UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO DOMINGO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Escuela de Contabilidad
Maestría de Contabilidad Tributaria
(UASD- SAN JUAN)

Asignatura : CONTABILIDAD TRIBUTARIA

Maestrantes
Licda. MARINA MOLINA
Licda. PIERA GARCIA
Licdo. EDDY MANUEL CALDERON
Licdo. ISMAEL LORENZO
Licda. WENDY YOSAHARA VIDAL M.
Licda. WENDY GERALDO MARTINEZ
Licda. MERCEDES L. JIMENEZ
Licdo. CARLOS DAVID MEJIA
 RETRIBUCIONES
COMPLEMENTARIAS
Art. 318 al 322 (con la Modificación del Art. 319, por
la Ley 139-11) y del reglamento 139-98, Art. 84 al 92
del Código Tributario
INTRODUCCION  A continuación presentaremos un resumen
sobre Las Retribuciones Complementarias las
Cuales están establecidas en los Art. 318 al
Art. 322 de la Ley 11-92 del Código Tributario
(con la Modificación del Art. 319, por la Ley
139-11) y del reglamento 139-98, del Titulo II
Modificado por el Decreto 195-01, Art. 84 al
Art. 92
Licda. PIERA GARCIA

 RETRIBUCIÓN
CONCEPTOS
• Es la acción por la cual se paga un producto o un
servicio.

• Es el salario o sueldo que se paga al

trabajador en dinero o en especie por el empresario
privado o público (el Estado) dependiendo de lo
establecido contractualmente y dentro de las exigencias
legales que el derecho laboral del país marque.
Licda. PIERA GARCIA

1. Retribución complementaria significa cualquier

ARTICULO 318, CÓDIGO TRIBUTARIO
bien, servicio o beneficio proporcionado de un
empleador a una persona física por su trabajo
en relación de dependencia, en adición a
cualquier retribución en dinero pero solo si dicho
bien servicio o beneficio elemento personal
individualizable en los términos que determine el
Art. 85, del Reglamento 139-98 (no colectivo) y
en especie.
Por ejemplo: vehículos, capacitación, vivienda,
servicios domésticos, seguros, guardianes,
agua, luz, etc.
Licda. PIERA GARCIA

 Art 85. CONCEPTO DE RETRIBUCION

COMPLEMENTARIA.
Se consideran retribuciones complementarias todas las
compensaciones o beneficios individualizables que un empleador
concede a sus empleados en adición a sus retribuciones en dinero.
Articulo 85 del Para los fines de la aplicación de este impuesto, se considera
Reglamento 139- individualizable todo bien, servicio o beneficio cuyo costo por
98 persona beneficiaria pueda ser determinado.
PARRAFO. En aquellos casos en que un bien sea usado para llevar a
cabo operaciones del negocio y que a la vez contenga elementos
de satisfacción personal, se considerará como retribución
complementaria sujeta a este impuesto solamente la proporción
estimada del uso personal.
Licda. PIERA GARCIA

 Se consideran retribuciones complementarias el

suministro de los bienes, servicios o beneficios
siguientes, sin que esta enunciación sea limitativa:
SE
CONSIDERAN Viviendas
RETRIBUCIO Vehículos
N Personal doméstico
COMPLEMEN Descuentos especiales en ventas de bienes
TARIA Primas de seguros
Entre otros
Licdo. EDDY MANUEL CALDERON

TASA DE  En el Articulo 319 del Código Tributario Modificado

IMPUESTOS DE por la Ley 139-11 en su Articulo 14, La tasa
RETRIBUCION aplicable es de un 29% sobre la Renta Neta
COMPLEMENT
ARIA  Imponible para el período 2013; en el l periodo
2014 se aplicará una tasa de un 28% y a partir del
2015 en adelante la tasa será de un 27%.
Es la tasa del momento para contribuyentes
jurídicos o sociedades
Licdo. EDDY MANUEL CALDERON
Articulo 88, del Reglamento 139-98, a la luz
del articulo 318 del C.T. Si usted otorga a sus
empleados:
Licdo. EDDY MANUEL CALDERON POR LO QUE NO SE PAGA EL 27%

PARRAFO I: No se considerarán retribuciones

complementarias las primas de seguros de vida y/o
REGLAMENTO 139-98, Art.88 gastos en planes de salud, gastos de transporte y los
subsidios alimenticios para consumo en el recinto de
la empresa, cuando sean en favor de todo el personal
colectivamente.

