Dreptul Fiscal

Nicolai
Scopul:

1.identificarea sarcinii de baza a organului

fiscal si a principiilor de organizare a
acestora
2. Explicarea noțiunilor taxe și impozite.
3.Identificarea drepturilor si obligatiilor a
organului fiscal si ale contribuabilului
Conținutul:

 Sarcina de bază a organului fiscal

constă în exercitarea controlului
asupra respectării legislației fiscale,
asupra calculării corecte, vărsării
depline și la timp la buget a sumelor
obligațiilor fiscale.
Principiile organizării organului fiscal

 Principiile organizării organului fiscal sunt:

a) are statut de persoană juridică si este
finanțat din bugetul de stat;
b) activează în temeiul Constituției Republicii
Moldova, al Codului fiscal si al altor legi, al
hotarârilor Parlamentului, al decretelor
Președintelui Republicii Moldova, al hotărârilor
și ordonanțelor Guvernului, al deciziilor în
problemele fiscale adoptate de autoritatile
administrației publice locale în limitele
competenței.
Taxe și impozite:
 Formarea bugetului de stat are loc in special datorita incasarii
impozetelor,taxelor si altor plati ale populatiei.(fiscal din latin fiscus
inseamna cos,trezorerie)
 Dreptul fiscal-reglementeaza raporturile juridice care se nasc in
procesul colectarii impozitelor si taxelor de la persoanele fizice si
juridice care obtin venituri sau detin bunuri impozabile sau taxabile.
 Impozit-este o plata obligatory pecuniara,pretinsa pe cale de
autoritate,cu titlu defenitiv si fara contra prestatie,in vederea acoperii
cheltuelilor publice.
 Impozitarea-reprezinta un proces de determinare si colectare a
impozitelor,determinarea categoriilor de impozite,a obiectelor supuse
impozitarii,a marimii impozitului,a ordinii de achitare,a categoriilor de
persoane fizice si juridice supuse impozitarii in conformitate cu politica
fiscala a statului.
 Taxele sunt acele plati efectuate de persoanele fizice si juridice pentru
serviciile prestate lor de catre institutiile publice.
 Drepturile şi obligaţiile organului fiscal şi a
contribuabilului.
 In baza art.134CF organul fiscal si functionarul fiscal au drepturi: 1)Sa efectueze controale
asupra modului in care contribuabilii,autorit.pub.si alte personae care respecta legisl.fiscala
au dreptul sa creeze informatii si explicatii asupra problemelor identificate in timpul
controlului. 2)In procesul efectuarii controlului fiscal sa ceara sis a primeasca gratuity dde
la orce persoana informatii,documente,date necesare pentru exercitarea atributiilor,cu
exceptia informatiei care reprezinta secret de stat. 3)sa deschida,sa examineze,sa sigilze
indeferent de locul aflariilor incaperile de producti,depozitele,spatiile comerciale si alte
locuri cu exceptia domiciliului sau resedintei. 4)Sa aiba acces la sistemul electronic de
evidenta contabila a contribuabilului. 5)Sa controleze autenticitatea datelor din
documentele de evidenta si din darile de seama ale contribuabilului. 6)Sa ridice de la
contribuabil documente in cazurile prevazute de legislatie. 7)Sa porneasca actiuni in
instanta de judecata contra contribuabilului: 8)Sa ceara si sa verifice lichidarea incalcarii
fiscale,sa aplice in caz de necesitate masuri de constingere. 9)sa primeasca in numerar
impozite taxe,majorari de intirziere sau amenzi numai in cazul utilizarii masineloe de casa
si de control cu memorie fiscala. 10)Organele fiscale au dreptul sa sechestreze orce bun
cu excceptia celor care conform cod fiscal si altor acte normative sunt sechestrate 11)Sa
suspende operatiunile la conturile bancare ale contribuabilului,cu exceptia contului de
imprumut si a conturilor persoanelkor fizice care nu sint subiecti ai activitatii de
intreprinzator. 12)Sa solicite de la organele imputernicite din alte state informatii cu privire
la contrib.chiar si fara acordul acestora. 13)Sa solicite efectuare si sa efectueze controale
fiscale in alte tari,n baza acordurilor int/le la care RM este parte.etc.
Obligaţiile organului fiscal

