tasas que se pagan por un servicio administrativo público. 
 UIT La UIT es el valor de referencia utilizada para poder terminar impuestos, multas e infracciones y de otros
aspectos de carácter tributario.
Este valor es determinado por el ministerio de economía y finanzas; actualmente el valor de la UIT es de S/
4300. 
 VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIA Las normas tributarias rigen desde el día siguiente de la
publicación en el diario oficial el peruano, en caso de que se las leyes se refieran a tributos anuales rigen desde
el primer día del año siguiente.
 COMPUTO DE PLAZOS TRIBUTARIOS El computo de plazos esta en base a lo siguiente:
 Los plazos expresados en meses o años, se deben cumplir en la fecha de vencimiento respectivo
 Los plazos designados en días se comprenderán a días hábiles
 SUJETO ACTIVO El sujeto activo o acreedor tributario, está representado por la administración tributaria; ente
recaudador de los tributos a nivel nacional
 SUJETO DE PASIVO El sujeto pasivo de la obligación tributaria, es el que hace efectivo el pago de los
tributos, también se le denomina como deudor tributario.

 AGENTE DE RETENCIÓN Son designados por la administración tributaria en relación a la actividad y a la

posibilidad de retener tributos, y entregarlos al acreedor tributario (SUNAT), además de verificarse la
disponibilidad de ser agentes.
 AGENTE DE PERCEPCIÓN Se le puede considerar como un pago adelantado del Impuesto General A Las
Ventas. El agente de retención efectúa un cobro adicional al cliente, siendo este último quien tiene dispuesto un
pago adelantado, deduciéndolo de la determinación de sus impuestos.
 INTERES El monto del tributo no pagado dentro de los plazos indicados devengará un interés equivalente a la Tasa de
Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del 10% por encima de la tasa activa del mercado promedio

MORATORI mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros el último día hábil
del mes anterior.

O Los intereses moratorios se aplicarán diariamente desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta la
fecha de pago inclusive, multiplicando el monto del tributo no pago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria
vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta.

FACULTADES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
•RECAUDACIÓN: su función es recaudar los tributos; como por ejemplo la recaudación del impuesto a la
renta a través de pagos a cuenta.
•DETERMINACIÓN Y FISCALIZACIÓN: se entiende por determinación de la obligación tributaria, por el
deudor por la administración tributario; por ejemplo, en caso de determinación la SUNAT en caso de
identificar aun contribuyente que haya declarado un impuesto de manera incorrecta tendrá que calcular el
impuesto real.
PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA
La prescripción tributaria se entiende como el transcurso de un determinado lapso de
tiempo se extingue la acción que el sujeto tiene para exigir un derecho ante la autoridad
administrativa o judicial.
PLAZO DE LA PRESCRPCION
La acción de la SUNAT para determinar la deuda tributaria, exigir su pago y explicar
sanciones prescribe a los cuatro años, y a los seis años para quienes no hayan presentado
la declaración respectiva. Cuando el agente de retención o percepción no ha pagado el
tributo retenido o percibido, esas acciones en cuyo caso la acción de cobro prescribe a los
diez años.
Si se ha cumplido el tiempo señalado en la norma, es importante tener en cuenta el
momento inicial desde el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para poder
solicitar la prescripción.
INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION
Si durante el computo del plazo prescriptorio aparece una situación que configure la
interrupción, no se tomara en consideración el tiempo anterior y comenzara a correr un
nuevo plazo de prescripción.
SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION
A diferencia de la interrupción que es concluyente, la suspensión simplemente para liza el
plazo prescriptorio por un determinado lapso de tiempo.
 PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Este procedimiento tiene las siguientes etapas:
a) La reclamación ante la Administración Tributaria
b) La apelación ante el Tribunal Fiscal
Los actos que pueden ser objeto de reclamación son:
 RECLAMACIÓ


la Resolución de Determinación
la Orden de Pago

N la Resolución de Multa.

La reclamación se iniciará de acuerdo a los requisitos y condiciones siguientes:

Plazo: Tratándose de reclamaciones contra Resoluciones de Determinación, Resoluciones de
Multa, resoluciones que resuelven las solicitudes de devolución, resoluciones que determinan
la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con
la determinación de la deuda tributaria, éstas se presentarán en el término improrrogable de
veinte días hábiles computados desde el día hábil siguiente a aquél en que se notificó el acto
o resolución recurrida.
Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinación y de Multa se reclamen
vencido el señalado término de veinte (20) días hábiles, deberá acreditarse el pago de la
totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar
carta fianza bancaria o financiera por el monto de la deuda actualizada hasta por 6 (seis)
meses posteriores a la fecha de la interposición de la reclamación, con una vigencia de 6
(seis) meses, debiendo renovarse por períodos similares dentro del plazo que señale la
Administración.
  APELACION Y
QUEJA
La apelación de la resolución ante el Tribunal Fiscal deberá formularse dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a aquél en que se
efectuó su notificación, mediante un escrito fundamentado y autorizado por letrado en los lugares donde la defensa fuera cautiva.