PARRAFO II: Tampoco se considerarán

retribuciones complementarias los gastos de viáticos,
dietas y gastos de viajes en general ligados
directamente a la actividad de la empresa, sujetos a
comprobantes.
Licdo. EDDY MANUEL CALDERON POR LO QUE SE PAGA A PORCION DE LA RETRIBUCION
COMPLEMENTARIA
PARRAFO III: En los casos de vehículos asignados a empleados,
cuyo trabajo habitual no es en oficina, se presumirá que tal
retribución incluye sólo un 20% de uso personal.
REGLAMENTO 139-98, Art.88
PARRAFO IV: En los casos de empleados que reciban beneficios
del empleador por el uso de su propio vehículo y cuyo trabajo
habitual es de oficina, se presumirá que de la retribución calculada
será de uso personal sólo el 20% y el 10% si el trabajo habitual no
es en oficina.

PARRAFO V: Cuando se asigne más de un vehículo propiedad de

la empresa a funcionarios y ejecutivos de éstas, sólo el vehículo
menos costoso estará sujeto a la proporcionalidad para determinar
el uso personal. Los demás vehículos se considerarán totalmente
de uso personal.
Ismael Lorenzo

OBLIGADOS
DEL PAGO DEL
IMPUESTO DE • Las empresas públicas
RETRIBUCION • Las empresas privadas
ES • Las Personas Físicas (siempre que
COMPLEMENT tengan carácter de empleador)
ARIAS
Nota: Para las empresas o entidades exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta, las retribuciones
complementarias pagadas a su personal formarán parte del salario total del empleado o funcionario y
estarán sujetas a la retención proveniente de su relación de dependencia.
Ismael Lorenzo
Formas para determinar las
Retribuciones Complementarias
A) Retribución Asignación Viviendas: Los servicios de vivienda que un
empleador cubra a sus empleados, sea la vivienda propiedad del empleador
o tomada en alquiler a un tercero.
Propiedad del empleador: La depreciación mensual, gastos de reparación
y mantenimiento, serenos o guardianes, servicio doméstico, energía
eléctrica, agua y otros.
Alquilada: El monto pagado mensualmente por concepto del alquiler,
gastos de reparación y mantenimiento, serenos o guardianes, servicio
doméstico, energía eléctrica, agua y otros. La base para el cálculo del
Impuesto Sustitutivo sobre Retribuciones Complementarias será la suma de
todos los gastos imputados a dicha vivienda.
Ismael Lorenzo

B) Retribución Asignación Vehículos: Los servicios de vehículos de

cualquier tipo que el empleador cubra a su personal, sea con vehículo
asignado propiedad del empleador, tomado en arrendamiento de un
tercero, o sea propiedad del empleado.
Propiedad del empleador Todos los gastos incurridos y/o imputados a
dicho vehículo a cargo del empleador, incluyendo el gasto por
depreciación mensual, reparación y mantenimiento.
La base para el cálculo del Impuesto Sustitutivo sobre Retribuciones
Complementarias para vehículos propiedad del empleador, será
atendiendo a los siguientes porcentajes que han de considerarse de uso
personal para el empleado:
Ismael Lorenzo
La base para el cálculo del Impuesto Sustitutivo sobre Retribuciones Complementarias para
vehículos propiedad del empleador, será atendiendo a los siguientes porcentajes que han de
considerarse de uso personal para el empleado:

Proporción
considerada Vehículo propiedad
Vehículo propiedad
Retribución de la compañía o
del empleado
Complementaria para alquilado
los vehículos

Para empleado cuyo

trabajo habitual es de
oficina 40% 20%

Para empleado cuyo

trabajo habitual no es
de oficina 20% 10%
Ismael Lorenzo

C) Retribuciones Otros Servicios: Los beneficios otorgados

por el empleador a su personal y/o sus dependientes en la
forma de gastos alimenticios, gastos de educación (en cuanto
no se trate de programas de capacitación directamente
vinculados al ejercicio de las funciones inherentes al
funcionario o empleado), primas de seguro personal de vida,
salud y otros conceptos similares.