 1)Sa actioneze in stricta conformitate cu Constitutia,CF si cu alte acte normative. 2)Sa

informeze contribuabilul la solicitarea acestuia despre dr.si oblig lui. 3) Sa informeze
contribuabilul la cere despre impozit si taxe in vigoare,despre modul si termenele de achitare.
4)Sa nu divulge inform.care constitue secret fiscal chiar si dupa elibirarea din functie. 5)La
cerea scrisa a contribuab.sa elibereze certificate privind lipsa sau existenta restantelor fata de
buget 6)Sa efectueze la cererea contrib. Compensarea sau perfectarea materialelor pentru
restituirea sumelor platite in plus,sau a sumelor care urmeaza a fi restituite. Conform art.8 al
Codului Fiscal prevede pentru contribuabil DREPTURILE SI OBLIGATILE : Conform
prevederilor constitutionale,statul asigura dreptul fiecarui om de asi cunoaste dr. si indatoririle.
Codul fiscal art.8 prevede pentru contribuabil urmatoarele drepturi: 1) Sa obtina gratis de la
organele fiscale informatii despre impozitele si taxele in vigoare precum si despre actele
normative care reglementeaza modul si conditiile de achitare a acestora. 2) Sa se bucure de o
atitudine corecta din partea organelor fiscale si a persoanelor cu functie de raspundere a
acestora. 3) Sa-si reprezinte interesele in cadrul organelor fiscale personal sau prin
intermediul reprezentantului sau. 4) Sa benificieze de fcilitatile fiscale cu conditia achitarii
depline obligatiunilor fiscale la bugetul national,la momentul acordarii facilitatior. 5) Sa obtina
aminare,esalonarea impozitelor in modul si conditiile prevazute de codul fiscal. 6) Sa prezinte
org-lor fiscale si pers. cu functie de raspund.a acestora explicatia referitoare la achitare.
(calcularea impozetelor si taxelor) 7) Sa conteste in modul prevazut de legislatie
deciziile,actiunile sau inactiunile org-lor fiscale si a pers.cu functie de rasp. 8) Sa benificieze
de alte drepturi stabilite de legislatia fiscala.
Obligatiile contribuabililor:
 1).Sa respecte modul stabilit de inregistrarede stat si de desfasurare a
activitatii de intreprinzator. 2) Sa se puna la evidenta la organul fiscal in a
carui raza isi are sediul de constituire si sa-si primeasca certificatul de
atribuira a CF.Sa prezinte informatii initiale si modificate ulterioare cu privire
la sediul sau,sediul subdiviziunilor sale precum si informatii cu privire la
sediul institutiei financiare in care sunt deschise conturi 3)sa prezinte
org.fiscale dari de seama,sa asigure integritatea documentelor de evidenta
contabila in conformitate cu cerintele legislatiei. 4)Sa prezinte informatii
veridice despre veniturile rezultate din orice activitate de inteprinzator
precum si despre alte obiecte ale impunerii. 5)Sa achite integral si la timp la
buget si in fondurile exatrabugetare sumele calculate ale impozitelor si
taxelor asigurind exactitatea si veridicitatea calculelor prezentate. 6)In caz
de control al respectarii legislatiei fiscale, sa prezinte la prima cerere a pers
cu functie de raspund. Documentele contabile,darile de seama,declaratiile
fiscale,calculele si alte date cu privire la desfasurarea activitatii de
intreprinzator. 7)Sa asigure in caz de control persoanelor cu functie de
raspundere,accesul liber in spatiile de productie,in depozite,in localurile de
comert,precum si in alte incaperi(cu excceptia spatiilor locative) 8)Sa asiste
la efectuarea controlului privind respectarea legislatiei fiscale,sa semneze
actele privind rezultatele controlului,sa dea explicatii in scris si oral.
Registrul fiscal de stat
 Registrul fiscal de stat este constituit şi administrat de Serviciul Fiscal de Stat.
Serviciul Fiscal de Stat este responsabil de actualizarea Registrului fiscal de
stat. Actualizarea Registrului fiscal de stat se efectuează la cererea
contribuabilului, precum şi în temeiul materialelor de control ale Serviciului Fiscal
de Stat. Codurile fiscale ale persoanelor sînt trecute în Registrul fiscal de stat la
data eliberării către contribuabil a certificatului de atribuire a codului fiscal.
Codurile fiscale care reprezintă numărul de identificare de stat sînt trecute în
Registrul fiscal de stat din Registrul de stat al persoanelor juridice, Registrul de
stat al întreprinzătorilor individuali şi din Registrul de stat al organizaţiilor
necomerciale. Codurile fiscale ale persoanelor fizice rezidente, precum şi ale
cetăţenilor Republicii Moldova nerezidenţi sînt trecute în Registrul fiscal de stat
din Registrul de stat al populaţiei. Codurile fiscale ale cetăţenilor străini şi ale
apatrizilor nerezidenţi sînt înscrise în Registrul fiscal de stat la momentul
depunerii cererii de înregistrare în calitate de contribuabil. Trecerea codului fiscal
în Registrul fiscal de stat confirmă actul luării persoanei la evidenţă fiscală. În
Registrul fiscal de stat informaţia se expune clar, corecta. Registrul fiscal de stat
este ţinut în limba de stat, manual (în partea ce ţine de atribuirea codurilor
fiscale de către Serviciul Fiscal de Stat) şi computerizat.
Obligaţiile în cazul deschiderii conturilor bancare.

