TITLUL II - IMPOZITUL PE PROFIT

[2020] - ART. 13 - ART. 46

Prof. Magdalena Mihai

 Ce este impozitul pe profit?

 Impozitul pe profit reprezintă o taxă datorată

de persoanele juridice din România, cât și din
străinătate, care desfășoară activități menite să
genereze venituri pe teritoriul tarii noastre, si
care au un sediu permanent.
 Care este cota de impozitare?

 Nivelul impozitului pe profit practicat în România se

încadrează în media înregistrată la nivelul Uniunii
Europene, cota generală de impozitare aplicată fiind
de 16% asupra profitului înregistrat.
 Cu titlu de excepție, se aplică o cotă de impozitare

de 5% asupra veniturilor înregistrate în cazul

societăților care:
(i) prestează servicii aferente barurilor sau cluburilor de
noapte, discotecilor, cazinourilor sau care realizează
activități în concordanță cu un contract de asociere;
(ii) și care realizează un profit mai mic decât 5% din
veniturile realizate.
 Care este cadrul legislativ care
reglementează impozitul pe profit
 Codul Fiscal, Normele metodologice de
aplicare, precum și Codul de procedură
fiscală definesc:
(i) persoanele care au statutul de contribuabili;
(ii) sfera de aplicare;
(iii) normele generale de impozitare;
(iv) deducerile.
În sumar, Titlul II din Codul Fiscal (art. 13 – 46) este
dedicat reglementării zonei impozitului pe profit, care
cuprinde informațiile necesare cu privire la încadrarea
acestui impozit în cadrul legislativ național.
Cine se află în postura de a plăti impozitul pe
profit
 Conform Codului Fiscal, următoarele entități juridice se
încadrează la calculul, declararea și respectiv plata
impozitului pe profit:
(i) companiile cu capital românesc;
(ii) regiile autonome;
(iii) societățile, indiferent de forma de proprietate sau de
organizare, inclusiv cele cu capital străin total sau parțial;
(iv) societăți cooperative sau agricole;
(v) instituții financiare și instituții de credit;
(vi) organizații sau asociații care au statul de entitate
juridică.
 Ce persoane juridice nu trebuie să plătească
impozitul pe profit?
 Printre entitățile juridice care nu intră sub obligația
de a plăti acest impozit, menționăm:
(i) Trezoreria Statului;
( ii) Instituțiile publice
(iii) Academia Română și fundațiile aferente ei;
(iv) Banca Națională a României;
(v) Instituțiile religioase;
(vi) Fondul de garantare a depozitelor bancare, cel de
compensare a investitorilor, cel de garantare a pensiilor
private și cel de garantare a asiguraților, precum și alte
organizații prevăzute în Codul Fiscal.
 Cum se calculează impozitul pe profit?
 Pentru a se determina impozitul pe profit, trebuie să se
calculeze în prim pas, rezultatul fiscal. 
 Rezultatul fiscal pozitiv este profitul impozabil. Dacă se
înregistrează un rezultat fiscal negativ, acesta este
considerat pierdere fiscală.
Pentru a se putea determina rezultatul fiscal, contribuabilii au
obligația să declare în registrul de evidență fiscală:
(i) veniturile impozabile înregistrate în anul fiscal vizat;
(ii) cheltuielile realizate pentru obținerea lor.
În acest registru, sunt evidențiate toate:
(i) veniturile și cheltuielile avute;
(ii) deducerile fiscale;
(iii) componentele similare veniturilor și cheltuielilor;
(iv) informațiile apărute în declarația fiscală, ca urmare a
procesării datelor oferite de înregistrările contabile.
Formula de calcul a impozitului pe
profit:

Impozitul pe profit = 16% x (Venituri totale –

Cheltuieli totale – Venituri neimpozabile – Deduceri
fiscale + Cheltuieli nedeductibile)
 Plata impozitului pe profit

 Contribuabilii au posibilitatea de a plăti

impozitul pe profit fie anual, fie trimestrial.
 Indiferent de metoda de plată aleasă, aceștia
trebuie să depună declarația 100, respectiv
 declarația 101 și să plătească valorea aferentă a
impozitului la trezoreria ANAF unde acestea
sunt înregistrate.
Ce se întâmplă dacă se declară un impozit
greșit?

 Erorile apărute în declararea și plata

impozitului pe profit pot fi remediate cu
ajutorul unui
 document rectificator tip declarație. 
 Această declarație trebuie depusă la sediul
local al ANAF în raza căreia se află compania
plătitoare de impozite, taxe și contribuții.
Ce se întâmplă dacă nu se efectuează
plata impozitului la timp?

 Agenții economici care nu își îndeplinesc

obligațiile de plată la timp sunt nevoiți să
suporte și plata unor penalități de întârziere.
Acestea sunt calculate pentru fiecare zi de
întârziere de la termenul scadent, până în
momentul plății sumei datorate. 
 Concluzii

 Impozitul pe profit rămâne unul dintre cele

mai importante instrumente în dezvoltarea
nivelului de echitate fiscală în economia
globală.

Va multumesc!