La base para el cálculo del Impuesto Sustitutivo sobre

Retribuciones Complementarias, será la suma de todos los
gastos imputados por los conceptos mencionados en el párrafo
anterior.
Licda. WENDY YOSAHARA VIDAL M.
CONTABILIZACIÓN DE LAS
RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS

 Artículo 320. Del Código Tributario

- DEBER DE LLEVAR UNA CUENTA SEPARADA DE
ESTAS RETRIBUCIONES.
A los efectos de la determinación del impuesto sobre
retribuciones complementarias, los empleadores deberán
registrar en una cuenta separada, el valor de todas las
retribuciones complementarias otorgadas en cada mes.

Art 89. del Reglamento 139-98

REGISTRO EN CUENTA SEPARADA. En virtud de lo previsto en el artículo 320 del Código, y a los
fines de la determinación del Impuesto Sustitutivo de Retribuciones Complementarias, los
empleadores deberán registrar en una cuenta de control separada, el valor de todas las
retribuciones complementarias otorgadas cada mes.
CASO DE ESTUDIO: RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
Gasto sustentado con
% satisfacción Retribución
Empleado Posición en la empresa Tipo de gasto NCF (excluyendo el Base imponible
personal complementaria
ITBIS)

Gasto de alquiler de vivienda, incluyendo gastos teléfono,

Juan Perdomo Gerente de Finanzas 20,000 100% 20,000 5,000
energía electrica y cuotas de administración

Asignación villa en casa de campo propiedad de empresa

Martha Lagares Gerente de Producción 125,000 100% 125,000 31,250
(depreciación mensual)

Vehiculo propiedad del empresa (incluye asignación de

Miguel Carrasco Gerente de Contabilidad 12,000 40% 4,800 1,200
combustible y depreciación mensual)

Gasto de alquiler de vehiculo, incluyendo consumo

Pedro Devers Supervisor Regional 26,000 40% 10,400 2,600
combustible

Eva Duarte Simó Gerente General Asistencia educacional a hijos y familiares 16,000 100% 16,000 4,000

Carlos Ramirez Pérez Mensajero Mantenimiento vehiculo y consumo de combustible 8,000 10% 800 200

Alexis Mateo Asistente contabilidad Mantenimiento vehiculo y consumo de combustible 15,000 20% 3,000 750
 La empresa SanJuanera SRL le asigno vehículo a su
EJEMPLO promotor para que desempeñe su labor .al final del mes
VEHICULO tubo un consumo en combustible $10,000.00,
mantenimiento $3,000.00 y seguro $2,000.00.
Su base imponible en valor de proporción del uso
personal es el siguiente:

COMBUST MANTENIMIENTO SEGURO TOTAL TASA % BASE

IBLE VEHICULO IMPONIBLE
           
$10,000.00 $3,000.00 $2,000.00 $15,000.00 20% $3,000.00
EJEMPLO La empresa La Sanjuanera SRL beneficia al
VIVIENDA Contador con el Alquiler de vivienda, amueblada
con una mensualidad de $16,000.00,
mantenimiento de $2,000.00

Valor alquiler de Gasto de Total

vivienda Mantenimiento

$16,000.00 $2,000.00 $18,000.00

IR 17
 REGISTRO EN LIBRO MENSUAL

ASIENTO
CONTABLE REGISTRO PAGO MENSUAL

AUX. Debito Crédito

Gastos Generales y Adm. XXX

Retribuciones Compl. XXX
@
Efectivo y Equivalentes XXX
Licda. WENDY YOSAHARA VIDAL M.