 Obligaţiile în cazul deschiderii, modificării sau închiderii

conturilor bancare Instituţia financiară (sucursala sau
filiala acesteia) deschide conturi bancare persoanelor ,
iar Banca Naţională deschide conturi bancare în
conformitate cu Legea cu privire la Banca Naţională a
Moldovei numai dacă acestea prezintă certificatul de
atribuire a codului fiscal sau documentul recunoscut ca
atare. Despre deschiderea conturilor bancare instituţia
financiară (sucursala sau filiala acesteia) este obligată
să informeze în aceeaşi zi Serviciul Fiscal de Stat prin
sistemul informaţional automatizat de creare şi circulaţie
a documentelor electronice între Serviciul Fiscal de Stat
şi instituţiile financiare.
Anularea contului fiscal.
 Codul fiscal se anulează în cazul: a) atribuirii lui cu încălcarea legislaţiei fiscale; b)
lichidării, reorganizării sau încetării activităţii persoanei juridice, întreprinderii cu
statut de persoană fizică, notarului public, asociaţiei de notari, cabinetului
avocatului, biroului asociat de avocaţi, asociaţiei de avocaţi, persoanei care practică
activitate particulară de detectiv şi de pază, executorului judecătoresc, biroului
asociat de executori judecătoreşti, a administratorilor autorizaţi, a biroului asociat de
administratori autorizaţi, biroului individual al mediatorului, biroului asociat de
mediatori; c) decesului persoanei fizice, declarării morţii ei, declarării, în modul
stabilit, dispărute fără veste sau emigrării ei; d) dispariţiei obiectului impozabil şi
obligaţiei fiscale pentru persoanele fizice (cetăţeni străini şi apatrizi), persoanele
juridice sau organizaţiile cu statut de persoană fizică nerezidente; e) radierii din
oficiu a persoanelor juridice inactive şi a întreprinzătorilor individuali inactivi care
întrunesc condiţiile stabilite la art.2 din Legea nr.220-XVI din 19 octombrie 2007
privind înregistrarea de stat a persoanelor juridice şi a întreprinzătorilor individuali; f)
lichidării persoanelor juridice ale căror coduri fiscale se atribuie de Serviciul Fiscal
de Stat. Codul fiscal se anulează în baza: a) cererii persoanelor indicate la art.162
alin.(1) lit.a) şi/sau informaţiei prezentate în conformitate cu art.166 alin.(2), sau
actului legislativ ori actului emis în baza lui, sau certificatului de confirmare a
lichidării sau reorganizării persoanei, eliberat de autoritatea publică competentă. La
cerere se anexează certificatul de atribuire a codului fiscal; b) hotărîrii instanţei
judecătoreşti – în cazul lichidării persoanei juridice şi a întreprinderii cu statut de
persoană fizică sau în cazul declarării morţii sau declarării persoanei fizice
dispărute fără veste; c) deciziei conducerii Serviciului Fiscal de Stat – în cazul
atribuirii de cod fiscal cu încălcarea legislaţiei fiscale;
OBLIGAŢIA FISCALĂ

