Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
ROMANIA
MEITA NELA-
LOREDANA
CUPRINS
INTRODUCERE
CAPITOLUL I TAXA PE VALOAREA
ADAUGATA IN ROMANIA
CAPITOLULII STUDIU DE CAZ PRIVIND
TVA - SC BALC IMPEX SRL
CONCLUZII
ANEXE
CAPITOLUL I
TAXA PE VALOAREA ADAUGATA IN
ROMANIA
Livrarea de bunuri
Prestarea de servicii
Schimbul de bunuri sau servicii
Achizitiile intracomunitare de bunuri
1.2.2. Persoane impozabile si
activitatea economica
a) telecomunicatii;
b) furnizarea de apa, gaze, energie electrica, energie termica. agent
frigorific si altele de aceeasi uatura;
c) transport de bunuri si de persoane;
d) servicii prestate in porturi si aeroporturi;
e) livrarea de bunuri noi, produse pentru vanzare;
t) activitatea targurilor si expozitiilor comerciale;
g) depozitarea;
h) activitatile organismelor de publicitate comerciala;
i) activitatile agentiilor de calatorie;
j) activitatile magazinelor pentru personal, cantine, restaurante si
alte localuri asemanatoare;
k) operatiunile posturilor publice de radio si televiziune.
Locul livrarii de bunuri
Se considera a fi locul livrarii de bunuri:
locul unde se gasesc bunurile m momentul cand incepe expedierea sau
transportul, în cazul bunurilor care sunt expediate sau transportate de
furnizor, de cumparator sau de un tert Daca locul livrarii se situeaza in afara
teritoriului comunitar, locul livrarii realizate de catre importator si locul oricarei
livrari ulterioare se considera in statul membru de import al bunurilor, iar
bunurile se considera a fi transportate sau expediate din statul membru de
import;
locul unde se efectueaza instalarea sau montajui, de catre furnizor sau de
catre alta persoana in numele furnizorului, in cazul bunurilor care fac obiectui
unei instalari sau unui montaj;
locul unde se gasesc bunurile atunci cand sunt puse la dispozitia
cumparatorului, In cazul bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
locul de plecare a transportului de pasageri, in cazul in care livrarile de
bunuri sunt efectuate la bordul unui vapor, avion sau tren, pentru partea din
transportul de pasageri efectuata in interiorul Comunitatii
Locul achizitiei intracomunitare de
bunuri
daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau
partial, înainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
In cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile
bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, în conditiile anularii totale ori
partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea în cauza, declarata
printr-o hotarare judecatoreasca definitiva si irevocabila, sau în urma unui
arbitraj. ori în cazul in care exista un acord scris între parti;
In cazul în care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret
prevazute de lege sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea
serviciilor;
in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu
se poate încasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa
începand cu data pronuntarii hotararii judecatoreşti de inchidere a procedurii,
hotarare ramasa definitiva si irevocabila;
in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat
marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare.
Operatiuni scutite de taxa
spitalizarea,
ingrijirile medicale si operatiunile strans legate de acestea, desfasurate de
unitati autorizate pentru astfei de activitati, indiferent de forma de organizare,
precum: spitale, sanatorii, centre de sanatate rurale sau urbane, dispensare,
cabinete si laboratoare medicale, centre de ingrijire medicala si de
diagnostic, baze de tratament si recuperare, statii de salvare si alte unitati
autorizate sa desfasoare astfei de activitati;
prestarile de servicii efectuate in cadrul profesiunii lor de catre stomatologi si
tehnicieni dentari, precum si livrarea de proteze dentare efectuata de
stomatologi si de tehnicieni dentari;
prestarile de ingrijire si supraveghere efectuate de personal medical si
paramedical, conform prevederilor legale aplicabile in materie.
Pentru exercitarea dreptului de deducere a
taxei, persoana impozabila trebuie sa
indeplineasca urmatoarele conditii:
pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie
livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa îi fie prestate in beneficiul sau, sa detina
o factura care sa cuprinda informatiiie ilegale;
pentru taxa aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciiior care i-
au fost ori urmeaza sa îi fie prestate in beneficiul sau, dar pentru care persoana impozabila
este obligata la plata taxei:
> sa detina o factura care sa cuprinda informatiile legale;
> sa inregistreze taxa ca taxa corectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia
nastere exigibilitatea taxei.
pentru taxa achitata pentru importul de bunuri, sa detina declaratia vamala de import sau
actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca
importator al bunurilor din punct de vedere al taxei, precum si documente care sa ateste
plata taxei de catre importator sau de catre alta persoana in contul sau;
pentru taxa datorata pentru importul de bunuri, sa detina declaratia vamala de import sau
actul constatator emis de organele vamale, care sa mentioneze persoana impozabila ca
importator al bunurilor in scopuri de taxa, precum si suma taxei datorate. De asemenea
persoana impozabila trebuie sa inscrie taxa pe valoarea adaugata ca taxa corectata in
decontul aferent perioadei fiscale in care ia nastere exigibilitatea;
pentru taxa aferenta unei achizitii intracomunitare de bunuri:
- sa detina o factura;
- sa inregistreze taxa ca taxa colectata in decontul aferent perioadei fiscale in care ia
nastere exigibilitatea.
CAPITOLUL II STUDIU DE CAZ PRIVIND TAXA PE
VALOAREA
ADAUGATA PE EX. SC BALC IMPEX S.R.L.
1. Indicatori de lichiditate
2. Indicatori de risc
3. Indicatori de activitate
4. Indicatori de profitabilitate
Modul de calcul şi reflectare in
contabilitate a obligatiilor privind taxa pe
valoarea adaugata
Legea privind codul fiscal actualizata pana la 1 ianuarie 2008 Legea nr.
571/2003 actualizata pana la 7 septembrie 2007
Norme metodologice de aplicare a legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal
publicate in monitorul oficial al Romaniei
Ordonanta de urgenta nr. 158 din 27 noiembrie 2001 privind regimul
accizelor
www.zf.ro
www. mfinante.ro
www.sfin.ro
http://stec.central.ucv.ro/fLnante/arhiva/arhiva_nr5 articol M. Dracea,
Consideratii privindpolitica fiscala la nivelul Uniunii Europene
Ministerul Finantelor Publice "Document de pozitie complementar II Cap. 25
- Uniunea Vamala«
2. DIVERSE CARTI