PAGO DEL
IMPUESTO
Este impuesto debe ser pagado mensualmente a mas
tardar el día 10 del mes siguiente al periodo declarado
mediante el formulario conjuntamente con las retenciones
del mes. Anexo, IR17, IR 9, IR 9A e IR9B,
 Este gasto es
presentado en la
Declaración
Jurada al
Cerrar el
periodo .
 SANCIÓN POR NO CUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Artículos 26 y 217 al 231

Ley 11-92 CT
 CODIGO TRIBUTARIO LEY 11-92
SANCION POR NO CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
Artículo 26 Artículo 217
El no cumplimiento Las sanciones a las
oportuno de la infracciones tributarias
obligación tributaria se aplicarán de
constituye en mora acuerdo a las normas
al sujeto pasivo, sin de esta Sección.
necesidad de
requerimiento o
actuación alguna de
la Administración
Tributaria.
Licda. WENDY GERALDO MARTINEZ
 CODIGO TRIBUTARIO LEY 11-92
SANCION POR NO CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 218 Artículo 205

Las Faltas Tributarias serán
conocidas y sancionadas
por la Administración
Tributaria, de acuerdo con
el procedimiento señalado
en el Artículo 205 de este
Código
Constituyen faltas tributarias
sancionadas pecuniariamente
las siguientes:
1. La evasión tributaria que no
constituye defraudación.
2. La mora

Licda. WENDY GERALDO MARTINEZ

 Evasión Tributaria

Omisión parcial o total del impuesto, Sanción pecuniaria de hasta dos veces el
así como la presentación de una monto del tributo omitido, además de la
declaración falsa o inexacta, sanción aplicable por mora, y el interés
voluntaria o involuntariamente, que indemnizatorio y clausura si hubiere lugar.
produce una disminución ilegítima de
los ingresos tributarios, el En los casos en que no pudiere
otorgamiento indebido de determinarse el monto de los tributos
exenciones o un perjuicio a la evadidos, la multa se fijará entre diez (10)
Administración Tributaria. y cincuenta (50) salarios mínimos (sin
perjuicio de otras graduaciones
establecidas en la ley acorde con la
gravedad de la evasión).

Licda. WENDY GERALDO MARTINEZ

Art. 249.- CASOS DE EVASIÓN. Constituyen casos de evasión, entre
otros:

1.- La presentación de una declaración falsa o inexacta.

2.- La omisión total o parcial de pago del tributo por el constituyente o

responsable.

Licda. WENDY GERALDO MARTINEZ

 LA MORA

ART. 249. LT.2, Art.252, CODIGO TRIBUTARIO

Consiste en pagar la deuda Recargo del 10% por el primer mes o

tributaria después de la fecha fracción de mes y un 4% progresivo e
establecida al efecto, es decir, indefinido por cada mes o fracción de mes
pagar fuera de plazo o subsiguiente y un 1.10% acumulativo de
inoportunamente. Sea de manera interés indemnizatorio por cada mes o
voluntaria o por intimación de la fracción de mes de mora.
Administración Tributaria.

Licda. WENDY GERALDO MARTINEZ

Art. 27.- Sin perjuicio de los recargos o sanciones a que pueda dar lugar, la mora
habilita para el ejercicio de la acción ejecutoria para el cobro de la deuda y hace
surgir de pleno derecho la obligación de pagar, conjuntamente con el tributo, un
interés indemnizatorio del treinta por ciento (30%) por encima de la tasa efectiva de
interés fijada por la Junta Monetaria, por cada mes o fracción de mes de mora. Este
interés se devengará y pagará hasta la extinción total de la obligación. Se entiende
por tasa efectiva de interés, el interés propiamente dicho, más cualquier cargo
efectuado por cualquier concepto, que encarezca el costo del dinero. HOY EN DIA
ES UN 1.10%

Art. 252.-SANCIÓN POR MORA. (Modificado por la Ley 147-00, del 27 de diciembre
del 2000).