 Obligaţia fiscală naşte în momentul apariţiei circumstanţelor, stabilite de

legislaţia fiscală, ce prevăd stingerea ei. Obligaţia fiscală a
contribuabilului ce urmează să fie stinsă de către un alt contribuabil care,
conform legislaţiei fiscale, este obligat să reţină sau să perceapă de la
primul sumele ce constituie obligaţia fiscală şi să o stingă încetează a fi
obligaţia fiscală a primului şi devine obligaţia fiscală a celui de-al doilea
din momentul reţinerii sau perceperii. Instituţia financiară (sucursala sau
filiala acesteia) care primeşte de la contribuabil sau de la Serviciul Fiscal
de Stat ordine de plată şi, respectiv, ordine incaso pentru transfer de
mijloace băneşti în contul stingerii obligaţiei fiscale este considerată, din
momentul primirii ordinului, responsabilă de obligaţia fiscală în limita
mijloacelor disponibile în contul bancar al contribuabilului. Totodată,
contribuabilul este considerat responsabil de obligaţia fiscală în limita
mijloacelor care nu sînt disponibile în contul bancar pentru stingerea
integrală a obligaţiei fiscale. Modul de stingere a obligaţiei fiscale
Stingerea obligaţiei fiscale se face prin: achitare, anulare, prescripţie,
scădere, compensare sau executare silită.
 Modificarea termenului de stingere a obligaţiei fiscale În cazul admiterii restanţelor la
bugetul public naţional, cu excepţia bugetului asigurărilor sociale de stat, termenul de
stingere a obligaţiei fiscale poate fi modificat, în conformitate cu prezentul articol, pe o
perioadă de pînă la 12 luni consecutive, cu calcularea unei majorări de întîrziere, în
conformitate cu prevederile art.228, şi cu aplicarea măsurilor de asigurare a stingerii
obligaţiei fiscale sub formă de gaj. Modificarea termenului de stingere a obligaţiei
fiscale se efectuează prin: a) amînarea stingerii obligaţiei fiscale (stingerea se va
efectua printr-o plată unică); b) eşalonarea stingerii obligaţiei fiscale (stingerea se va
efectua în rate). (3) Amînarea sau eşalonarea stingerii obligaţiei fiscale se acordă
contribuabilului în următoarele cazuri: a) calamităţi naturale şi tehnogene; b) distrugere
accidentală a clădirilor de producţie; c) împrejurare imprevizibilă şi de neînlăturat, care
împiedică în mod efectiv capacitatea de producţie pe o perioadă lungă de timp şi
executarea obligaţiei contractuale a contribuabilului; d) datorii ale autorităţilor sau
instituţiilor publice (finanţate de la bugetul public naţional) faţă de contribuabil, doar în
limitele sumelor datorate, precum şi impozitelor şi taxelor aferente acestora; e) alte
circumstanţe ce duc la imposibilitatea stingerii obligaţiilor fiscale, cu confirmarea
documentară privind măsurile întreprinse de contribuabil pentru stingerea acestor
obligaţii fiscale. Cazurile amînării sau eşalonării stingerii obligaţiei fiscale expuse la
lit.a)–c) urmează a fi confirmate prin acte emise de autorităţile sau instituţiile
competente.
Concluzie:

 În concluzie putem spune că dreptul

fiscal, ca ramură a dreptului public, este
format din totalitatea actelor normative
ce reglementează raporturile juridice
fiscale care se nasc, se modifică şi se
sting în procesul colectării impozitelor şi
taxelor de la contribuabili.