La Administración Tributaria notificará al apelante para que dentro del término de quince (15) días hábiles subsane las omisiones que
pudieran existir cuando el recurso de apelación no cumpla con los requisitos para su admisión a trámite.

Para interponer la apelación no es requisito el pago previo de la deuda tributaria por la parte que constituye el motivo de la apelación, pero
para que ésta sea aceptada, el apelante deberá acreditar que ha abonado la parte no apelada actualizada hasta la fecha en que se realice el
pago. También es un medio impugnatorio mediante el cual se discute un acto administrativo emitido por la Administración Tributaria en
segunda instancia.

Este recurso se tramita ante la Administración Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal.

La Apelación procede contra los siguientes actos:

• Resoluciones que resuelven los reclamos.

• Resolución Ficta que desestima el Recurso de Reclamación. Una resolución ficta es la omisión de la Administración Tributaria en
emitir una respuesta dentro del plazo establecido al recurso interpuesto.
En nuestro país vemos que un importante número de empresas peruanas incumplen con la presentación de la declaración de renta
dentro de los plazos establecidos, así mismo es muy recurrente que algunos negocios no emitan comprobantes de pago, esto se
evidencia más en aquellos que brindan servicios, como restaurantes y hoteles.
Las sanciones administrativas aplicables frente a la comisión infracciones son:
• Penas pecuniarias:
Multas
• No Pecuniarias:
Comiso de bienes.
Internamiento temporal de vehículos.
Cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes.
Suspensión de licencias o autorizaciones otorgadas por el Estado.

SANCIÓN Es un mal infringido a un administrativo en el desarrollo de la correspondiente potestad administrativa

por un hecho una conducta constituida de infracción tributaria, se clasifica en:
TRIBUTARIO  PERSONALES: Suspensión perfecta de un derecho o de la autorización
 REALES: consiste en la imposición del pago de una suma o sustracción de dinero
La administración tributaria tiene la aculatad discrecional, para determinar y sancionar
administrativamente la acción u omisión, que de normas tributarias.
Estas infracciones se encuentran tipificadas en los artículos 175 al 179 del código tributario vigente.
 IMPUESTO
GENERAL A
LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas grava las
siguientes operaciones:

 La venta en el país de bienes muebles;

 La prestación o utilización de servicios en
el país;
 Los contratos de construcción;
 La primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos. -
 La importación de bienes.
a) VENTA

El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa

o la empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o
bonificación, con excepción de los señalados por esta ley y su reglamento.

b) BIENES MUEBLES:

Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos referentes
a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y aeronaves, así como los documentos y títulos
cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.

c) SERVICIOS:

Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una
retribución o ingreso que se considere renta de tercera categoría para los
efectos del Impuesto a la Renta, aun cuando no esté afecto a este último
impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y el
arrendamiento financiero. También se considera retribución o ingreso los
montos que se perciban por concepto de arras, depósito o garantía y que
superen el límite establecido en el Reglamento.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Se origina
 En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
 En la prestación de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribución, lo que ocurra primero.

 En los casos de suministro de energía eléctrica, agua potable, y

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servicios finales telefónicos, télex y telegráficos, en la fecha de
percepción del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el
pago del servicio, lo que ocurra primero.
 En la utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados,
en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra
primero.
 En los contratos de construcción, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento o
en la fecha de percepción del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones periódicas, lo que ocurra primero.
 CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Es un contrato que se puede definir como el concierto de voluntades por el que una
parte se compromete a ejecutar una obra a favor de otra que, en contraprestación de lo
obtenido, se obliga a entregar un precio cierto o remuneración.
Un contrato de construcción es un contrato, específicamente negociado, para la
fabricación de un activo o un conjunto de activos, que están íntimamente relacionados
entre sí o son interdependientes en términos de su diseño, tecnología y función, o bien
en relación con su último destino o utilización.
El término contrato de construcción incluye:
•Los contratos de prestación de servicios que estén directamente relacionados con la
construcción del activo, por ejemplo, los relativos a servicios de gestión del proyecto
y arquitectos.
•Los contratos para la demolición o rehabilitación de activos, y la restauración del
entorno que puede seguir a la demolición de algunos activos.
CARACTERISTICAS DEL CONTRATO DE
CONSTRUCCIÓN

•Es un contrato consensual, pues se perfecciona por el

mero consentimiento de las partes.
•Es un contrato bilateral, ya que las partes que intervienen
son dos: por un lado, el comitente dueño de la obra o
promotor y por otro el contratista o constructor.
•Es un contrato sinalagmático, pues se generan derechos y
obligaciones para ambas partes.
•Es un contrato de tracto sucesivo porque se ejecuta a lo
largo del tiempo a través de sucesivas prestaciones.