La mora será sancionada con recargos del 10% el primer mes o fracción
de mes y un 4% adicional por cada mes o fracción de mes subsiguientes

Licda. MERCEDES L. JIMENEZ

Artículo 221
Las sanciones aplicables a las infracciones tributarias son:

1. Privación de libertad.

2. Recargos, intereses y otras sanciones pecuniarias.

3. Comiso de los bienes materiales objeto de la infracción o utilizados para cometerla.

4. Clausura de establecimiento.

5. Suspensión y destitución de cargo público.

6. Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.

7. Pérdida de concesiones, privilegios, franquicias e incentivos.

8. Cancelación de licencias, permisos e inscripción en registros públicos. 22

Licda. MERCEDES L. JIMENEZ
 Licda. MERCEDES L. JIMENEZ
Artículo 222.

Constituyen circunstancias agravantes y atenuantes, a ser tenidas en cuenta para la

graduación de las sanciones, siempre que éstas no operen automáticamente, las
siguientes:

1. La reincidencia y reiteración.

2. La condición de funcionario público que tenga el infractor.

3. El grado de cultura del inculpado y el conocimiento que tuvo o debió tener de la

norma legal infringida.

4. La importancia del perjuicio fiscal y las características de la infracción.

5. La conducta que asuma el infractor, en el esclarecimiento de los hechos.

6. El grado de culpa o dolo del infractor, en los casos de delitos tributarios

 CODIGO TRIBUTARIO LEY 11-92
SANCION POR NO CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 225 Artículo 226

Artículo 224
Cuando la sanción
Las sanciones
pecuniaria no sea pagada
pecuniarias no
en la fecha establecida, se
serán redimibles
devengará sobre el monto
con pena de
de la misma, el interés
prisión.
moratorio establecido en
el Artículo 27, desde la
fecha en que debió
efectuarse el pago.
La acción para
perseguir la aplicación
de sanciones por
infracciones, así como
para hacerlas cumplir,
prescribe en el término
de 3 años, contados
desde que se cometió
la infracción.

Licda. MERCEDES L. JIMENEZ

 CODIGO TRIBUTARIO LEY 11-92
SANCION POR NO CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Artículo 227 Artículo 228

La acción para perseguir la
sanción, así como para hacerla
cumplir, por delitos tributarios
contemplados en este Código,
en leyes especiales tributarias
o en la Ley Penal Común,
prescribirá en los términos y de
acuerdo con las normas del
Derecho Penal.
Licda. MERCEDES L. JIMENEZ
La prescripción de la acción sancionatoria por
faltas tributarias se interrumpe:
1. Por la comisión de una nueva falta. El nuevo
término comenzará a correr desde la fecha en que
tuvo lugar la nueva falta.
2. Por la notificación de la resolución o sentencia que
imponga o confirme la sanción.
3. Desde que intervenga requerimiento administrativo
o judicial exigiendo el cumplimiento de
las sanciones.
4. Por el reconocimiento expreso o tácito de la
infracción por parte del autor.
Párrafo I. La interrupción opera separadamente para
cada uno de los partícipes de la infracción.
AJUSTES DE AÑOS ANTERIORES

CONTABILIZACION DE LAS
SANCIONES PECUNARIAS

Licdo. CARLOS DAVID MEJIA

 Son las correcciones de errores significativos en las
ganancias reportadas en los estados financieros de
un año anterior.
AJUSTES DE
AÑOS Los ajustes de períodos anteriores se registran
ANTERIORES directamente en la cuenta Utilidades Retenidas y no
se incluyen en el estado de resultados del período
corriente.

Licdo. CARLOS DAVID MEJIA

NIC 8: POLÍTICAS
CONTABLES, Esta norma internacional de contabilidad
CAMBIOS EN establece las directrices del tratamiento
LAS
ESTIMACIONES contable y la informacion a revelar  de los
CONTABLES Y cambios en las políticas contables, de los
ERRORES
cambios en las estimaciones contables y de la
corrección de errores. 

Licdo. CARLOS DAVID MEJIA

 Licdo. CARLOS DAVID MEJIA
DEFINICIONES

Políticas contables son los principios específicos, bases, acuerdos, reglas y procedimientos adoptados
por la entidad en la elaboración y presentación de estados financieros.
Cambio en una estimación contable es un ajuste en el importe en libros de un activo o de un pasivo, o
en el importe del consumo periódico de un activo, que se produce tras la evaluación de la situación actual
del elemento, así como de los beneficios futuros esperados y de las obligaciones asociadas con los
activos y pasivos correspondientes.
Errores de ejercicios anteriores son las omisiones e inexactitudes en los estados financieros de una
entidad, para uno o más ejercicios anteriores, resultantes de un fallo al emplear o de un error al utilizar
información fiable que:
a) estaba disponible cuando los estados financieros para tales ejercicios fueron formulados
b) podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la
elaboración y presentación de aquellos estados financieros.
 EFECTOS Se debe discriminar el efecto fiscal que
FISCALES DEL pueda resultar de realizar ajustes de años
AJUSTE DE
anteriores en la re-expresión de la
AÑOS
ANTERIORES información de los estados financiero.

Licdo. CARLOS DAVID MEJIA

 CODIGO TRIBUTARIO ART. 287. LT K,

k) Pérdidas. (Modificado por el artículo 1 de la Ley 557- 05, de fecha 13 de diciembre del año 2005). Las
pérdidas que sufrieren las personas jurídicas en sus ejercicios económicos serán deducibles de las utilidades
obtenidas en los ejercicios inmediatos subsiguientes al de las pérdidas, sin que esta compensación pueda
extenderse más allá de cinco (5) años, de conformidad con las siguientes reglas:

1) En ningún caso serán deducibles en el período actual o futuro, las pérdidas provenientes de otras entidades
con las cuales el contribuyente haya realizado algún proceso de reorganización ni aquéllas generadas en gastos
no deducibles.

2) Las personas jurídicas sólo podrán deducir sus pérdidas a razón del veinte por ciento (20%) del monto total
de las mismas por cada año. En el cuarto (4to.) año, ese veinte por ciento (20%) será deducible sólo hasta un
máximo del ochenta por ciento (80%) de la renta neta imponible correspondiente a ese ejercicio. En el quinto
(5to.) año, este máximo será de un setenta por ciento (70%) de la renta neta imponible. La porción del veinte
por ciento (20%) de pérdidas no deducida en un año no podrá deducirse en años posteriores ni causará
reembolso alguno por parte del Estado. Las deducciones solamente podrán efectuarse al momento de la
declaración jurada del impuesto sobre la renta
Artículo 287.- (Modificado por la Ley 253-2012, de fecha 09 de noviembre del 2012) Deducciones Admitidas. Para
determinar la renta neta imponible se restarán de la renta bruta los gastos necesarios efectuados para obtenerla,
mantenerla y conservarla, en la forma dispuesta por este Título y el Reglamento para la aplicación de este impuesto.

Artículo 288.- CONCEPTOS Y PARTIDAS NO DEDUCIBLES. No serán considerados gastos deducibles, sin que
esta relación sea limitativa

Artículo 289.- GANANCIAS DE CAPITAL. Para determinar la ganancia de capital sujeta a impuesto, se deducirá del
precio o valor de enajenación del respectivo bien, el costo de adquisición o producción ajustado por inflación,
conforme a lo previsto en el artículo 327 de este Título, y su Reglamento. Tratándose de bienes depreciables, el costo
de adquisición o producción a considerar será el del valor residual de los mismos y sobre éste se realizará el referido
ajuste

EN ESTOS ARTICULOS ENCONTRAREMOS TODAS LAS PARTIDAS QQUE PODRIAN CAUSAR

AJUSTES CONTABLES DE AÑOS ANTERIORES PRESENTADOS EN ALGUNOS CASOS PODRA
TENER UNA REDUCCION A LOS IMPUESTOS A PAGAR O UN AUMENTO DE LOS MISMOS
 CONTABILIZACION

HAY PARTIDAS QUE DEPENDIENDO DE SU TRATAMIENTO NOS DARAN UN IMPUESTO A

PAGAR O DEDUCIRNOS A FUTURO, PUEDE SER ACTIVO O PASIVO